Налоговый закон Сан-Марино 2025: Удивительные изменения и новые возможности раскрыты

Содержание

• Исполнительное резюме: ключевые выводы на 2025–2030 годы
• Обзор налоговой системы Сан-Марино
• Основные изменения налогового законодательства, вступающие в силу в 2025 году
• Корпоративное налогообложение: ставки, стимулы и соблюдение законодательства
• Налог на доходы физических лиц: ставки, вычеты и подача деклараций
• НДС, косвенные налоги и таможенные пошлины
• Международные налоговые соглашения и трансграничные последствия
• Обязанности по соблюдению законодательства: отчетность, аудиты и штрафы
• Статистические тренды: доходы, показатели соблюдения и соблюдение законодательства
• Будущие перспективы: ожидаемые реформы и стратегические соображения (2025–2030)
• Источники и ссылки

Исполнительное резюме: ключевые выводы на 2025–2030 годы

Налоговый ландшафт Сан-Марино на 2025–2030 годы определяется продолжающейся модернизацией, фокусом на международном соответствии и консолидацией рамок соблюдения. В последние годы Республика провела значительные реформы для повышения прозрачности, привлечения иностранных инвестиций и приведения в соответствие с европейскими и международными налоговыми стандартами. Ниже приведены основные выводы, которые подводят итоги ключевым событиям и прогнозу для налогового законодательства Сан-Марино в ближайшие годы:

• Соответствие международным стандартам: Сан-Марино продолжает укреплять свои рамки по борьбе с отмыванием денег (AML) и уклонением от уплаты налогов для соблюдения требований ОЭСР и ЕС. Законодательные изменения последних лет были направлены на повышение прозрачности, включая автоматический обмен информацией и ужесточение отчетных обязательств как для физических, так и для юридических лиц (Agenzia delle Entrate della Repubblica di San Marino).
• Корпоративное и личное налогообложение: Стандартная ставка налога на прибыль предприятий остается на уровне 17%, в то время как ставки налога на доходы физических лиц являются прогрессивными и варьируются от 9% до 35%. Недавние меры расширили налоговую базу, сократили лазейки и улучшили цифровые системы подачи деклараций для более эффективного налогового администрирования (Agenzia delle Entrate della Repubblica di San Marino).
• НДС и косвенные налоги: Сан-Марино поддерживает уникальную систему, эквивалентную НДС (Imposta Generale sui Servizi, или IGS), тесно координируемую с Италией. Ожидаются улучшения в трансграничном сотрудничестве по мере развития двусторонних соглашений, что снизит административное трение для бизнеса, работающего в обеих юрисдикциях (Segreteria di Stato per le Finanze e il Bilancio).
• Соблюдение и правоприменение: Правительство усиливает налоговые проверки, вводит цифровые инструменты для оценки рисков и использует аналитические данные для правоприменения. Соблюдение дополнительно поощряется упрощенной процедурой разрешения споров и апелляций, а также увеличенными санкциями за несоблюдение (Tribunale della Repubblica di San Marino).
• Ключевые статистические данные и прогноз: Налоговые доходы демонстрируют умеренный рост, при этом поступления по налогу на прибыль ожидаются на стабильном уровне, поскольку вступают в силу налоговые стимулы. Правительство прогнозирует устойчивый экономический рост и дальнейшее приведение в соответствие с налоговыми практиками ЕС до 2030 года, позиционируя Сан-Марино как прозрачную юрисдикцию, дружественную к инвесторам (Agenzia delle Entrate della Repubblica di San Marino).

В целом, налоговая система Сан-Марино на 2025–2030 годы сочетает в себе стабильность, соблюдение норм и модернизацию, поддерживая интеграцию Республики в европейский экономический ландшафт.

Обзор налоговой системы Сан-Марино

Налоговая система Сан-Марино характеризуется сочетанием прогрессивного налогообложения доходов, корпоративных налогов и косвенных налогов, структурированных для поддержки его экономики микро-государства при соблюдении международных стандартов по прозрачности и борьбе с отмыванием денег. С 2025 года налоговый режим продолжает регулироваться основным законодательным框架ом, включая Закон № 166/2013 (Консолидированный закон о подоходном налоге) и последующие поправки, с контролем со стороны Ufficio Tributario (Налогового управления).

Для физических лиц Сан-Марино применяет прогрессивный налог на доходы физических лиц (Imposta Generale sui Redditi — IGR) в диапазоне от 9% до 35%, исходя из налоговых брутто. Доступны различные вычеты и пособия для зависимых лиц и определенных расходов. В 2024 году правительство внесло небольшие корректировки в налоговые брутто и вычеты, чтобы компенсировать инфляционные давления, и эта тенденция ожидается и в 2025 году и далее, поскольку страна стремится соответствовать экономическим стандартам ЕС, несмотря на то, что не является государством-членом (Ufficio Tributario).

Корпоративное налогообложение установлено на уровне фиксированной ставки 17% с определенными стимулами для инновационных стартапов и инвестиций в стратегические сектора, такие как технологии и туризм. Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA) расширились в последние годы, включая соглашения с Италией и другими ключевыми партнерами, обеспечивая большую ясность для трансграничной деятельности. Недавние законодательные изменения уточнили критерии налогового резидентства и ввели новые требования по соблюдению для трансфертного ценообразования и отчетности по странам в соответствии с международными рекомендациями Глобального форума ОЭСР (Consiglio Grande e Generale).

Сан-Марино взимает 17% косвенного налога (Imposta sulle Importazioni — ISI), который функционирует как таможенная система, а не стандартный НДС. Этот режим предусмотрен для предотвращения уклонения от уплаты налогов и контролируется таможенными и налоговыми властями. Страна дополнительно ужесточила правила противодействия уклонению от уплаты налогов и улучшила цифровую отчетность, с новыми ИТ-инфраструктурами, введенными в 2023–2024 годах для улучшения соблюдения законодательства и обмена данными с европейскими властями (Ufficio Tributario).

Ключевые статистические данные за 2023 год показывают, что налоговые поступления составили примерно 23% от ВВП Сан-Марино, с продолжающимися усилиями по увеличению соблюдения налогового законодательства и расширению налоговой базы. Взгляд вперед на налоговое законодательство Сан-Марино включает продолжение модернизации, цифровизации и усилий по гармонизации с международными налоговыми нормами, с целью поддержания конкурентоспособности при обеспечении фискальной устойчивости (Banca Centrale della Repubblica di San Marino).

Основные изменения налогового законодательства, вступающие в силу в 2025 году

Сан-Марино провел значительные реформы налогового законодательства, вступающие в силу с 1 января 2025 года, с целью приведения в соответствие с развивающимися международными стандартами и повышения фискальной прозрачности. Эти изменения стали результатом продолжающихся усилий Республики по укреплению соблюдения директив и рекомендаций Европейского Союза (ЕС) и Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Изменения касаются налога на корпоративный доход, налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость (НДС), с особым акцентом на меры по противодействию уклонению от уплаты налогов и соблюдению законодательства в цифровой экономике.

• Реформа налога на прибыль предприятий: Стандартная ставка налога на прибыль предприятий остается на уровне 17%, но введены новые правила относительно вычета трансакционных расходов и использования налоговых убытков. Поправки ограничивают перенос налоговых убытков на уровень 70% от годового налогооблагаемого дохода для каждого финансового года, начиная с 2025 года. Более того, теперь существуют более строгие требования к документации для вычета расходов, связанных с сделками с некооперативными юрисдикциями, что соответствует международным инициативам против размывания налоговой базы (Секретариат Государственного управления по финансам и бюджету Сан-Марино).
• Налог на доходы физических лиц и удержание: Поправки 2025 года вводят пересмотренную прогрессивную шкалу для налога на доходы физических лиц, с обновленными ставками для учета инфляции и увеличения стоимости жизни. Кроме того, новые обязательства по удержанию применяются к платежам, производимым определенным категориям нерезидентов, что соответствует лучшим практикам ЕС и увеличивает налоговую определенность для трансграничных работников (Налоговое управление Сан-Марино).
• НДС и меры для цифровой экономики: В соответствии с пакетом НДС ЕС по электронной коммерции, Сан-Марино расширил обязательства по НДС для нерезидентов, предоставляющих цифровые услуги потребителям Сан-Марино. Поправки устанавливают упрощенные механизмы регистрации и отчетности, обеспечивающие соблюдение для иностранных цифровых платформ и поставщиков услуг. Это направлено на борьбу с утечкой НДС и создание равных условий для местных предприятий (Налоговое управление Сан-Марино – отдел НДС).
• Противодействие уклонению от уплаты налогов и прозрачность: Реформа 2025 года внедряет последние рекомендации ОЭСР по противодействию уклонению от уплаты налогов, включая расширенную документацию по трансфертному ценообразованию и обязательные правила раскрытия для определенных трансграничных соглашений. Сан-Марино также расширило соглашения об автоматическом обмене информацией, еще больше подчеркивая свою приверженность прозрачности и борьбе с уклонением от уплаты налогов (Секретариат Государственного управления по финансам и бюджету Сан-Марино).

Смотрим в будущее, ожидается, что эти изменения улучшат налоговый ландшафт соблюдения в Сан-Марино и будут способствовать международному сотрудничеству, одновременно поддерживая усилия страны по сохранению ее имени вне черных списков ЕС и ОЭСР. Предварительные отзывы от заинтересованных сторон указывают на то, что новые меры потребуют от предприятий и физических лиц улучшения системы соблюдения норм, особенно в трансграничных контекстах. Власти Сан-Марино сообщили, что в рамках своей продолжающейся программы фискальной модернизации могут последовать и другие незначительные корректировки.

Корпоративное налогообложение: ставки, стимулы и соблюдение законодательства

Корпоративный налоговый режим Сан-Марино остается центральным элементом его фискальной структуры, спроектированной для поддержания конкурентоспособности при обеспечении соблюдения развивающихся международных стандартов. С 2025 года стандартная ставка налога на прибыль предприятий составляет 17%, с определенными скидками и стимулами для соответствующих юридических лиц. Эти ставки отражают постоянные усилия правительства по приведения в соответствие с европейскими нормами, сохраняя при этом привлекательность Сан-Марино для иностранных инвесторов.

Налоговая база включает всемирный доход резидентских компаний и доход из Сан-Марино для нерезидентов. Примечательно, что налоговые стимулы продолжают играть значительную роль. На вновь созданные предприятия может быть предоставлена 50% скидка от стандартной ставки в течение первых пяти лет работы, особенно если они работают в секторах, приоритетных для национальной экономической политики, таких как технологии, туризм и инновационные отрасли. Кроме того, предприятия, инвестирующие в исследования и разработки, могут получить дополнительные налоговые кредиты и вычеты, создавая среду, способствующую инновациям и экономической диверсификации (Agenzia delle Entrate della Repubblica di San Marino).

Требования к соблюдению норм ужесточились в последние годы, отражая обязательства Сан-Марино по борьбе с отмыванием денег (AML) и инициатива по размыванию налоговой базы и перемещению прибыли (BEPS). Компании обязаны вести точный учет, представлять годовые отчеты и подавать налоговые декларации в электронном виде в течение пятого месяца после окончания финансового года. Также были ужесточены правила трансфертного ценообразования, требуя документации для подтверждения соблюдения принципа «соответствующей цены» при внутренних групповых сделках. Штрафы за несоблюдение норм включают штрафы, пени и, в серьезных случаях, уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов (Consiglio Grande e Generale).

Ключевые статистические данные показывают, что налоговые поступления от корпоративного налога составили примерно 19% от общего объема налоговых поступлений в 2024 году, с прогнозом умеренного увеличения в 2025 году из-за расширенных мер по соблюдению и мероприятий по восстановлению экономики после пандемии (Banca Centrale della Repubblica di San Marino). Налоговая служба продолжает внедрять цифровые инструменты для мониторинга соблюдения норм и упрощения аудитов, что, как ожидается, дополнительно увеличит сборы в ближайшие годы.

В будущем ожидается, что Сан-Марино продолжит совершенствовать свои корпоративные налоговые законы, привлекая инвестиции и одновременно укрепляя свою международную репутацию за прозрачность. Постоянный диалог с европейскими и международными структурами подразумевает дальнейшую гармонизацию с глобальными налоговыми стандартами, особенно в отношении прозрачности, раскрытия выгодного владения и обмена информацией о налогах. Эти события позиционируют Сан-Марино как соответствующую, конкурентоспособную юрисдикцию для корпоративной деятельности в центре Европы.

Налог на доходы физических лиц: ставки, вычеты и подача деклараций

Налог на доходы физических лиц в Сан-Марино (Imposta Generale sui Redditi delle Persone Fisiche, или IGREP) регулируется Законом № 166 от 16 декабря 2013 года и последующими поправками. На 2025 налоговый год IGREP продолжает применяться с прогрессивными ставками, сопутствующими порогами и вычетами, отражающими приверженность республики к фискальной прозрачности и соответствию международным стандартам.

• Налоговые ставки и пороги:
  IGREP структурирован в прогрессивные брутто. На 2025 год ожидается, что ставки останутся следующими:
  • До €10,000: 9%
  • €10,001 – €18,000: 13%
  • €18,001 – €28,000: 17%
  • €28,001 – €50,000: 21%
  • Свыше €50,000: 35%

  Эти брутто оставались стабильными в последние годы, хотя правительство регулярно их пересматривает в рамках более широких фискальных корректировок.
  (Consiglio Grande e Generale)

• Вычеты и пособия:
  Налогоплательщики могут потребовать стандартный вычет в размере €1,000, с дополнительными вычетами для зависимых членов семьи, процентов по ипотечным кредитам, расходов на образование и определенных медицинских расходов. Последние реформы упростили требования для получения этих вычетов, акцентируя внимание на документации и соблюдении норм.
  (Ufficio Tributario)
• Требования к подаче деклараций и соблюдению норм:
  Резиденты и определенные нерезиденты должны подавать годовые налоговые декларации до 30 июня года, следующего за налоговым годом. Электронная подача через онлайн-портал стала обязательной для большинства физических лиц, с поддержкой для впервые подающих декларации. Удержание у источника со стороны работодателей является стандартом, но требуются ежегодные декларации для согласования дополнительного дохода, вычетов или кредитов.
  (Ufficio Tributario)
• Ключевые статистические данные:
  В 2023 году налог на доходы физических лиц составил примерно 15% от общего объема налоговых поступлений Сан-Марино, с более чем 16,000 индивидуальных деклараций. Показатели соблюдения остаются высокими, отражая действенные меры правоприменения и кампании по повышению осведомленности населения со стороны налоговых властей.
  (Ufficio di Statistica)
• Перспективы (2025 и далее):
  Хотя на 2025 год не планируется крупных изменений в ставках или порогах налога на доходы физических лиц, правительство рассматривает инициативы по цифровизации для улучшения услуг налогоплательщикам и выявления мошенничества. Продолжение приведения в соответствие с антикоррупционными стандартами ЕС может привести к небольшим корректировкам соблюдения в ближайшие годы.
  (Ufficio Tributario)

НДС, косвенные налоги и таможенные пошлины

Система Сан-Марино по НДС, косвенным налогам и таможенным сборам продолжает развиваться в ответ на международные стандарты и экономические события в европейском контексте, несмотря на неучастие страны в ЕС. Imposta Generale sui Servizi (IGS), эквивалент НДС для Сан-Марино, остается центральным элементом косвенного налогообложения и регулируется Законом № 71/2010 и последующими поправками. С 2025 года стандартная ставка IGS составляет 17%, с определенными снижениями и освобождениями для определенных товаров и услуг, что соответствует усилиям по балансировке фискальных требований и конкурентоспособности для местных предприятий.

Таможенный режим Сан-Марино тесно интегрирован с Европейским Союзом в рамках Соглашения о Таможенном Союзе, подписанного в 1991 году и обновленного в последующих протоколах. Товары, импортируемые из стран ЕС и экспортируемые в страны ЕС, получают преимущества упрощенных таможенных процедур и беспошлинного доступа, при условии соблюдения правил происхождения и требований к документации. Этот механизм требует от Сан-Марино следования ключевым аспектам Таможенного кодекса ЕС, включая электронную подачу таможенных деклараций и соблюдение технических и санитарных стандартов для товаров. В 2024 году правительство объявило о дальнейшем цифровизации таможенных процессов, нацеливаясь на полную реализацию к 2026 году для увеличения прозрачности и снижения административной нагрузки на трейдеров.

В последние годы были усилены механизмы соблюдения норм, особенно в борьбе с уклонением от уплаты налогов и содействии трансграничному сотрудничеству. Налоговая служба Сан-Марино (Ufficio Tributario) расширила свои возможности аудита для соблюдения норм косвенного налогообложения, использую происходит на основе соглашений по обмену данными с ЕС и другими странами. Примечательно, что Закон № 115/2017 ввел более строгие правила для регистрации на НДС, выставления счетов и отчетности, с штрафами за несоблюдение, варьирующимися от финансовых санкций до приостановления деятельности. В 2023 году Налоговая служба сообщила о 9% увеличении проверок, связанных с НДС, что привело к значительному возврату неполученных налогов.

Ключевые статистические данные от Ufficio Tributario показывают, что косвенные налоговые поступления составили примерно 41% от общего объема налоговых поступлений в 2023 году, отражая важность этих налогов для общественных финансов. Таможенные пошлины остаются скромным источником доходов в связи с соглашением с ЕС, но являются важным средством регулирования торговли с неЕС и обеспечения безопасности продуктов.

Смотрим вперед к 2025 году и далее, ожидается, что Сан-Марино будет продолжать гармонизировать свои косвенные налоги и таможенные структуры с лучшими практиками ЕС, особенно в цифровизации, мониторинге соблюдения норм и прозрачности. Постоянные законодательные обновления и более тесное административное сотрудничество с властями ЕС, вероятно, улучшат сбор налогов и снизят риск мошенничества, поддерживая фискальную устойчивость и международную интеграцию Республики.

Международные налоговые соглашения и трансграничные последствия

Сан-Марино, как микро-государство, окруженное Италией, стратегически модернизировало свою налоговую систему для повышения международного сотрудничества и соблюдения. В последние годы значительно расширилась сеть международных налоговых соглашений Сан-Марино, специально направленных на предотвращение двойного налогообложения и приведение в соответствие с глобальными стандартами против уклонения от уплаты налогов.

С 2025 года Сан-Марино заключило более 20 соглашений об избежании двойного налогообложения (DTA) с такими странами, как Италия, Мальта, Лихтенштейн и Венгрия. Эти соглашения направлены на облегчение трансграничного бизнеса и инвестиций, предоставление ясности по вопросам налогового резидентства и распределение налоговых прав между юрисдикциями. Соглашения в основном следуют модели ОЭСР по налоговым конвенциям, гарантируя положения о обмене информацией и взаимопомощи в сборе налогов. Эти усилия являются частью постоянной приверженности Сан-Марино к прозрачности и международным лучшим практикам, особенно после его исключения из серого списка ОЭСР в 2014 году.

Соглашение DTA 2019 года с Италией, крупнейшим экономическим партнером Сан-Марино, остается центральным для трансграничного налогообложения. Оно охватывает налоги на доходы и капитал, касается правил резидентства и включает механизмы для избежания двойного налогообложения. Договор также предписывает административное сотрудничество по налоговым вопросам, позволяя автоматический обмен информацией о финансовых счетах в соответствии с Общим стандартом отчетности (CRS). В 2023 году Сан-Марино дополнительно усилило свои положения по противодействию злоупотреблениям и механизмы соблюдения в соответствии с рекомендациями BEPS (Размывание налоговой базы и перемещение прибыли) от ОЭСР и директивами ЕС.

Соблюдение этих международных обязательств контролируется Налоговой службой Сан-Марино. Компании с трансграничной деятельностью должны обеспечивать надлежащую документацию для трансфертного ценообразования, субстанции и выгодного владения, чтобы избежать санкций. Сан-Марино также участвует в автоматическом обмене информацией в соответствии с CRS, обмениваясь данными более чем с 100 юрисдикциями на 2025 год. Власти ужесточили контроль за трансграничными структурами, особенно акцентируя внимание на прозрачности выгодного владения и сделках между связанными сторонами.

Ключевые статистические данные отражают растущую трансграничную активность: в 2024 году более 30% дохода от корпоративного налога Сан-Марино было получено от субъектов, занимающихся международной торговлей или инвестициями. Министерство финансов прогнозирует стабильный рост поступлений от входящих и исходящих инвестиций, поддерживаемых снижением налогов у источника и упрощением процедур в рамках новых и пересмотренных соглашений.

Смотрим вперед, ожидается, что Сан-Марино продолжит расширять свою сеть договоров, с продолжающимися переговорами с несколькими странами ЕС и не ЕС. Ожидается, что регулирование будет согласовываться с директивами против уклонения от уплаты налогов ЕС, и будет продолжена цифровизация процессов соблюдения. Эти события укрепят правовую определенность для инвесторов и подчеркнут положение Сан-Марино как надежной, соответствующей юрисдикции для трансграничного бизнеса.

• Министерство иностранных дел, Сан-Марино
• Министерство финансов, Сан-Марино
• Agenzia delle Dogane e dei Monopoli (Италия)
• Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)

Обязанности по соблюдению законодательства: отчетность, аудиты и штрафы

Налоговая система Сан-Марино в 2025 году характеризуется надежными обязательствами по отчетности, регулярными процедурам аудита и структурированным режимом штрафов, отражая продолжаемую приверженность страны к прозрачности и соблюдению международных стандартов. Основной юридический каркас, регулирующий соблюдение норм, включает Закон № 166/2013 и последующие поправки, которые устанавливают обязательства для отдельных лиц, бизнеса и других организаций, подпадающих под налогообложение в Сан-Марино.

Обязанности по отчетности в Сан-Марино требуют от налогоплательщиков, включая корпорации, самозанятых профессионалов и физических лиц с доходами выше установленных порогов, подавать годовые налоговые декларации, указывая все источники дохода, активы и соответствующие вычеты. Электронная подача обязательна для большинства категорий, а крайний срок подачи обычно устанавливается на первую половину календарного года после налогового периода. В 2025 году улучшения в цифровом налоговом портале упростят как процесс подачи, так и платежей, а также ожидается введение предзаполненных деклараций для некоторых индивидуальных налогоплательщиков, что, скорее всего, приведет к увеличению показателей соблюдения норм (Ufficio Tributario San Marino).

Сан-Марино уделяет внимание международному налоговому сотрудничеству и участвует в Общем стандарте отчетности ОЭСР (CRS) для автоматического обмена информацией о финансовых счетах. Финансовые учреждения обязаны идентифицировать и сообщать о счетах, принадлежащих нерезидентам, при этом сроки подачи отчетов обычно установлены на середину года. Несоблюдение может привести к административным санкциям и увеличенному контролю как за учреждениями, так и за держателями счетов (Banca Centrale della Repubblica di San Marino).

Аудиты проводятся Ufficio Tributario, который применяет критерии на основе рисков для выбора налогоплательщиков на проверку. Процесс аудита может включать проверку на месте, запросы дополнительных документов и инспекции на местах. Сектора, которые часто подвергаются проверкам, включают трансграничные транзакции, финансовые услуги и высокодоходных физических лиц, что отражает усилия Сан-Марино по предотвращению уклонения от уплаты налогов и отмывания денег. Последние данные указывают на то, что уровень аудита увеличился умеренно из года в год, и примерно 7% корпоративных налогоплательщиков прошли какую-либо форму фискальной инспекции в 2024 году (Ufficio Tributario San Marino).

Штрафы за несоблюдение норм варьируются в зависимости от характера и серьезности нарушения. Административные штрафы применяются за опоздание с подачей, занижение или неуплату, варьируясь от €250 до 30% от не задекларированной или неуплаченной суммы налога. Более серьезные нарушения, такие как преднамеренное уклонение от уплаты налогов или мошеннические декларации, могут привести к уголовному преследованию и более высоким финансовым санкциям. В 2025 году ожидается, что меры правоприменения будут усилены, особенно по трансграничным нарушениям и несоответствиям обязательствам по обмену информацией (Tribunale della Repubblica di San Marino).

Смотрим вперед, перспективы соблюдения налогового законодательства в Сан-Марино предполагают продолжительное внимание к цифровизации, автоматизации и международному сотрудничеству, с дальнейшими ожидаемыми обновлениями законодательства для усиления прозрачности и подотчетности в будущем.

Статистические тренды: доходы, показатели соблюдения и правоприменение

Сан-Марино, хотя и не является членом Европейского Союза, добился значительных успехов в приведении своей налоговой системы в соответствие с международными стандартами, особенно в свете усиленного глобального внимания к прозрачности в налогах. С 2025 года налоговое законодательство Республики продолжает формироваться на основе обязательств перед ОЭСР и Европейским Союзом, сосредоточиваясь на борьбе с отмыванием денег, обмене информацией и противодействии уклонению от уплаты налогов. Эти реформы оказали влияние на ключевые статистические тренды в доходах, показателях соблюдения и правоприменительных действиях.

• Тренды налоговых доходов: За последние пять лет Сан-Марино наблюдает устойчивый рост налоговых поступлений, в основном благодаря улучшению механизмов соблюдения норм и расширению налоговой базы. Согласно последнему ежегодному финансовому отчету, налоговые поступления составили примерно €390 миллионов в 2023 году, что соответствует росту на 3.8% в годовом исчислении, с прогнозами на 2025 год, нацеливающимися на продолжение умеренного роста в связи с восстановлением экономической активности после пандемии и увеличением налогового сбора за счет цифровизации (Consiglio Grande e Generale).
• Показатели соблюдения: Внедрение цифровых налоговых отчетных платформ и электронной отчетности (FatturaPA) существенно улучшило показатели соблюдения среди предприятий и физических лиц. Налоговая служба сообщила, что более 94% компаний подали налоговые декларации в электронном виде в 2024 году, что на 89% больше по состоянию на 2022 год. Соблюдение налога на доходы физических лиц также увеличилось, с добровольными раскрытиями и усилением процедур аудита, что привело к заявленному уровню соблюдения выше 91% для фискального года 2024 (Ufficio Tributario).
• Правоприменение и штрафы: Меры правоприменения усилились, особенно в отношении мошенничества с НДС и трансграничного уклонения от уплаты налогов, что отражает соблюдение Сан-Марино международных стандартов. Финансовая разведывательная служба и налоговая полиция провели 117 целевых проверок в 2023 году, что привело к оценкам и штрафам на общую сумму €7.2 миллионов. Власти Сан-Марино ожидают дальнейшего увеличения активности правоприменения к 2025 году, поскольку ресурсы выделяются на аудиты на основе рисков и международные соглашения о сотрудничестве (Agenzia di Informazione Finanziaria).
• Перспективы: Ожидается, что налоговые органы Сан-Марино продолжат инвестировать в цифровизацию и обмен информацией через границы, сосредоточившись на дальнейших улучшениях в показателях соблюдения и сборе доходов. Изменения законодательства в 2025 году, вероятно, будут сосредоточены на размывании налоговой базы и перемещении прибыли, а также на повышенном внимании к надлежащей осмотрительности для лиц с высокой чистой стоимостью и корпоративных структур.

Будущие перспективы: ожидаемые реформы и стратегические соображения (2025–2030)

Налоговое законодательство Сан-Марино готовится к значительной эволюции в период с 2025 по 2030 годы, поскольку Республика продолжает стремиться к фискальной модернизации и приведению в соответствие с международными стандартами. Будучи микро-государством в европейском контексте, Сан-Марино предприняло проактивные меры в последние годы для повышения прозрачности в налогах, проведения протоколов по борьбе с отмыванием денег и содействии трансграничному сотрудничеству, отвечая на рекомендации международных организаций и адаптируясь к экономическому давлению.

Ключевые области ожидаемых реформ включают дальнейшие корректировки корпоративного и личного налогообложения, увеличенную цифровизацию налогового администрирования и усиление механизмов соблюдения норм. В 2025 году ожидается, что Сан-Марино уточнит свой режим корпоративного налогообложения — в настоящее время характеризующийся стандартной ставкой 17% — для поддержания конкурентоспособности, обеспечивая соблюдение антикоррупционных директив ЕС и рамок BEPS ОЭСР (Agenzia per le Entrate della Repubblica di San Marino). Это может включать целевые стимулы для инновационных секторов, стартапов и зеленых инвестиций, отражая продолжающиеся консультации правительства.

Что касается индивидуальных налогов, прогрессивная система налога на доходы физических лиц, которая в настоящее время варьируется от 9% до 35%, может претерпеть переработку для расширения налоговой базы и повышения справедливости. Ожидается, что правительство также рассмотрит режим удержания налога для нерезидентов, чтобы еще больше согласовать свои действия с международными лучшими практиками в ответ на двусторонние соглашения и изменяющиеся ожидания ЕС (Consiglio Grande e Generale della Repubblica di San Marino).

Цифровизация остается стратегическим приоритетом через продолжающееся внедрение электронных деклараций и электронного выставления счетов, направленных на снижение административной нагрузки и улучшение соблюдения норм. Недавнее внедрение системы электронного выставления счетов «FatturaPA» предполагается, чтобы дать более высокую прозрачность и облегчить аудиторские процедуры (Agenzia per le Entrate della Repubblica di San Marino).

Недавние статистические данные отражают усилия Сан-Марино по повышению соблюдения норм: налоговые доходы как доля ВВП достигли примерно 17.1% в 2023 году, при этом ожидается рост по сравнению с предыдущими годами по мере воздействия административных реформ. Власти ожидают, что эта доля возрастет умеренно к 2030 году за счет улучшения сборов и расширения налоговой базы (Ufficio Informatica, Tecnologia, Dati e Statistica).

Стратегически, налоговая политика Сан-Марино на 2025–2030 годы подчеркивает балансировку фискальной устойчивости, международной репутации и экономического роста. Постоянный диалог с международными партнерами, непрерывный мониторинг стандартов соблюдения и гибкие законодательные обновления, вероятно, определят налоговый ландшафт Сан-Марино в ближайшие годы.

Источники и ссылки

• Consiglio Grande e Generale
• Agenzia delle Dogane e dei Monopoli (Италия)
• Banca Centrale della Repubblica di San Marino