Colectarea impozitelor în Mozambique 2025: Previziuni șocante și motoare de venituri neobservate dezvăluite

Cuprins

• Rezumat Executiv: Perspective Cheie pentru 2025 și Dincolo de Aceasta
• Prezentare Generală a Sistemului Fiscal și Cadru Legal din Mozambique
• Tipuri Principale de Impozite și Mecanisme de Colectare
• Actori Cheie: Agenții Guvernamentale și Rolurile Lor
• Proiecții ale Veniturilor Fiscale pentru 2025: Factori de Creștere și Bariere
• Provocări de Conformitate și Reformele Regulatorii Recent
• Inovații Tehnologice și Inițiative de Digitalizare
• Analiză Sectorială: Care Industrie Contribuie Cel Mai Mult la Veniturile Fiscale?
• Parteneriate Internaționale și Implicarea Donatorilor
• Perspectiva Viitoare: Recomandări Strategice pentru 2025–2030
• Surse și Referințe

Rezumat Executiv: Perspective Cheie pentru 2025 și Dincolo de Aceasta

Peisajul colectării impozitelor din Mozambique în 2025 este influențat de reformele în curs, digitalizare și eforturi de lărgire a bazei fiscale ca răspuns la presiunile fiscale și ambițiile economice. Guvernul, prin Autoridade Tributária de Moçambique (AT), a intensificat măsurile pentru a îmbunătăți mobilizarea veniturilor, vizând atât sectoarele formale, cât și cele informale. În 2024, Mozambicul a lansat sisteme îmbunătățite de depunere și plată electronică a impozitelor, având ca scop reducerea poverii de conformitate și creșterea transparenței. Aceste sisteme sunt așteptate să se dezvolte în 2025, cu AT prioritizând educația contribuabililor și aplicarea legii pentru a stimula conformitatea voluntară.

Schimbările legislative recente, inclusiv actualizările regimului de TVA (Taxa pe Valoare Adăugată) și ajustările impozitului pe venit al persoanelor juridice, au fost implementate pentru a se conforma standardelor regionale și a întări fluxurile de venituri. Bugetul de Stat pentru 2025, aprobat de Assembleia da República, stabilește obiective ambițioase de venituri fiscale, reflectând angajamentul guvernului pentru consolidarea fiscală și dezvoltare sustenabilă. În 2023, veniturile fiscale au atins aproximativ 22% din PIB, iar proiecțiile pentru 2025 prevăd o creștere moderată, impulsionată de măsurile îmbunătățite de conformitate și recuperarea economică continuă (Autoridade Tributária de Moçambique).

• Conformitate și Aplicare: AT a intensificat auditurile și a extins domeniul inspecțiilor fiscale, în special în sectoare cu risc ridicat cum ar fi resursele naturale și telecomunicațiile. Penalitățile pentru neconformitate au fost revizuite, iar colaborarea cu autoritățile judiciare s-a intensificat pentru a aborda evaziunea fiscală și fraudă (Procuradoria-Geral da República).
• Digitalizare: Platformele de depunere electronică și plată electronică, lansate la nivel național, se așteaptă să acopere 90% din contribuabilii mari și mijlocii până în 2025. Aceste sisteme digitale vizează minimizarea pierderilor și facilitarea monitorizării în timp real a fluxurilor fiscale (Autoridade Tributária de Moçambique).
• Perspectiva: Odată ce sectorul de LNG (gaz natural lichefiat) al Mozambicului intră în fazele de producție și se continuă investițiile în infrastructură, se preconizează o creștere a colectării impozitelor. Strategia guvernului include formalizarea suplimentară a sectorului informal și îmbunătățirea cooperării internaționale în domeniul fiscal, mai ales cu privire la prețurile de transfer și eroziunea bazei fiscale.

În rezumat, cadrul de colectare a impozitelor din Mozambique pentru 2025 și dincolo de aceasta este marcat de modernizare, aplicare mai strictă și extinderea rețelei fiscale pentru a susține stabilitatea fiscală și a finanța prioritățile de dezvoltare. Implementarea cu succes a acestor reforme va fi esențială pentru a satisface nevoile bugetare și a sprijini creșterea inclusivă.

Prezentare Generală a Sistemului Fiscal și Cadru Legal din Mozambique

Sistemul fiscal din Mozambique este guvernat de un cadru legal centralizat, supravegheat în principal de Autoridade Tributária de Moçambique (AT), sub supravegherea Ministerului Economiei și Finanțelor. Sistemul se bazează pe o combinație de impozite directe și indirecte, inclusiv impozitul pe venitul persoanelor juridice (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC), impozitul pe venitul persoanelor fizice (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS), taxa pe valoarea adăugată (Imposto sobre o Valor Acrescentado, IVA), taxe vamale și taxe pe consum specifice.

Anii recenți au adus reforme semnificative menite să îmbunătățească eficiența colectării impozitelor și să lărgească baza fiscală. Guvernul și-a prioritizat digitalizarea administrației fiscale și a procedurilor de conformitate. Lansarea și extinderea continuă a portalului de impozitare electronic (e-tributação) au permis depunerea și plata online pentru diverse categorii de impozite, vizând creșterea transparenței și reducerea oportunităților de evaziune. În plus, Mozambique a lucrat pentru a-și alinia legislația fiscală cu cele mai bune practici internaționale, în special în ceea ce privește Eroziunea Bazei Fiscale și Transferul Profitului (BEPS) și implementarea reglementărilor cu privire la prețurile de transfer.

Cadrele legale pentru colectarea impozitelor sunt ancorate în Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas (Codul Impozitului pe Venitul Persoanelor Juridice), Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (Codul Impozitului pe Venitul Persoanelor Fizice) și Código do IVA (Codul TVA), precum și statute specifice sectorului. Aceste legi sunt actualizate periodic pentru a răspunde realităților economice emergente și a susține sustenabilitatea fiscală.

Pentru 2025, guvernul mozambican continuă să prioritizeze mobilizarea veniturilor pentru a satisface nevoile bugetare și a finanța investițiile publice. Conform Autoridade Tributária de Moçambique, veniturile fiscale din 2023 au atins aproximativ 24% din PIB, cu proiecții care indică o creștere treptată pe măsură ce măsurile de conformitate devin mai stricte și sectorul formal se extinde. Veniturile din taxe vamale rămân semnificative, în special datorită coridoarelor comerciale strategice ale Mozambicului și industriei extrative.

Conformitatea rămâne o provocare, în special în rândul micilor întreprinderi și al celor informale. Ca răspuns, guvernul își intensifică educația contribuabililor și extinde regimul fiscal simplificat (Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes, ISPC) pentru a promova conformitatea voluntară. Capacitatea de audit îmbunătățită, monitorizarea bazată pe risc și schimbul de date între agenții sunt de asemenea implementate.

Privind înainte, perspectiva Mozambicului pentru colectarea impozitelor depinde de o transformare digitală suplimentară, aplicarea fermă a legilor fiscale și integrarea cu succes a sectorului informal în rețeaua fiscală. Reformele continue și dezvoltarea capacității sunt de așteptat să întărească performanța veniturilor și rezistența fiscală până în 2025 și dincolo de aceasta.

Tipuri Principale de Impozite și Mecanisme de Colectare

Sistemul de colectare a impozitelor din Mozambique este administrat în principal de Autoritatea Fiscală Mozambicană (Autoridade Tributária de Moçambique) sub supravegherea Ministerului Economiei și Finanțelor. Principalele tipuri de impozite includ impozitul pe venitul persoanelor juridice (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC), impozitul pe venitul persoanelor fizice (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS), taxa pe valoarea adăugată (Imposto sobre o Valor Acrescentado, IVA), taxe vamale și diferite taxe specifice sectorului.

• Impozitul pe Venitul Persoanelor Juridice (IRPC): Rata standard rămâne la 32% începând cu 2025, cu rate mai mici pentru agricultură și anumite proiecte de investiții. Colectarea se face în principal prin depuneri anuale, plăți anticipate și mecanisme de reținere impuse de Autoritate.
• Impozitul pe Venitul Persoanelor Fizice (IRPS): Persoanele fizice sunt supuse unor rate progresive de până la 32%. Venitul din muncă este supus reținerii la sursă, în timp ce persoanele fizice independente trebuie să depună declarații anuale. Angajatorii și instituțiile financiare au roluri esențiale în respectarea obligațiilor de plată a sumelor reținute.
• Taxa pe Valoarea Adăugată (IVA): Rata generală a TVA-ului este de 17%. Întreprinderile cu o cifră de afaceri anuală de peste 2,5 milioane MZN trebuie să se înregistreze. Colectarea se bazează pe declarații și plăți lunare depuse electronic prin portalul oficial. Rambursările de TVA rămân o provocare, în special pentru exportatori, deși reformele sunt în curs de desfășurare pentru a simplifica procesul.
• Taxe Vamale și Accize: Regimul vamal este reglementat de Codul Vamal și administrat la punctele de frontieră. Accizele sunt impuse pe combustibili, tutun, alcool și bunuri de lux, iar ratele și procesele de colectare sunt stabilite de Autoritate.

Reformele legale recente se concentrează pe digitalizare și lărgirea bazei fiscale. Implementarea sistemului e-Tax (Sistema e-Tax) a extins depunerea și plata online, ceea ce se așteaptă să îmbunătățească conformitatea și să reducă blocajele administrative. În 2023, veniturile fiscale au atins aproximativ 23% din PIB, cu eforturi continue de a crește acest raport în conformitate cu recomandările FMI (Ministério da Economia e Finanças).

Privind spre 2025 și dincolo de aceasta, guvernul mozambican își propune să îmbunătățească conformitatea, să combată evaziunea fiscală și să modernizeze mecanismele de colectare. Se așteaptă modificări legislative, în special în ceea ce privește impozitarea economiei digitale și sectoarele mineritului și hidrocarburilor, reflectând peisajul economic în evoluție al Mozambicului. O aplicare mai strictă, o educație îmbunătățită a contribuabililor și investiții continue în sistemele digitale susțin perspectiva unei colectări fiscale mai robuste și mai eficiente în anii următori.

Actori Cheie: Agenții Guvernamentale și Rolurile Lor

În 2025, colectarea impozitelor în Mozambique este supravegheată în principal de o rețea de agenții guvernamentale, fiecare având mandate distincte care contribuie la stabilitatea fiscală națională și dezvoltarea economică. Instituția centrală responsabilă pentru administrarea fiscală este Autoridade Tributária de Moçambique (AT), înființată prin Legea Nr. 1/2006. AT funcționează sub supravegherea Ministerului Economiei și Finanțelor și este însărcinată cu evaluarea, colectarea și aplicarea impozitelor la nivel național și local.

Autoridade Tributária de Moçambique administrează impozitele cheie, inclusiv taxa pe valoarea adăugată (TVA), impozitul pe venitul persoanelor juridice (IRPC), impozitul pe venitul persoanelor fizice (IRPS) și taxele vamale. De asemenea, supraveghează implementarea politicii fiscale, înregistrarea contribuabililor, auditul și activitățile de conformitate. AT a prioritizat digitalizarea și modernizarea în ultimii ani, cu proiecte în curs de desfășurare pentru a îmbunătăți sistemele de depunere și plată electronică, având ca scop creșterea conformității voluntare și reducerea costurilor de colectare prin platforma e-Tax (“e-Tributação”).

Ministerul Economiei și Finanțelor este responsabil pentru stabilirea politicii fiscale generale, propunerea de legislație fiscală și coordonarea cu AT pentru reformele fiscale strategice. Ministerul joacă de asemenea un rol esențial în pregătirea anuală a Bugetului de Stat, prognozând veniturile fiscale și asigurându-se că colectarea impozitelor se aliniază cu prioritățile naționale de dezvoltare.

• Serviciile Vamale: În cadrul AT, Vămile din Mozambique (Alfândegas de Moçambique) administrează taxele vamale și impozitele de frontieră, având un rol crucial în impozitarea comerțului internațional și combaterea contrabandei și fluxurilor financiare ilicite.
• Agențiile Fiscale Provinciale și Locale: Birourile subnaționale ale AT colaborează cu guvernele municipale pentru a colecta anumite taxe locale, cum ar fi impozitele pe proprietate, taxele de piață și impozitele pe licențe, contribuind la gestionarea fiscală descentralizată.

Tendințele cheie pentru 2025 și anii următori includ continuarea extinderii bazei de contribuabili, îmbunătățirea monitorizării conformității și o accentuare mai mare a platformelor digitale pentru a reduce evaziunea și a îmbunătăți eficiența. Se așteaptă reforme legislative, în special în jurul prețurilor de transfer și a stimulentelor fiscale, pentru a se alinia la standardele internaționale și a stimula investițiile străine (Autoridade Tributária de Moçambique). Eficiența acestor agenții în armonizarea rolurilor lor va fi esențială pentru atingerea țintelor fiscale ale Mozambicului și sprijinirea recuperării economice și a creșterii.

Proiecții ale Veniturilor Fiscale pentru 2025: Factori de Creștere și Bariere

În 2025, peisajul colectării impozitelor din Mozambique se așteaptă să evolueze sub influența combinată a reformelor legislative, tendințelor economice și modernizării administrative. Conform Legii Bugetului de Stat pentru 2024, guvernul prioritizează mobilizarea resurselor interne pentru a finanța sectoare cheie, cu o creștere proiectată a veniturilor fiscale ca pondere în PIB. Autoritatea Fiscală Mozambicană (Autoridade Tributária de Moçambique, ATM) își propune să îmbunătățească conformitatea printr-un mix de digitalizare, educație a contribuabililor și măsuri mai stricte de aplicare a legii.

Principalele factori de creștere pentru veniturile fiscale în 2025 includ anticiparea începerii operațiunilor proiectelor de gaz natural lichefiat (LNG), care vor extinde baza impozitului pe venit din partea corporațiilor și vor crește veniturile din taxe vamale și TVA din importurile și exporturile conexe. Modificările strategice aduse Codului TVA și Legii de Accize, implementate la sfârșitul anului 2023, sunt așteptate să genereze mai multe venituri din impozitele pe consum și să îmbunătățească conformitatea TVA. În plus, implementarea continuă a dispozitivelor fiscale electronice (EFD) și a sistemelor de facturare electronică este destinată să reducă pierderile din sectorul informal și să întărească urmele de audit, așa cum este impus de agenda de transformare digitală a ATM Autoridade Tributária de Moçambique.

Cu toate acestea, mai multe bariere amenință să restricționeze creșterea veniturilor. Informalitatea persistentă, în special în rândul micilor și medii întreprinderi, continuă să limiteze baza impozitelor, în ciuda stimulentelor recente pentru formalizare. Modificările din 2024 ale Codului Fiscal General au introdus penalități mai stricte pentru neconformitate, dar capacitatea administrativă de a aplica aceste prevederi rămâne o provocare, în special în afara centrelor urbane importante. În plus, fluctuațiile prețurilor globale ale mărfurilor și întârzierile potențiale în timpii proiectelor de resurse ar putea tempera impozitele pe venitul corporativ și redevențele din industriile extractive.

Statisticile arată că ATM a raportat venituri fiscale echivalente cu aproximativ 21% din PIB în 2023, cu ambiția de a ajunge la 23% până în 2025, conform obiectivelor stabilite în cadrul fiscal pe termen mediu al guvernului (Ministério da Economia e Finanças). Impozitele directe (impozitul pe venit al persoanelor juridice și fizice) au reprezentat aproape 40% din totalul colectărilor, în timp ce TVA și taxele vamale au constituit majoritatea veniturilor din impozitele indirecte.

Privind înainte, perspectiva pentru 2025 și dincolo de aceasta este cu o încercare optimistă. Eforturile de a extinde rețeaua fiscală, de a moderniza sistemele de colectare și de a valorifica veniturile anticipate din sectorul resurselor vor fi probabil responsabile de o creștere moderată a veniturilor fiscale. Cu toate acestea, realizarea acestor câștiguri va necesita investiții susținute în administrarea fiscală, reforme legale continue și măsuri pentru a aborda informalitatea și lacunele de conformitate.

Provocări de Conformitate și Reformele Regulatorii Recent

Sistemul de colectare a impozitelor din Mozambique a suferit reforme semnificative în ultimii ani, având ca scop abordarea provocărilor persistente de conformitate și îmbunătățirea mobilizării resurselor interne. Autoritatea principală responsabilă pentru administrarea fiscală este Autoridade Tributária de Moçambique (ATM), care a implementat o serie de măsuri reglementare pentru a îmbunătăți eficiența și ratele de conformitate.

O provocare majoră privind conformitatea în Mozambique rămâne sectorul informal, care se estimează că reprezintă peste 60% din economie. Aceasta subminează baza fiscală și complică eforturile de aplicare a legii, în special în sectoare precum comerțul cu amănuntul, agricultura și serviciile de mică amploare. În plus, există probleme în curs de desfășurare cu evaziunea fiscală, educația limitată a contribuabililor și constrângerile de capacitate din cadrul administrației fiscale. Aceste provocări au contribuit la raporturi istorice scăzute între impozitele și PIB, care s-au situat în jurul valorii de 19% în 2023, sub media din Africa Sub-Sahariană.

Pentru a aborda aceste probleme, Mozambique a adoptat mai multe reforme reglementare în ultimii doi ani. În 2023, guvernul a introdus noul Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) Cod, ajustând ratele TVA și clarificând categoriile de scutiri, având scopul de a simplifica conformitatea și de a reduce frauda. În plus, sistemul electronic de depunere și plată a impozitelor (e-Tax), lansat pentru prima dată în 2021, a fost extins și acoperă acum un spectru mai larg de contribuabili, inclusiv întreprinderi mici și mijlocii, în efortul de a crește conformitatea voluntară și transparența.

De asemenea, Legea Bugetului de Stat pentru 2024 a introdus penalități mai stricte pentru neconformitate, inclusiv amenzi mai mari pentru depunerea tardivă și neplata, și a întărit cerința ca contribuabilii mari să prezinte situații financiare auditate. ATM a intensificat, de asemenea, activitățile de audit și campaniile de educație a contribuabililor, vizând în special sectoarele cu risc ridicat și centrele urbane. Aceste reforme sunt concepute pentru a descuraja evaziunea și a promova o cultură a conformității.

Datele statistice furnizate de Autoridade Tributária de Moçambique indică o îmbunătățire modestă a colectării veniturilor fiscale în 2024, cu o creștere anuală de 8%. Guvernul preconizează o creștere suplimentară în 2025, anticipând câștiguri din venituri în urma îmbunătățirii conformității TVA și extinderii serviciilor fiscale digitale.

Privind înainte, perspectiva colectării impozitelor din Mozambique este cu o încercare optimistă. Planul strategic al ATM pentru perioada 2025-2027 se concentrează pe o digitalizare suplimentară, extinderea registrului contribuabililor și îmbunătățirea cooperării inter-agency pentru a combate fluxurile financiare ilicite. Deși provocările sistemice persistă, în special în integrarea sectorului informal, reformele reglementare în curs și eforturile de modernizare sunt așteptate să îmbunătățească treptat ratele de conformitate și să întărească poziția fiscală a țării.

Inovații Tehnologice și Inițiative de Digitalizare

În ultimii ani, Mozambique a accelerat adoptarea inovațiilor tehnologice și a inițiativelor de digitalizare pentru a îmbunătăți eficiența colectării impozitelor și conformitatea. Autoridade Tributária de Moçambique (AT), autoritatea fiscală a națiunii, a prioritizat transformarea digitală ca un element fundamental al strategiei sale de modernizare, cu mai multe proiecte și reforme cheie desfășurându-se până în 2025 și dincolo de aceasta.

O dezvoltare majoră este extinderea și actualizarea Sistemului Integrat de Administrare Fiscală (SIGTAS), care automatizează procesele de înregistrare a contribuabililor, depunere, evaluare și plată. Începând cu 2024, SIGTAS este lansat la nivel național, cu scopul de a obține o acoperire completă și o interoperabilitate îmbunătățită cu alte baze de date guvernamentale până în 2025. Acest sistem permite depunerea electronică (e-filing) a impozitelor pe venitul persoanelor juridice și fizice, reducând povara administrativă și riscul de erori manuale. AT raportată că ratele de adoptare a depunerii electronice au crescut constant, cu peste 70% dintre contribuabilii mari depunând acum declarații electronic, o cifră care se preconizează că va crește și mai mult până în 2026 (Autoridade Tributária de Moçambique).

O altă inițiativă semnificativă este implementarea programului Dispozitiv Fiscal Electronic (EFD) pentru conformitatea TVA. EFD-urile—obligatorii pentru afacerile calificate—înregistrează automat tranzacțiile de vânzare și transmit datele în timp real către AT, reducând semnificativ evaziunea TVA și raportarea incorectă. În 2025, AT plănuiește să extindă cerința EFD la categorii de afaceri și regiuni suplimentare, urmând impactul pozitiv asupra conformității observat de la implementarea sa inițială. Primele rezultate indică o creștere de până la 15% în colectarea TVA din sectoarele acoperite de EFD-uri (Autoridade Tributária de Moçambique).

Mozambique testează, de asemenea, platforme de plată digitală și soluții de plată fiscală mobile pentru a spori incluziunea și comoditatea, în special pentru micile afaceri și contribuabilii din zonele rurale. Aceste canale digitale sunt aşteptate să reducă manipularea numerarului, să simplifice colectarea și să sprijine reconcilierea în timp real a plăților.

Privind înainte, guvernul s-a angajat să investească în continuare în infrastructura digitală și în securitatea cibernetică pentru a sprijini digitalizarea fiscală. Planul strategic al AT pentru perioada 2024–2027 identifică analiza de risc bazată pe inteligența artificială (AI) și segmentarea contribuabililor ca priorități emergente, având ca scop optimizarea selecției auditurilor și adaptarea serviciilor pentru contribuabili (Autoridade Tributária de Moçambique).

Aceste inovații tehnologice sunt așteptate să crească veniturile fiscale, să îmbunătățească conformitatea și să promoveze o cultură a plății voluntare a impozitelor în Mozambique, poziționând țara pentru o gestionare fiscală mai robustă și transparentă în perioada 2025 și dincolo de aceasta.

Analiză Sectorială: Care Industrie Contribuie Cel Mai Mult la Veniturile Fiscale?

În Mozambique, colectarea impozitelor este influențată semnificativ de contribuțiile principalelor sectoare economice, cu mineritul, hidrocarburile, telecomunicațiile și serviciile bancare fiind cele mai mari surse de venituri guvernamentale. Pe măsură ce țara se apropii de 2025, aceste industrii continuă să modeleze peisajul fiscal, atât prin impozitarea directă cât și prin contribuții indirecte, cum ar fi Taxa pe Valoarea Adăugată (TVA) și impozitele pe reținere.

Sectorul extractiv, în special cărbunele și gazul natural, rămâne principalul contributor la veniturile fiscale. Proiectele mari operate de consorții internaționale, cum ar fi dezvoltările LNG din Cabo Delgado, au dus la venituri substanțiale din impozitul pe venitul corporativ, acordurile de împărtășire a producției și impozitul pe câștigurile de capital din tranzacțiile de active. Conform Autoridade Tributária de Moçambique, industriile extractive au reprezentat aproape 33% din totalul veniturilor fiscale în 2023, o cifră care se așteaptă să crească pe măsură ce noi faze de producție a gazului devin operaționale până în 2025.

Sectorul bancar și de servicii financiare este un alt jucător critic. Cu o piață în rapidă expansiune și o supraveghere reglementară crescută, băncile contribuie semnificativ prin impozitele pe venit și impozitul pe timbre recent implementat pe tranzacțiile financiare. Banco de Moçambique raportează o creștere constantă în profitabilitatea sectorială, care s-a tradus în plăți mai mari de impozitare în ultimii ani.

Firmele de telecomunicații, conduse de operatori majori precum Vodacom și Movitel, reprezintă, de asemenea, un flux vital de venituri. Supuse atât impozitului pe venit corporativ, cât și taxelor specifice sectorului, telecomunicatiile s-au aflat constant printre primii cinci contribuabili la nivel național. Instituto Nacional das Comunicações de Moçambique atribuie această tendință expansiunii continue a serviciilor mobile și de bandă largă, ceea ce duce la creșterea atât a cifrei de afaceri, cât și a profiturilor impozabile.

Agricultura, în mod tradițional, cel mai mare angajator din Mozambique, contribuie mai puțin prin impozite directe din cauza scutirilor pe scară largă și a predominanței agriculturii de mică amploare. Cu toate acestea, companiile agricole comerciale sunt supuse din ce în ce mai mult TVA-ului, impozitelor vamale și impozitelor pe venit corporativ pe măsură ce guvernul caută să lărgească baza fiscală.

Privind înainte, guvernul și-a exprimat intenția de a îmbunătăți conformitatea fiscală și transparența sectorială. Implementarea noului Cod TVA (în vigoare din 2024) și sistemele de administrare fiscală digitale sunt așteptate să îmbunătățească eficiența colectării, în special în sectoarele cu lanțuri de aprovizionare complexe. Obiectivele oficiale stabilite de Ministério da Economia e Finanças preconizează că veniturile fiscale vor atinge 22% din PIB până în 2026, continuând să se bazeze pe extractive, finanțe și telecomunicații ca principali contribuitori.

Parteneriate Internaționale și Implicarea Donatorilor

Parteneriatele internaționale și implicarea donatorilor rămân esențiale în sprijinirea eforturilor Mozambicului de a întări colectarea impozitelor, în special pe măsură ce țara caută să își extindă capacitatea fiscală în conformitate cu strategiile sale de dezvoltare pe termen mediu. Guvernul Mozambicului, prin Autoridade Tributária de Moçambique (ATM), a continuat să colaboreze strâns cu organizații internaționale și donatori bilaterali pentru a moderniza administrația fiscală, a îmbunătăți conformitatea și a combate evaziunea fiscală.

Un pilon central al acestei colaborări este angajamentul Mozambicului față de Fondul Monetar Internațional (FMI), care din 2022 a oferit asistență tehnică în cadrul aranjamentului Extins de Credit (ECF). Reformele cheie susținute de FMI includ digitalizarea proceselor fiscale, introducerea sistemelor de depunere electronică și măsuri pentru lărgirea bazei fiscale. Revizia 2024 a FMI subliniază progrese tangibile în mobilizarea veniturilor fiscale, cu veniturile fiscale crescând la aproximativ 15% din PIB în 2023, de la 13,5% în 2021, dar evidențiază și provocările continue în ceea ce privește conformitatea și aplicarea legii.

Banca Mondială este un alt partener major, oferind atât sprijin financiar, cât și tehnic. Proiectele sale în curs se concentrează pe îmbunătățirea gestionării financiare publice, transparenței și capacității ATM-ului. În perioada 2023-2025, Programul de Management Financiar Public pentru Rezultate al Băncii Mondiale a continuat să asiste ATM în întărirea mecanismelor de audit și a strategiilor de conformitate bazate pe risc, având ca scop reducerea pierderilor legate de impozite și îmbunătățirea ratelor de conformitate voluntară.

Uniunea Europeană (UE) a fost, de asemenea, esențială, canalizând sprijin bugetar și asistență tehnică țintită către autoritățile fiscale din Mozambique. Sub Programul Indicativ Multiannual 2021–2027, UE subliniază mobilizarea veniturilor interne ca un pilon cheie pentru dezvoltare durabilă, cu inițiative care vizează în special administrarea TVA și cooperarea fiscală transfrontalieră (Delegation of the European Union to Mozambique).

În plus, Mozambique participă la inițiative regionale sub egida Comunității de Dezvoltare din Africa de Sud (SADC) și Forumului African pentru Administrarea Fiscală, promovând schimbul de cunoștințe și armonizarea practicilor fiscale.

Privind înainte către 2025 și dincolo de aceasta, este de așteptat ca partenerii internaționali să-și mențină sau să-și extindă implicarea, în funcție de progresele Mozambicului în materie de guvernanță și transparență. Sprijinul continuu al donatorilor va prioritiza digitalizarea, dezvoltarea capacității și măsurile de abordare a sectorului informal, toate fiind cruciale pentru creșterea proporțiilor de colectare a impozitelor către benchmark-urile regionale.

Perspectiva Viitoare: Recomandări Strategice pentru 2025–2030

Sistemul de colectare a impozitelor din Mozambique se confruntă atât cu provocări persistente, cât și cu oportunități semnificative pe măsură ce țara se îndreaptă către perioada 2025–2030. Anii recenți au adus progrese constante în reforma legislației fiscale și modernizarea administrativă, totuși obstacole precum un sector informal mare, o bază fiscală limitată și lacune de conformitate persistă. Pentru următorii ani, recomandările strategice trebuie să se concentreze pe îmbunătățirea mobilizării veniturilor, sprijinirea creșterii economice și asigurarea sustenabilității fiscale.

• Întărirea Digitalizării și Capacității de Administrare Fiscală: Autoridade Tributária de Moçambique (ATM) a făcut eforturi pentru a digitaliza procesele fiscale, inclusiv introducerea sistemelor de depunere și plată electronică. Extinderea acestor inițiative—cum ar fi platforma e-Tax în curs de desfășurare și înregistrarea digitală a contribuabililor—va reduce costurile de conformitate, va crește transparența și va diminua evaziunea. Investiția în dezvoltarea capacității funcționarilor fiscali, în special în analiza datelor și auditul bazat pe risc, rămâne crucială (Autoridade Tributária de Moçambique).
• Lărgirea Bazei Fiscale: Rata impozitelor din PIB a Mozambicului se situează în jurul valorii de 20%, reflectând atât câștigurile recente, cât și necesitatea de extindere suplimentară (Fondul Monetar Internațional). Reformele de politică ar trebui să vizeze sectoarele cu conformitate scăzută, inclusiv economia informală și industriile extractive. Regimurile fiscale simplificate și stimulentele țintite pot încuraja formalizarea, în timp ce aplicarea fermă și măsurile de audit vor descuraja evaziunea.
• Îmbunătățirea Conformității și Conștientizării Publice: Conformitatea voluntară scăzută, adesea din cauza educației limitate a contribuabililor și a complexității percepute, continuă să submineze colectarea. ATM ar trebui să intensifice outreach-ul public, educația contribuabililor și utilizarea declarațiilor precompletate pentru contribuabilii mici. Simplificarea soluționării disputelor și îmbunătățirea serviciilor pot promova, de asemenea, o cultură mai colaborativă a impozitării (Autoridade Tributária de Moçambique).
• Actualizări de Politică și Cadru Legal: Continuarea alinierii la standardele internaționale fiscale—cum ar fi acțiunile BEPS (Eroziunea Bazei Fiscale și Transferul Profitului) ale OECD—și modernizarea legislației fiscale cheie, inclusiv TVA și impozitul pe venitul corporativ, va ajuta Mozambique să rămână atractiv pentru investitori, păstrând în același timp veniturile. Actualizările legislative ar trebui să abordeze de asemenea impozitarea economiei digitale și prețurile de transfer (OECD).
• Valorificarea Veniturilor din Sectorul Extractiv: Odată ce proiectele majore de LNG sunt planificate să reia activitatea, mecanismele solide de monitorizare și impozitare a veniturilor sectorului extractiv sunt esențiale. Managementul transparent al veniturilor și restricționarea impozitelor legate de resurse pot ajuta la stabilizarea finanțelor publice și la sprijinirea obiectivelor de dezvoltare (Autoridade Tributária de Moçambique).

Prin prioritizarea acestor acțiuni strategice, Mozambique este poziționat să îmbunătățească eficiența și eficacitatea colectării impozitelor, pregătind terenul pentru sănătatea fiscală durabilă în perioada 2025–2030.

Surse și Referințe

• Assembleia da República
• Instituto Nacional das Comunicações de Moçambique
• World Bank
• Delegation of the European Union to Mozambique
• Southern African Development Community (SADC)