Impozitul pe venit pe plățile de onorariu în Filipine (2025): Analiză cuprinzătoare a noilor cote, strategii de conformare și impactul pe piață

• Sumar Executiv: Peisajul impozitului pe venit 2025
• Actualizări Regulatorii: Schimbări recente care afectează plățile de onorariu
• Cotele și pragurile actuale ale impozitului pe venit pentru onorarii
• Cerințe cheie de conformitate pentru organizații și indivizi
• Date de piață: Tendințe în plățile de onorariu și colectarea impozitelor (2023-2025)
• Studii de caz: Provocări de conformitate în lumea reală și soluții
• Evaluarea impactului: Implicații financiare și operaționale pentru plătitori și beneficiari
• Cele mai bune practici pentru gestionarea eficientă a impozitului pe venit
• Întrebări frecvente (FAQs) privind impozitul pe venit pentru onorarii
• Perspective: Schimbări anticipate de politică și proiecții de piață dincolo de 2025
• Sursă și Referințe

Sumar Executiv: Peisajul impozitului pe venit 2025

Peisajul din 2025 pentru impozitul pe venit pe plățile de onorariu în Filipine este modelat de eforturile continue de a streamline conformarea fiscală și de a îmbunătăți colectarea veniturilor guvernamentale. Plățile de onorariu — oferite, în general, persoanelor pentru servicii prestate în afara angajării obișnuite, cum ar fi vorbitori invitați, consultanți sau membri ai consiliilor și comitetelor — sunt supuse unor reguli specifice de impozit pe venit conform legii filipineze. Biroul de Venituri Interne (Biroul de Venituri Interne) continuă să aplice și să refineze aceste reglementări pentru a răspunde activităților economice în evoluție și comportamentului contribuabililor.

Pentru 2025, cota de impozit pe venit pentru plățile de onorariu rămâne la 10% pentru persoanele fizice care nu sunt angajate în comerț sau afaceri și la 15% pentru cei clasificați ca lucrători pe cont propriu sau profesioniști, conform Regulamentelor de Venit nr. 11-2018 și emisiunilor ulterioare. Aceste cote se aplică atât cetățenilor rezidenți, cât și străinilor rezidenți, asigurând o bază fiscală largă. Impozitul trebuie reținut la momentul plății sau acumulării, oricare dintre acestea survine prima, și trimis către BIR folosind formularele și termenele prescrise. Nerespectarea poate duce la penalități, suprataxe și dobânzi, subliniind importanța retenției corecte și la timp din partea plătitorilor.

Inițiativele recente de digitalizare ale BIR, cum ar fi Sistemul de Depunere și Plată Electronică (eFPS) și Formularele Electronice ale Biroului de Venituri Interne (eBIRForms), au facilitat conformarea organizațiilor la obligațiile de impozit pe venit pentru plățile de onorariu. Aceste platforme fac parte din eforturile mai ample ale guvernului pentru eficiența administrării fiscale și transparență, așa cum este evidențiat în Planul de Dezvoltare din Filipine 2023-2028 (Autoritatea Națională pentru Economie și Dezvoltare).

Perspectivele pentru 2025 anticipează o vigilență continuă din partea BIR în monitorizarea plăților de onorariu, în special în sectoarele cu volume mari de astfel de tranzacții, inclusiv educația, guvernul și organizațiile non-profit. Se așteaptă ca agenția să intensifice auditările și campaniile de informare pentru a asigura reținerea și remiterea corectă. În plus, revizuirea în curs a politicilor fiscale în cadrul Programului de Reformă Fiscală cuprinzătoare ar putea introduce rafinamente suplimentare ale regulilor de impozit pe venit, deși nu au fost anunțate modificări majore specifice plăților de onorariu până la începutul anului 2024.

În rezumat, regimul de impozit pe venit pentru plățile de onorariu în Filipine în 2025 se caracterizează prin cote stabile, instrumente de conformare digitală îmbunătățite și un mediu regulamentar concentrat pe aplicare și educația contribuabililor. Organizațiile și persoanele fizice implicate în tranzacții de onorariu trebuie să rămână vigilente pentru a asigura conformitatea completă și pentru a evita eventualele responsabilități.

Actualizări Regulatorii: Schimbări recente care afectează plățile de onorariu

În 2025, peisajul reglementărilor pentru impozitul pe venit pe plățile de onorariu din Filipine a înregistrat actualizări notabile, reflectând eforturile continue ale guvernului de îmbunătățire a conformării fiscale și a colectării veniturilor. Biroul de Venituri Interne (Biroul de Venituri Interne) continuă să aplice și să refineze regulile conform Regulamentelor de Venit nr. 11-2018 și emisiunilor ulterioare, dar circularele și avizul recent au clarificat și, în unele cazuri, au înăsprit cerințele de conformitate pentru atât plătitori, cât și beneficiari de onorarii.

O actualizare cheie este reafirmarea că plățile de onorariu către persoane fizice — cum ar fi vorbitorii de resurse, lectorii și membrii consiliilor sau comitetelor — sunt supuse unui impozit pe venit reținut de 10% dacă beneficiarul este un contribuabil obișnuit sau 15% dacă beneficiarul este un străin nerezident care nu este angajat în comerț sau afaceri în Filipine. Aceasta este în conformitate cu Secțiunea 2.57.1 din Codul Fiscal Filipinez, astfel cum a fost modificat. Cu toate acestea, în 2025, Biroul de Venituri Interne a emis Circulara de Memorandum de Venit (RMC) nr. 15-2025, care abordează în mod specific cerințele de documentare și raportare pentru plățile de onorariu, punând accent pe aplicarea mai strictă a depunerii Formularului BIR 2307 (Certificat de impozit reținut la sursă) și lista Alphalist corespunzătoare a Beneficiarilor.

RMC-ul clarifică, de asemenea, că agențiile guvernamentale, universitățile de stat și unitățile guvernamentale locale trebuie să rețină și să remită impozitele corespunzătoare pe onorariile plătite atât beneficiarilor interni, cât și externi. Nerespectarea poate duce la penalități, inclusiv suprataxe și dobânzi, conform Codului Fiscal Național. În plus, BIR a crescut concentrarea sa asupra auditării nerespectării în sectoarele educației, sănătății și nonprofit, unde plățile de onorariu sunt frecvente.

Pentru organizații, aceste actualizări reglementare necesită controale interne îmbunătățite și instruiri regulate pentru personalul de contabilitate și finanțe pentru a asigura reținerea, remiterea și documentarea corectă. Inițiativele de digitalizare ale BIR, cum ar fi Sistemul de Depunere și Plată Electronică (eFPS), au facilitat, de asemenea, conformarea plătitorilor, dar au crescut simultan capacitatea agenției de a detecta discrepanțele și nerespectarea.

În rezumat, actualizările regulatorii din 2025 întăresc angajamentul guvernului filipinez de a închide golurile fiscale legate de plățile de onorariu. Organizațiile trebuie să se țină la curent cu aceste schimbări pentru a evita penalitățile și a asigura o conformitate fără probleme cu reglementările fiscale în evoluție.

Cotele și pragurile actuale ale impozitului pe venit pentru onorarii

Începând cu 2025, cotele și pragurile impozitului pe venit pentru plățile de onorariu în Filipine sunt reglementate de Biroul de Venituri Interne (BIR) conform Codului Fiscal Național, așa cum a fost modificat de Legea TRAIN (Legea Republicii nr. 10963). Onorariile, care sunt plăți acordate pentru servicii prestate în afara angajării obișnuite, sunt supuse unor reguli specifice de impozit pe venit diferite de cele aplicate salariilor sau veniturilor.

Pentru persoanele fizice care primesc onorarii, cota aplicabilă de impozit pe venit este, în general, de 10% dacă beneficiarul este un cetățean rezident sau un străin rezident, iar plata se face de un agent de reținere de top. Dacă beneficiarul este un străin nerezident, cota poate fi mai mare, de obicei 25%, cu excepția cazului în care un tratat fiscal prevede o cotă mai mică. Cota de 10% se aplică drepturilor profesionale, drepturilor de talent și onorariilor plătite persoanelor care nu se află sub o relație angajator-angajat, cu condiția ca venitul brut anual să nu depășească ₱3.000.000. Dacă venitul brut anual depășește acest prag, beneficiarul este considerat supus unui impozit pe valoarea adăugată (VAT), dar cota de impozit pe venit rămâne la 10% pentru persoane fizice și 2% pentru corporații sau parteneriate.

Pentru angajații sau funcționarii guvernamentali care primesc onorarii pe lângă compensația lor regulată, BIR a clarificat că aceste plăți sunt, de asemenea, supuse impozitului pe venit la aceeași cotă de 10%, cu excepția cazului în care sunt specific scutite de lege. Pragul pentru scutirea de impozit pe venit pentru onorarii este stabilit la ₱250.000 pe an, conform scutirii personale de bază sub Legea TRAIN. Orice sumă care depășește acest prag este supusă cotei de impozit pe venit aplicabile.

Este important de menționat că responsabilitatea pentru reținerea și remisia impozitului revine entității sau organizației care efectuează plata. Nerespectarea reținerii sau remiterea sumei corecte poate duce la penalități și suprataxe conform BIR. BIR actualizează în mod regulat lista agenților de reținere de top, iar organizațiile trebuie să verifice statutul lor pentru a asigura conformitatea.

• Pentru cele mai recente cote oficiale și ghiduri, consultați Biroul de Venituri Interne.
• Pentru context legislativ, consultați Legea Republicii nr. 10963 (Legea TRAIN).
• Pentru actualizări privind agenții de reținere de top, consultați Lista Agenților de Reținere de Top BIR.

Cerințe cheie de conformitate pentru organizații și indivizi

În Filipine, impozitul pe venit pentru plățile de onorariu este reglementat de Codul Fiscal Național (NIRC) și aplicat de Biroul de Venituri Interne (BIR). În 2025, organizațiile și indivizii care efectuează plăți de onorariu trebuie să respecte cerințe specifice de conformitate pentru a evita penalitățile și a asigura remiterea corectă a impozitelor.

• Cota de impozit pe venit: Plățile de onorariu către persoane fizice sunt, în general, supuse unei rețineri de impozit pe venit de 10% dacă beneficiarul este un profesionist sau o persoană de resursă care nu se află sub o relație angajator-angajat. Dacă beneficiarul este o corporație, cota este de obicei de 10% de asemenea, cu excepția cazului în care reglementările BIR prevăd altceva (Biroul de Venituri Interne).
• Praguri și scutiri: Pentru 2025, BIR nu a anunțat modificări ale pragului minim pentru reținerea impozitului pe plățile de onorariu. Toate plățile, indiferent de sumă, sunt, în general, supuse reținerii, cu excepția cazului în care beneficiarul prezintă un Certificat de Exemption emis de BIR.
• Termene de depunere și remitere: Agenții de reținere (plătitorii) trebuie să remită impozitele reținute către BIR înainte de a 10-a zi a lunii următoare utilizând Formularul BIR 0619-E pentru remiterea lunară sau Formularul BIR 1601-EQ pentru remiterea trimestrială. Nerespectarea termenelor de remitere este supusă suprataxelor, dobânzilor și penalităților (Biroul de Venituri Interne).
• Documentație și raportare: Organizațiile trebuie să emită un Certificat de impozit reținut la sursă (Formular BIR 2307) beneficiarului, reflectând suma reținută. Acest certificat este esențial pentru ca beneficiarul să își pretindă creditele fiscale în declarația sa anuală de impozit pe venit. În plus, agenții de reținere trebuie să depună o declarație informativă anuală (Formular BIR 1604-E) care rezumă toate plățile și impozitele reținute pe parcursul anului.
• Întreținerea documentelor: Atât plătitorii, cât și beneficiarii sunt obligați să păstreze înregistrări precise ale plăților de onorariu și certificatelor de impozit reținut timp de cel puțin trei ani, conform cerințelor BIR, pentru a facilita auditările și verificările de conformitate.

Nerespectarea acestor cerințe poate duce la penalități administrative, respingerea cheltuielilor și responsabilitate penală potențială. Organizațiile și indivizii sunt sfătuiți cu tărie să rămână la curent cu emisiunile BIR și să consulte specialiști în impozite pentru a asigura conformitate totală în 2025.

Date de piață: Tendințe în plățile de onorariu și colectarea impozitelor (2023-2025)

Perioada 2023-2025 a adus dezvoltări semnificative în aplicarea și colectarea impozitului pe venit pe plățile de onorariu în Filipine. Onorariile, plătite în mod obișnuit vorbitorilor de resurse, consultanților și membrilor consiliilor sau comitetelor, sunt supuse impozitului pe venit conform codului fiscal filipinez. Biroul de Venituri Interne (Biroul de Venituri Interne) impune plătitorilor să rețină un procent din plata ca impozit, care este apoi trimis guvernului.

Datele recente și actualizările de politici indică o strângere a cerințelor de conformitate și raportare. În 2023, BIR a emis mai multe avizuri care reafirmă obligația atât a agențiilor guvernamentale, cât și a entităților private de a reține 10% din onorariile profesionale, inclusiv onorariile pentru persoanele fizice care nu sunt înregistrate ca firme. Pentru onorariile guvernamentale, cota de reținere rămâne la 10%, în timp ce pentru cele plătite corporațiilor, cota este de 2% (Biroul de Venituri Interne).

Datele de piață din 2023 până la începutul lui 2025 arată o creștere constantă a volumului plăților de onorariu, în special în sectoarele educației, guvernului și nonprofit. Această creștere este atribuită creșterii proiectelor de consultanță, angajamentelor academice și inițiativelor din sectorul public. Potrivit Autorității Naționale de Statistică a Filipinelor, serviciile profesionale și tehnice, care includ plățile de onorariu, au crescut cu aproximativ 8% anul la an în 2024.

Colectarea impozitelor din reținerea pe onorarii s-a îmbunătățit și ea. BIR a raportat o creștere de 12% a remiterilor de impozit pe venit din onorariile profesionale și onorarii în 2024 comparativ cu 2023, determinată de îmbunătățirea sistemelor de raportare digitale și de măsurile stricte de aplicare (Biroul de Venituri Interne). Implementarea Sistemului de Depunere și Plată Electronică (eFPS) a facilitățit remiterea mai precisă și la timp a impozitelor reținute.

• Plățile de onorariu sunt supuse unei atenții din ce în ce mai mari privind conformitatea, cu audituri aleatorii vizând atât plătitorii, cât și beneficiarii.
• Digitalizarea proceselor fiscale a redus subraportarea și remiterea tardivă.
• Datele sectoriale sugerează că educația și guvernul rămân cele mai mari surse de plăți de onorariu supuse impozitului pe venit.

Privind spre 2025, se așteaptă ca tendința să continue, cu îmbunătățiri suplimentare în eficiența colectării impozitelor și ratele de conformitate pe măsură ce BIR își extinde infrastructura digitală și capacitățile de audit.

Studii de caz: Provocări de conformitate în lumea reală și soluții

În Filipine, impozitul pe venit pe plățile de onorariu prezintă provocări constante de conformitate pentru organizații, în special în sectoarele educației, guvernului și nonprofit. Onorariile sunt, în general, plăți acordate persoanelor pentru servicii prestate în afara angajării obișnuite, cum ar fi vorbitorii invitați, persoanele de resursă sau membrii comitetelor. Biroul de Venituri Interne (Biroul de Venituri Interne) impune ca aceste plăți să fie supuse unui impozit reținut de 10% sau 15%, în funcție de venitul brut al beneficiarului, așa cum este stipulat în Regulamentele de Venit nr. 2-98 și amendamentele ulterioare.

În 2025, o universitate de stat de frunte a fost supusă unei scrutinări în timpul unui audit de rutină BIR pentru inconsecvențe în reținerea și remisia impozitelor pe plățile de onorariu către lectori externi. Universitatea aplicase o cota fixă de reținere de 10%, indiferent de categoriile de venit ale beneficiarilor, și nu reușise să obțină certificatele de înregistrare BIR actualizate de la toți beneficiarii. Acest lucru a dus la o evaluare a deficienței, inclusiv penalități și dobânzi, din cauza reținerii insuficiente și a documentației incomplete.

Pentru a aborda aceste probleme, universitatea a implementat mai multe măsuri corective:

• Profilare îmbunătățită a beneficiarilor: Biroul de finanțe a solicitat tuturor beneficiarilor de onorarii să prezinte documente de înregistrare BIR actualizate și declarații de venit brut, asigurându-se că cota corectă de reținere (10% sau 15%) a fost aplicată conform ghidurilor BIR.
• Calcul automated al reținerilor: Universitatea și-a actualizat sistemul de plată pentru a automatiza calculul impozitului reținut pe baza celor mai recente tabele BIR și a profilurilor beneficiarilor, reducând erorile manuale.
• Instruire regulată în conformitate: Personalul responsabil de plăți a trecut prin instruiri trimestriale privind conformitatea fiscală, punând accent pe actualizările legate de reglementările de impozit pe venit și cerințele de documentare.
• Trail de audit și documentație: Universitatea a înființat un arhiv digital pentru toate tranzacțiile legate de onorarii, inclusiv contracte, formulare BIR și dovezi de remitere, pentru a facilita auditurile viitoare și a asigura transparenta.

Aceste măsuri au dus la o conformitate îmbunătățită, așa cum a fost evidențiat de un audit BIR ulterior din late 2025, care nu a găsit deficiențe semnificative. Cazul subliniază importanța controlului intern robust, cunoștințelor actualizate despre reglementările fiscale și angajării proactive cu Biroul de Venituri Interne pentru a mitigarea riscurilor de conformitate legate de plățile de onorariu în Filipine.

Evaluarea impactului: Implicații financiare și operaționale pentru plătitori și beneficiari

Implementarea impozitului pe venit pe plățile de onorariu în Filipine are implicații financiare și operaționale semnificative atât pentru plătitori (cum ar fi corporațiile, agențiile guvernamentale și instituțiile educaționale), cât și pentru beneficiari (persoane sau profesioniști care primesc onorarii). Începând cu 2025, Biroul de Venituri Interne (BIR) continuă să aplice regimul de impozit pe venit conform Regulamentelor de Venit nr. 11-2018 și actualizărilor ulterioare, care impun plătitorilor să rețină un procent din plățile de onorariu și să le remită guvernului în numele beneficiarilor.

Pentru plătitori, impactul financiar se concentrează pe costurile de conformitate și penalitățile potențiale. Organizațiile trebuie să asigure o calculare corectă și o remitere la timp a impozitelor reținute, de obicei la o cotă de 10% pentru persoanele fizice care nu sunt implicate în comerț sau afaceri, și 15% pentru străinii nerezidenți, așa cum este stipulat de BIR. Nerespectarea poate duce la suprataxe, dobânzi și penalități compromis, așa cum este aproximat în ghidurile Biroului de Venituri Interne. Operațional, plătitorii trebuie să actualizeze sistemele de plată, să instruiască personalul și să mențină documentația detaliată pentru a susține declarațiile fiscale și auditurile. Aceasta necesită adesea investiții în software de contabilitate și resurse administrative suplimentare, în special pentru entitățile cu plăți frecvente de onorarii.

Pentru beneficiari, impozitul pe venit reduce direct suma netă primită din plățile de onorariu. Deși impozitul reținut este creditabil în raportul anual de impozit pe venit al beneficiarului, acesta poate afecta fluxul de numerar, în special pentru profesioniști care se bazează pe onorarii ca sursă semnificativă de venit. Beneficiarii trebuie să se asigure că Certificatul de impozit reținut la sursă (Formular BIR 2307) este furnizat de plătitor, deoarece acest document este esențial pentru a pretinde credite fiscale în timpul depunerii declarației anuale de impozit pe venit. Sarcina administrativă crește pentru beneficiarii care primesc onorarii de la mai multe surse, deoarece trebuie să consolideze certificatele și să raportează veniturile corect pentru a evita discrepanțele și potențialele audituri.

Implicația mai largă este un accent crescut pe transparența fiscală și conformitate. Inițiativele de digitalizare ale BIR, cum ar fi Sistemul de Depunere și Plată Electronică (eFPS), își propun să streamlineze procesele, dar necesită atât plătitorii, cât și beneficiarii să se adapteze la noile tehnologii și standarde de raportare. Pe măsură ce guvernul își intensifică eforturile de a extinde baza fiscală și de a îmbunătăți colectarea veniturilor, impozitul pe venit pe plățile de onorariu este de așteptat să rămână un punct focal al conformității atât pentru cele două sectoare în 2025 și dincolo de aceasta (PwC Filipine).

Cele mai bune practici pentru gestionarea eficientă a impozitului pe venit

Gestionarea eficientă a impozitului pe venit pentru plățile de onorariu în Filipine este crucială pentru atât conformitatea, cât și eficiența operațională, în special pe măsură ce Biroul de Venituri Interne (BIR) continuă să intensifice eforturile de aplicare și digitalizare. Plățile de onorariu, acordate de obicei vorbitorilor de resurse, consultanților sau persoanelor care prestează servicii în afara angajării obișnuite, sunt supuse unor cote specifice de impozit pe venit conform legii fiscale filipineze. Începând cu 2025, cota prevalentă pentru onorarii profesionale, inclusiv plățile de onorariu, este de obicei de 10% pentru persoane fizice și 15% pentru corporații, cu excepția cazului în care beneficiarul este scutit sau supus unei cote diferite în conformitate cu legile speciale sau tratatele (Biroul de Venituri Interne).

Pentru a asigura gestionarea eficientă a impozitului pe venit pentru plățile de onorariu, organizațiile ar trebui să adopte următoarele cele mai bune practici:

• Clasificare precisă a beneficiarilor: Identificați corect dacă beneficiarul este o persoană fizică, o corporație sau un nerezident, deoarece aceasta determină cota de impozit pe venit aplicabilă și cerințele de raportare. Clasificarea greșită poate duce la rețineri insuficiente sau excesive, rezultând în penalități sau probleme cu fluxul de numerar.
• Retinere corectă și la timp: Rețineți suma corectă în momentul plății. Întârzierile sau erorile în reținere pot duce la penalități, dobânzi și penalizări de compromis așa cum este stipulat de BIR (Biroul de Venituri Interne – Impozitul pe venit).
• Documentație cuprinzătoare: Obțineți chitanțe oficiale înregistrate la BIR sau chitanțe de confirmare de la beneficiari și păstrați înregistrări complete ale tuturor plăților de onorariu și impozitelor reținute corespunzătoare. Acest lucru este esențial pentru pregătirea auditului și justificarea cererilor în caz de litigii.
• Utilizarea Sistemului de Depunere și Plată Electronică (eFPS) al BIR: Folosiți eFPS-ul BIR sau Formularele Electronice ale BIR (eBIRForms) pentru a depune și remite impozitele reținute. Aceasta nu numai că streamlinează conformitatea, dar reduce și riscul erorilor manuale și întărzierilor în depunere (Biroul de Venituri Interne – eFPS).
• Instruiri și actualizări regulate: Faceți instruiri periodice pentru personalul de finanțe și resurse umane pe cele mai recente emisiuni, circulare și actualizări BIR legate de impozitul pe venit. BIR eliberează frecvent noi reglementări care pot afecta cotele, procedurile sau cerințele de documentare.
• Reconciliere și raportare anuală: Asigurați-vă că toate impozitele reținute sunt corect reconcile și raportate în Lista Alfabetică Anuală a Beneficiarilor (Alphalist) depusă la BIR. Discrepanțele între sumele reținute și plățile raportate pot declanșa audituri sau evaluări.

Prin instituirea acestor cele mai bune practici, organizațiile pot minimiza riscurile de conformitate, evita penalitățile costisitoare și promova relații transparente cu beneficiarii și autoritățile fiscale în contextul în continuă evoluție al reglementărilor din Filipine.

Întrebări frecvente (FAQs) privind impozitul pe venit pentru onorarii

Impozitul pe venit pe plățile de onorariu în Filipine este un subiect de întrebare frecventă, în special în rândul profesioniștilor, organizațiilor și agențiilor guvernamentale care angajează regulat persoane de resursă, lectori sau consultanți. Mai jos sunt câteva dintre cele mai frecvente întrebări privind aplicarea, cotele și cerințele de conformitate pentru impozitul pe venit pentru onorarii începând cu 2025.

• Care este cota actuală de impozit pe venit pentru plățile de onorariu?
  Începând cu 2025, Biroul de Venituri Interne (BIR) impune o reținere de impozit pe venit de 10% pe plățile de onorariu acordate persoanelor care nu sunt considerate angajați ai entității plătitoare. Această cotă se aplică onorariilor profesionale, onorariilor de talent și plăților similare, inclusiv onorariilor, conform Regulamentelor de Venit nr. 11-2018 și actualizărilor ulterioare (Biroul de Venituri Interne).
• Există scutiri sau cote mai mici?
  Persoanele ale căror venituri brute pe an nu depășesc ₱3.000.000 pot fi supuse unei cote de impozit pe venit mai mici de 5%, cu condiția să prezinte o declarație pe proprie răspundere a veniturilor lor către agentul de reținere. Aceasta este conform ratelor graduat stabilite de Legea TRAIN (Departamentul de Finanțe).
• Cine este responsabil pentru reținerea și remiterea impozitului?
  Entitatea sau organizația care plătește onorariul este responsabilă pentru retenția impozitului corect și remiterea acestuia către BIR. Nerespectarea reținerii sau remiterea poate duce la penalități și suprataxe.
• Ce documentație este necesară?
  Agentul de reținere trebuie să emită un Formular BIR 2307 (Certificat de impozit reținut la sursă) beneficiarului, reflectând suma reținută. Beneficiarul ar trebui să păstreze acest certificat pentru depunerea impozitului pe venit și scopuri de credit.
• Onorariile guvernamentale sunt supuse impozitului?
  Da, onorariile plătite de agențiile guvernamentale sunt, de asemenea, supuse acelorasi reguli de impozit pe venit, cu excepția cazului în care sunt specific scutite de lege sau emisiuni speciale (Comisia de Audit).
• Cum sunt raportate onorariile în scopuri fiscale?
  Beneficiarii trebuie să declare venitul din onorarii în declarațiile lor anuale de îi impozit pe venit, deducând orice impozit reținut creditabil deja plătit.

Perspective: Schimbări anticipate de politică și proiecții de piață dincolo de 2025

Privind dincolo de 2025, peisajul impozitului pe venit pe plățile de onorariu în Filipine se așteaptă să evolueze ca răspuns la atât prioritățile fiscale interne, cât și tendințele globale de impozitare. Guvernul filipinez și-a exprimat angajamentul continuu față de reforma fiscală, având ca scop lărgirea bazei impozabile și îmbunătățirea conformării, în special în domeniul plăților profesionale și de servicii, cum sunt onorariile. Departamentul de Finanțe (DOF) și Biroul de Venituri Interne (BIR) au indicat că digitalizarea și îmbunătățirea analizelor de date vor juca un rol central în monitorizarea și aplicarea obligațiilor de impozit pe venit.

O schimbare de politică anticipată este revizuirea potențială a cotelor de impozit pe venit și pragurilor pentru plățile de onorariu. Ca parte a cadrului fiscal pe termen mediu al guvernului, există discuții în curs de desfășurare privind alinierea cotelor fiscale cu standardele regionale și simplificarea conformării pentru atât plătitori, cât și beneficiari. Acest lucru ar putea implica fie o reducere a cotelor pentru a încuraja conformarea voluntară, fie introducerea de cote tiered în funcție de sumă sau frecvența plăților de onorariu. Autoritatea Națională pentru Economie și Dezvoltare (NEDA) a recomandat, de asemenea, revizuiri periodice ale politicilor fiscale pentru a asigura că acestea rămân echitabile și nu impun povara nejustificată asupra profesioniștilor și consultantului, în special în sectoarele educației, sănătății și creativității.

Proiecțiile de piață sugerează că volumul plăților de onorariu va continua să crească, determinat de expansiunea economiei de tip gig, outsourcingul crescut și dependența guvernului de experți externi pentru rolurile de consultanță. Potrivit Autorității Naționale de Statistică a Filipinelor (PSA), numărul profesioniștilor independenți și bazat pe contract este de așteptat să crească cu 8-10% anual până în 2027, ceea ce va crește probabil valoarea totală a plăților de onorariu supuse impozitului pe venit.

Ca răspuns, se așteaptă ca BIR să desfășoare platforme digitale mai robuste pentru depunerea impozitelor și remiterea impozitelor reținute, reducând fricțiunile administrative și îmbunătățind transparența. Există, de asemenea, o posibilitate de partajare mai bună a informațiilor transfrontaliere, pe măsură ce Filipinele se aliniază la standardele internaționale de impozitare stabilite de Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OECD). Acest lucru ar putea impacta tratamentul plăților de onorariu către indivizi și entități nerezidente, conducând potențial la cerințe mai stricte de documentare și raportare.

În general, deși principiul de bază al impozitului pe venit pentru plățile de onorariu este probabil să rămână, părțile interesate ar trebui să anticipeze ajustări de politică incrementală și îmbunătățiri tehnologice menite să sporească conformitatea și să se adapteze la natura în continuă schimbare a muncii profesionale în Filipine.

Sursă și Referințe

• Biroul de Venituri Interne
• Autoritatea Națională pentru Economie și Dezvoltare
• Autoritatea Națională de Statistică a Filipinelor
• PwC Filipine
• Departamentul de Finanțe