Sumário
- Resumo Executivo: O Estado da Legislação Tributária na Bolívia (2025)
- Principais Autoridades Reguladoras e Fontes Oficiais
- Visão Geral da Estrutura Tributária Atual e Principais Tipos de Impostos
- Reformas Legislativas Recentes de 2025: O que Mudou?
- Tributação Corporativa: Regras, Taxas e Aspectos Essenciais de Conformidade
- Imposto de Renda Pessoal: Novas Faixas e Requisitos de Declaração
- IVA e Impostos Indiretos: Atualizações e Impactos Setoriais
- Conformidade Fiscal, Fiscalização e Declaração Digital (Orientações do SIN)
- Tributação Transfronteiriça e Tratados que Afetam a Bolívia
- Perspectivas Futuras: Reformas Previstas e Considerações Estratégicas (2025–2030)
- Fontes e Referências
Resumo Executivo: O Estado da Legislação Tributária na Bolívia (2025)
A estrutura da legislação tributária da Bolívia em 2025 continua a evoluir em resposta às mudanças nas prioridades econômicas, fiscais e sociais. A principal legislação tributária do país, o Código Tributário Boliviano, permanece como a pedra angular do sistema, com impostos principais incluindo o Imposto ao Valor Agregado (IVA), Imposto sobre as Utilidades das Empresas (IUE) e Imposto sobre Transações (IT). O Serviço de Impostos Nacionais (SIN) é a principal autoridade responsável pela administração e fiscalização tributária.
Nos últimos anos, tem havido um esforço governamental concentrado para modernizar os processos fiscais e ampliar a base tributária. O Serviço de Impostos Nacionais implementou iniciativas de digitalização, como a faturação eletrônica, que se tornou obrigatória para mais segmentos de contribuintes em 2024 e prevê-se que abrangerá quase todos os negócios relevantes até 2025. Essa transformação digital visa fortalecer a conformidade e reduzir a evasão fiscal, que há muito representa um desafio.
As taxas de conformidade mostraram uma melhoria moderada. De acordo com o SIN, a arrecadação tributária aumentou aproximadamente 8% ano a ano em 2023, atribuído principalmente ao fortalecimento da fiscalização e ao aumento do registro de contribuintes. O índice de imposto sobre o PIB situou-se em cerca de 23% em 2023, refletindo uma recuperação constante em relação às baixas relacionadas à pandemia. No entanto, a atividade econômica informal continua significativa, representando cerca de 60% da força de trabalho e apresentando desafios persistentes de conformidade.
Em termos de desenvolvimentos legislativos, o governo boliviano sinalizou intenções de refinar ainda mais as regulamentações tributárias para se alinhar aos padrões internacionais de transparência e combate à evasão. Isso inclui regras mais rígidas sobre preços de transferência e uma cooperação ampliada com autoridades tributárias globais, em parte em resposta aos compromissos sob o Quadro Inclusivo da OCDE/G20 sobre BEPS (Erosão da Base e Transferência de Lucros), do qual a Bolívia é participante. O governo também continua ajustando regimes especiais para pequenas e médias empresas (Regime Simplificado) para promover a formalização e facilitar os ônus de conformidade.
Olhando para 2025 e os próximos anos, a perspectiva da legislação tributária na Bolívia se concentra na modernização contínua, com aumento da automação, melhoria dos serviços para os contribuintes e utilização de análise de dados para fiscalização. O plano estratégico do SIN para 2023–2027 prioriza a transformação digital, o combate à informalidade e o aprimoramento da educação tributária. Embora as pressões fiscais permaneçam – impulsionadas por gastos sociais e necessidades de infraestrutura – o compromisso sustentado da Bolívia com reformas no sistema tributário sugere melhorias incrementais na conformidade e mobilização de receitas, embora os desafios relacionados à informalidade e capacidade administrativa devam persistir.
Principais Autoridades Reguladoras e Fontes Oficiais
A estrutura da legislação tributária da Bolívia é moldada e aplicada por uma rede de autoridades reguladoras e órgãos oficiais, encarregados da formulação de políticas tributárias, administração, fiscalização e resolução de disputas. Essas instituições são fundamentais para a conformidade dos contribuintes e para interpretar a evolução das regulamentações fiscais. Em 2025, as seguintes são as principais autoridades reguladoras e fontes oficiais confiáveis de informação, conformidade e política na legislação tributária boliviana:
- Serviço de Impostos Nacionais (SIN): O Serviço de Impostos Nacionais é a autoridade tributária central da Bolívia, responsável pela administração, arrecadação e fiscalização de impostos nacionais, incluindo o imposto sobre valor agregado (IVA), imposto sobre a renda das empresas (IUE) e imposto sobre transações (IT). O SIN fornece resoluções oficiais, orientações para contribuintes, instruções de conformidade, plataformas de declaração online e boletins estatísticos sobre arrecadação e auditorias fiscais. Contribuintes e profissionais podem acessar textos legais atualizados, alterações regulatórias e manuais de procedimentos diretamente através do Serviço de Impostos Nacionais.
- Ministério da Economia e Finanças Públicas: O Ministério da Economia e Finanças Públicas é responsável pela política fiscal nacional, propostas legislativas relacionadas à tributação e planejamento macroeconômico. Trabalha em coordenação com o SIN para elaborar, emendar e implementar leis tributárias e para emitir declarações de política fiscal e estatísticas econômicas. A regulamentação tributária atualizada e comunicações oficiais podem ser encontradas através do Ministério da Economia e Finanças Públicas.
- Autoridade de Impugnação Tributária (AIT): A Autoridade de Impugnação Tributária atua como o principal tribunal administrativo para resolver disputas entre contribuintes e a administração tributária. Seu papel inclui emitir resoluções vinculativas, fornecer acesso à jurisprudência e publicar critérios interpretativos relevantes para controvérsias tributárias. Decisões e orientações oficiais estão acessíveis através da Autoridade de Impugnação Tributária.
- Tribunal Supremo de Justiça: Em casos que exigem revisão judicial, a Suprema Corte da Bolívia é a última instância para questões constitucionais e legais, incluindo disputas tributárias escaladas a partir de canais administrativos. A jurisprudência da Suprema Corte sobre legislação tributária está disponível através do Tribunal Supremo de Justiça.
Para obter as informações mais atuais sobre legislação tributária, requisitos de conformidade e decisões autoritativas na Bolívia, os interessados devem consultar regularmente essas fontes oficiais. Essas entidades continuarão a ser centrais na administração e reforma da legislação tributária à medida que a Bolívia continuar a adaptar seu sistema fiscal em 2025 e além.
Visão Geral da Estrutura Tributária Atual e Principais Tipos de Impostos
O sistema tributário da Bolívia é regido pelo Código Tributário Boliviano, supervisionado pelo Serviço de Impostos Nacionais (SIN). A estrutura atual compreende impostos nacionais, departamentais e municipais, com as principais fontes de receita derivadas do imposto sobre valor agregado (IVA), imposto sobre a renda corporativa (IUE) e imposto sobre transações (IT).
- Imposto sobre Valor Agregado (IVA): A alíquota padrão do IVA é de 13%, aplicada à venda de bens, prestação de serviços e importações. Certos bens essenciais e exportações são isentos. O IVA é a base da tributação indireta e uma fonte importante de receita. A conformidade com a declaração mensal é obrigatória para contribuintes registrados (Serviço de Impostos Nacionais).
- Imposto sobre as Utilidades das Empresas (IUE): O IUE aplica-se a uma taxa de 25% sobre os lucros líquidos anuais das empresas e entidades legais. Instituições financeiras e empresas do setor de hidrocarbonetos enfrentam taxas mais altas de 37,5% e 50%, respectivamente. O IUE é calculado com base no lucro declarado nas demonstrações financeiras anuais, com a obrigação de declarar dentro de 120 dias após o término do exercício fiscal (Serviço de Impostos Nacionais).
- Imposto sobre Transações (IT): O IT é um imposto de 3% sobre a receita bruta de atividades comerciais, industriais e de serviços, atuando como um imposto mínimo (com a possibilidade de creditar os pagamentos do IT contra as obrigações de IVA ou IUE). É pagável mensalmente (Serviço de Impostos Nacionais).
- Outros Impostos Nacionais: Estes incluem o Imposto Específico sobre Consumo (ICE) de bens de luxo, veículos e tabaco, e o Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF), que visa indivíduos com ativos superiores a BOB 30 milhões (cerca de USD 4,3 milhões), introduzido em 2021 e continuando em vigor (Serviço de Impostos Nacionais).
- Impostos Subnacionais: Os municípios cobram o imposto sobre propriedade imobiliária (Imposto a la Propiedad de Bienes Inmuebles, IPBI), imposto sobre veículos e a taxa municipal para atividades comerciais. Os departamentos também administram impostos sobre transferências de veículos e propriedades (Governo Autónomo Municipal de La Paz).
As reformas recentes se concentraram na digitalização da administração tributária, com o SIN expandindo a declaração online e a faturação eletrônica entre 2023-2025. Para 2025 e além, o governo enfatiza a conformidade, automação e ampliação da base tributária para melhorar a arrecadação, com a receita total nacional de impostos em 2023 alcançando BOB 41,5 bilhões (aprox. USD 6 bilhões) (Serviço de Impostos Nacionais). Espera-se a continuidade da modernização e maior escrutínio sobre grandes contribuintes nos próximos anos.
Reformas Legislativas Recentes de 2025: O que Mudou?
O cenário da legislação tributária da Bolívia passou por mudanças significativas ao entrar em 2025, refletindo os esforços do governo para modernizar e aumentar a conformidade fiscal. A reforma mais notável é a implementação de novos requisitos de faturamento eletrônico em todo o país, visando aumentar a transparência e reduzir a evasão fiscal. A partir de janeiro de 2025, todos os contribuintes de médio e grande porte são obrigados a usar o Sistema de Faturamento Eletrônico (SFE), um desenvolvimento supervisionado pelo Serviço de Impostos Nacionais (SIN). Essa transição deve melhorar a eficiência da arrecadação tributária ao permitir o monitoramento em tempo real das transações comerciais.
Além disso, o governo atualizou a Lei Geral de Tributação (Lei 2492) para fortalecer as disposições contra a evasão fiscal. As emendas concedem aos órgãos tributários poderes mais amplos para contestar arranjos artificiais que carecem de substância econômica. Os principais limiares de conformidade que desencadeiam auditorias obrigatórias foram diminuídos, especialmente para setores sinalizados como de alto risco de evasão fiscal, como mineração, hidrocarbonetos e varejo em grande escala. Essas mudanças foram formalizadas através do Decreto Supremo nº 4873, publicado no final de 2024, e agora estão plenamente em vigor.
A alíquota do imposto sobre as utilidades das empresas (Imposto sobre as Utilidades das Empresas, IUE) permanece em 25%, mas as reformas de 2025 introduziram regras de documentação mais rigorosas para deduzir despesas e aplicar incentivos fiscais. As empresas agora devem apresentar relatórios eletrônicos anuais com detalhamentos das despesas dedutíveis, e o SIN intensificou a fiscalização das transações transfronteiriças para prevenir abusos de preços de transferência. O regime do Imposto sobre Valor Agregado (Imposto al Valor Agregado, IVA) também passou por ajustes processuais, incluindo novas plataformas digitais para declarações mensais e processamento mais rápido de reembolsos de IVA para exportadores.
No que diz respeito à conformidade, o SIN aumentou a fiscalização, realizando mais de 8.000 auditorias direcionadas em 2024 – um aumento de 25% em relação ao ano anterior. Dados preliminares para 2025 indicam que essa tendência continuará, com foco particular em negócios da economia digital e entidades de capital estrangeiro. De acordo com estatísticas oficiais, as receitas tributárias aumentaram 12% ano a ano em 2024, ultrapassando 70 bilhões de bolivianos, e as autoridades projetam um crescimento contínuo à medida que os controles eletrônicos amadurecem.
Olhando para frente, o governo boliviano sinalizou mais digitalização e harmonização com padrões internacionais tributários, especialmente em relação à troca de informações e medidas de combate à lavagem de dinheiro. As empresas são aconselhadas a priorizar a conformidade com os novos sistemas eletrônicos e manter uma documentação robusta para suportar o escrutínio ampliado nos próximos anos.
Tributação Corporativa: Regras, Taxas e Aspectos Essenciais de Conformidade
A estrutura tributária corporativa da Bolívia é principalmente regida pelo “Imposto sobre as Utilidades das Empresas” (IUE). A alíquota padrão do IUE permanece em 25% dos lucros tributáveis líquidos para a maioria das entidades, com taxas mais altas de 37,5% aplicáveis a instituições financeiras e 50% para operações de mineração em determinadas circunstâncias. O ano fiscal geralmente coincide com o período contábil anual da empresa, e as declarações devem ser apresentadas dentro de 120 dias do encerramento do exercício fiscal. Pagamentos antecipados são obrigatórios trimestralmente, calculados como uma parte da responsabilidade tributária do ano anterior (Serviço de Impostos Nacionais).
Vários desenvolvimentos notáveis estão moldando o cenário tributário corporativo à medida que a Bolívia entra em 2025. O governo intensificou a digitalização da administração tributária, tornando a faturação eletrônica obrigatória para a maioria dos contribuintes de médio e grande porte. Essa medida visa melhorar a conformidade, reduzir a evasão e simplificar os processos de auditoria. A não conformidade com os requisitos de faturamento eletrônico pode resultar em penalidades administrativas substanciais e, em casos graves, na suspensão temporária das instalações comerciais. Além disso, a autoridade tributária continua a expandir seu foco de auditoria sobre os preços de transferência em transações entre partes relacionadas, particularmente em setores como hidrocarbonetos e mineração (Serviço de Impostos Nacionais).
As principais obrigações de conformidade para as empresas na Bolívia incluem:
- Apresentação anual da declaração do IUE e das demonstrações financeiras relacionadas dentro do prazo estipulado.
- Pagamentos trimestrais antecipados baseados na responsabilidade do ano anterior.
- Retenção e remessa do IVA (13%) e do Imposto sobre Transações (IT, 3%) em transações qualificadas.
- Documentação rigorosa para preços de transferência, com penalidades por não conformidade.
- Faturamento eletrônico e manutenção de registros fiscais digitais.
Estatísticas do Serviço de Impostos Nacionais indicam um aumento constante na arrecadação do imposto corporativo, atribuído à expansão do regime de faturamento eletrônico e às iniciativas de auditoria aprimoradas. Em 2023, as receitas do imposto corporativo aumentaram aproximadamente 12%, com projeções para 2025 antecipando crescimento contínuo à medida que as medidas de conformidade se aperfeiçoam e a supervisão digital se amplia.
Olhando para frente, espera-se que o governo boliviano mantenha seu foco na transformação digital da administração tributária, com atualizações legislativas potenciais para fortalecer as disposições contra a evasão e alinhar-se aos padrões internacionais de tributação. Empresas que operam na Bolívia devem acompanhar de perto as mudanças regulatórias, priorizar sistemas de conformidade robustos e garantir o cumprimento pontual de todas as obrigações fiscais para evitar um escrutínio crescente e penalidades no ambiente tributário em evolução.
Imposto de Renda Pessoal: Novas Faixas e Requisitos de Declaração
O regime de imposto de renda pessoal da Bolívia passou por mudanças significativas como parte dos esforços contínuos do governo para modernizar e aumentar a conformidade fiscal. O Imposto sobre as Utilidades das Pessoas (IUP), o principal imposto de renda pessoal da Bolívia, continua a ser um componente chave da estrutura tributária nacional. Em 2025, o governo boliviano introduziu novas faixas de imposto e reforçou os requisitos de declaração para abordar ineficiências estruturais e melhorar a arrecadação de receitas.
A partir de janeiro de 2025, o Serviço de Impostos Nacionais (SIN) implementou uma nova tabela de imposto progressivo para indivíduos. As novas faixas são projetadas para aumentar a carga tributária sobre os contribuintes de maior renda, ao mesmo tempo em que oferecem alívio para aqueles com rendas anuais mais baixas. As faixas atualizadas são as seguintes:
- 0% para rendimentos anuais até BOB 48.000
- 13% para rendimentos anuais de BOB 48.001 a BOB 120.000
- 20% para rendimentos anuais de BOB 120.001 a BOB 240.000
- 25% para rendimentos anuais acima de BOB 240.000
Além disso, o SIN instituiu requisitos de declaração anual mais rigorosos para indivíduos. Todos os contribuintes que ganham acima de BOB 48.000 anualmente devem apresentar uma declaração de imposto eletrônica até 31 de março do ano seguinte. O processo de declaração agora exige a divulgação detalhada de fontes de renda doméstica e estrangeira, assim como documentação de suporte para deduções e isenções. Essas medidas visam combater a evasão fiscal e melhorar a transparência, em linha com as recomendações da Autoridade de Impugnação Tributária e normas fiscais internacionais.
De acordo com estatísticas do SIN, o número de declarantes do imposto de renda pessoal aumentou em 12% entre 2023 e 2024, atribuído aos sistemas digitais aprimorados e campanhas de conscientização. As autoridades fiscais antecipam um aumento adicional de 8–10% nas taxas de conformidade individual durante 2025, à medida que novas faixas e obrigações de declaração entrem em vigor. O governo projeta que essas reformas aumentarão as receitas do imposto de renda pessoal em aproximadamente 15% ano a ano.
Olhando para frente, espera-se que as autoridades fiscais bolivianas continuem refinando o sistema de imposto de renda pessoal. Iniciativas planejadas incluem a expansão de serviços digitais para contribuintes e o aumento do compartilhamento de dados com instituições financeiras para detectar rendimentos não declarados. Esses desenvolvimentos sublinham o compromisso da Bolívia em modernizar sua administração tributária e alinhar-se às melhores práticas regionais até 2026 e além (Serviço de Impostos Nacionais).
IVA e Impostos Indiretos: Atualizações e Impactos Setoriais
O imposto sobre valor agregado (IVA) da Bolívia, conhecido localmente como “Imposto al Valor Agregado” (IVA), continua a ser um componente central da estrutura tributária do país, com implicações substanciais para empresas e consumidores em vários setores. A partir de 2025, a alíquota padrão do IVA continua em 13%, aplicável à venda de bens, prestação de serviços e importações. A autoridade tributária boliviana, Serviço de Impostos Nacionais (SIN), supervisiona a administração, conformidade e fiscalização do IVA.
Nos últimos anos, reformas e esforços de digitalização foram implementados incrementalmente. Em 2023-2024, o SIN expandiu seu sistema de “Factura Electrónica”, tornando a faturação eletrônica obrigatória para um número crescente de contribuintes, visando cobertura setorial até 2025. Essa medida simplifica a declaração fiscal, reduz a evasão e melhora a integridade dos dados. Empresas de atacado, varejo, serviços profissionais e construção estão entre aquelas agora sujeitas à faturação eletrônica obrigatória, com prazos escalonados de acordo com o setor e o tamanho da empresa. O SIN publicou listas atualizadas de contribuintes obrigados e diretrizes técnicas para conformidade (Serviço de Impostos Nacionais).
Os principais impactos setoriais do IVA e dos impostos indiretos incluem:
- Manufatura e Importações: O IVA se aplica à maioria das importações, aumentando os custos de aquisição. Os fabricantes devem gerenciar efetivamente os créditos e débitos de IVA, um processo agora monitorado de perto via faturação eletrônica.
- Mineração e Recursos Naturais: Minerais exportados são geralmente isentos do IVA, mas as empresas devem atender a requisitos documentais rigorosos para reivindicar créditos de IVA de entrada.
- Pmes: Pequenas e médias empresas enfrentam ônus de conformidade, embora existam regimes simplificados para microempresas e pequenos contribuintes. O SIN oferece treinamento direcionado e ferramentas online (Serviço de Impostos Nacionais).
Estatísticas recentes do SIN indicam que as arrecadações de IVA representaram aproximadamente 33% do total da receita tributária nacional em 2023, destacando a importância fiscal desse imposto (Serviço de Impostos Nacionais). Campanhas de conformidade em andamento visam subdeclarações e a não emissão de faturas, com aumento de auditorias e penalidades para não conformidade.
Olhando para frente, o governo boliviano sinalizou mais modernização da administração de impostos indiretos, incluindo análises de dados aprimoradas e digitalização mais ampla. Embora nenhuma mudança significativa de taxa tenha sido anunciada para 2025, espera-se a continuidade da expansão de controles eletrônicos e esforços de fiscalização, com foco em fechar as lacunas do IVA e apoiar a sustentabilidade das finanças públicas.
Conformidade Fiscal, Fiscalização e Declaração Digital (Orientações do SIN)
O cenário de conformidade e fiscalização tributária da Bolívia é moldado pelas políticas e iniciativas tecnológicas do Serviço de Impostos Nacionais (SIN), a principal autoridade tributária do país. O SIN acelerou a digitalização de seus processos nos últimos anos, visando aumentar a eficiência, transparência e adesão dos contribuintes. Em 2025, a apresentação eletrônica (Sistema Integrado de Administração Tributária, SIAT) é obrigatória para a maioria das empresas de médio e grande porte, com esforços contínuos para expandir a conformidade digital para micro e pequenas empresas.
Os sistemas digitais do SIN agora abrangem impostos principais como o Imposto sobre Valor Agregado (IVA), Imposto sobre a Renda das Empresas (IUE) e o Imposto sobre Transações (IT), permitindo que declarações, pagamentos e documentação sejam gerenciados online. Em 2024, o SIN relatou que mais de 85% das declarações fiscais foram apresentadas eletronicamente, um aumento significativo em relação aos anos anteriores, refletindo tanto impulsos regulatórios quanto melhorias nos serviços aos contribuintes. O portal online do SIN fornece orientações passo a passo, tutoriais em vídeo e suporte ao vivo para facilitar a conformidade, especialmente para novos declarantes digitais (Serviço de Impostos Nacionais).
A fiscalização da conformidade tributária também se intensificou. O SIN utiliza análise de dados e comparação de registros digitais para identificar inconsistências e possíveis casos de evasão. Em 2023 e 2024, o SIN conduz milhares de auditorias, com foco em setores com conformidade historicamente baixa, como construção, varejo e serviços informais. As penalidades por declarações atrasadas ou incorretas permanecem rigorosas, tipicamente incluindo multas e juros, e o SIN aumentou as campanhas de conscientização pública sobre essas sanções.
Um desenvolvimento legislativo significativo é a introdução gradual da faturação eletrônica. Até 2025, esse sistema é obrigatório para setores de alto faturamento especificados e voluntário para outros, com expansão esperada. O SIN fornece especificações técnicas detalhadas e calendários de implementação escalonados para ajudar as empresas a fazer a transição de maneira suave (SIAT – Serviço de Impostos Nacionais).
- A taxa de apresentação eletrônica excede 85% para os principais impostos.
- Auditorias direcionadas e verificações digitais são práticas padrão.
- As penalidades por não conformidade incluem multas e suspensão de certificados fiscais.
- A faturação eletrônica está se expandindo setor a setor.
Olhando para frente, as autoridades bolivianas estão comprometidas com mais digitalização e fiscalização mais rigorosa, visando uma conformidade digital quase universal até 2027. As empresas devem se adaptar aos requisitos em evolução, manter-se atualizadas com as comunicações do SIN e aproveitar os recursos digitais disponíveis para garantir a continuidade da conformidade sob a legislação tributária boliviana.
Tributação Transfronteiriça e Tratados que Afetam a Bolívia
O regime de tributação transfronteiriça da Bolívia é moldado pela legislação interna e por uma rede relativamente limitada de tratados tributários. A partir de 2025, a Bolívia continua a depender principalmente de suas leis fiscais internas para regular a tributação da renda de fonte estrangeira e o tratamento de não-residentes, com apenas alguns acordos de bitributação (DBAs) em vigor. No entanto, a perspectiva de maior cooperação tributária internacional está crescendo à medida que o governo busca se alinhar aos padrões globais e atrair investimentos estrangeiros.
A Bolívia tributa residentes sobre sua renda mundial e não-residentes sobre a renda de fonte boliviana. A alíquota padrão do imposto sobre a renda corporativa (Imposto sobre as Utilidades das Empresas, IUE) é de 25%, com um adicional de 12,5% para algumas indústrias extrativas. As empresas não-residentes estão geralmente sujeitas a uma retenção de 12,5% sobre a renda de fonte boliviana, incluindo dividendos, juros, royalties e taxas de serviços técnicos. Essas taxas podem ser reduzidas sob um tratado tributário, mas a Bolívia assinou apenas alguns desses acordos, notavelmente com a Argentina, a Alemanha e os países da Comunidade Andina (CAN), que preveem alívio contra a bitributação e cooperação administrativa (Serviço de Impostos Nacionais).
A rede de tratados limitada significa que a maioria dos pagamentos transfronteiriços para ou da Bolívia é totalmente tributável, a menos que especificamente isentada. Por exemplo, pagamentos a residentes de países sem tratado estão geralmente sujeitos às taxas de retenção estatutárias completas. Os tratados com a Argentina e a Alemanha, assim como o acordo da CAN, preveem taxas reduzidas sobre juros, royalties e dividendos, além de mecanismos para evitar a bitributação. No entanto, a Bolívia ainda não é signatária do Instrumento Multilaterais da OCDE (MLI) ou do Padrão de Relato Comum (CRS), embora as discussões sobre a adesão a essas estruturas estejam em andamento como parte de esforços mais amplos para combater a evasão fiscal e melhorar a transparência (Autoridade de Impugnação Tributária).
A conformidade com as obrigações fiscais transfronteiriças é supervisionada pelo Serviço de Impostos Nacionais (SIN), que intensificou o escrutínio sobre preços de transferência e transações entre partes relacionadas nos últimos anos. As regulamentações sobre preços de transferência exigem documentação que comprove a natureza de mercado das transações com afiliadas estrangeiras, e a não conformidade pode resultar em penalidades significativas (Serviço de Impostos Nacionais).
Olhando para frente, espera-se que a Bolívia continue a fortalecer seu regime de conformidade tributária transfronteiriça, expandir sua rede de tratados e possivelmente participar de iniciativas internacionais contra a erosão da base e transferência de lucros (BEPS). Esses desenvolvimentos provavelmente aumentarão a certeza jurídica para investidores transfronteiriços, ao mesmo tempo em que aumentarão o ônus de conformidade para empresas multinacionais que operam na Bolívia.
Perspectivas Futuras: Reformas Previstas e Considerações Estratégicas (2025–2030)
O cenário da legislação tributária da Bolívia está pronto para uma evolução significativa entre 2025 e 2030, com tanto prioridades internas quanto pressões internacionais moldando a agenda política. O sistema tributário do país, principalmente regido pelo Código Tributário Boliviano e administrado pelo Serviço de Impostos Nacionais (SIN), concentrou-se nos últimos anos em combater a evasão, aprimorar a digitalização e melhorar a eficiência da arrecadação. Espera-se que essas prioridades se intensifiquem à medida que a Bolívia busque fortalecer sua receita fiscal e financiar programas sociais em meio a dificuldades econômicas.
O período de 2025–2030 provavelmente testemunhará reformas destinadas a ampliar a base tributária e apertar a conformidade. O governo sinalizou intenções de atualizar a estrutura do imposto sobre valor agregado (IVA), revisar incentivos fiscais corporativos e digitalizar ainda mais a administração tributária. Os esforços contínuos para integrar a faturação eletrônica em todos os setores—já obrigatória para grandes contribuintes—devem se expandir, reduzindo a informalidade e fechando lacunas de receita. O Serviço de Impostos Nacionais (SIN) confirmou planos para aprimorar suas ferramentas digitais e sistemas de suporte ao contribuinte, o que provavelmente melhorará as taxas de conformidade e transparência.
A Bolívia continua a manter uma alíquota de 25% no imposto sobre as utilidades das empresas (IUE), com sobretaxas adicionais para determinados setores, especialmente hidrocarbonetos e mineração. Embora nenhuma declaração formal tenha sido feita sobre mudanças de taxa iminentes, preocupações com a sustentabilidade fiscal e a concorrência tributária regional poderiam levar a ajustes ou à introdução de novos impostos setoriais. Internacionalmente, a Bolívia enfrenta uma pressão crescente para alinhar-se com os padrões globais em transparência tributária e medidas contra a evasão. O país é participante do Quadro Inclusivo sobre BEPS, coordenado pela Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE), e espera-se que os esforços para adotar normas mínimas sobre a troca de informações e documentação de preços de transferência se acelerem.
Estatísticas-chave de conformidade destacam tanto desafios quanto progresso. De acordo com o Serviço de Impostos Nacionais (SIN), a receita tributária nacional aumentou aproximadamente 8,2% em 2023, impulsionada pela melhoria da fiscalização e da digitalização. No entanto, o setor informal permanece substancial, representando cerca de 60% da atividade econômica, ressaltando a necessidade de esforços de reforma persistentes até 2030.
Estratégicamente, empresas multinacionais e negócios locais devem se preparar para um maior escrutínio sobre transações transfronteiriças, obrigações de relato expandidas e penalidades potencialmente mais altas por não conformidade. Os contribuintes são aconselhados a monitorar atentamente as atualizações regulatórias, investir em sistemas de conformidade robustos e se envolver proativamente com os requisitos de relato eletrônico em evolução.
Fontes e Referências
