Daňové zákony Tanzánie v roku 2025: Šokujúce zmeny a odhalené skryté príležitosti

Obsah

• Prehľad daňového systému Tanzánie v roku 2025
• Kľúčové daňové sadzby: Korporátne, osobné, DPH a ďalšie
• Nedávne legislatívne zmeny a hlavné body rozpočtu na rok 2025
• Požiadavky na dodržiavanie: Podávanie, lehoty a sankcie
• Sektorové zdanenie: Baníctvo, poľnohospodárstvo a cestovný ruch
• Incentívy a oslobodenia: Príležitosti pre podniky
• Daňová správa a iniciatívy digitalizácie
• Medzinárodné daňové zmluvy a cezhraničné implikácie
• Predpoveď: Daňové trendy a reformy do roku 2029
• Oficiálne zdroje a pokyny od Daňovej správy Tanzánie (tra.go.tz)
• Zdroje a odkazy

Prehľad daňového systému Tanzánie v roku 2025

Daňový systém Tanzánie v roku 2025 je charakterizovaný kombináciou priamych a nepriamych daní, ktoré spravuje predovšetkým Daňová správa Tanzánie (TRA). Vláda naďalej spoléhá na daňové príjmy ako hlavný zdroj verejných financií, podporujúc infraštruktúru, sociálne služby a hospodársky rozvoj. Daňový režim sa riadi niekoľkými kľúčovými zákonmi, vrátane Zákona o dani z príjmu (Kap. 332), Zákona o dani z pridanej hodnoty (Kap. 148), Zákona o daňovej správe (Kap. 438) a relevantných ročných finančných zákonov.

Hlavné formy zdanenia v Tanzánii sú:

• Daň z príjmu: Uplatňuje sa na jednotlivcov, partnerstvá a korporácie. Rezidentní jednotlivci sú zdaňovaní na celosvetového príjmu, zatiaľ čo nerezidenti na príjmoch z tanzánskych zdrojov. Individuálne progresívne daňové sadzby na rok 2025 zostávajú medzi 0 % a 30 %, zatiaľ čo podnikateľská daň z príjmu je vo všeobecnosti 30 %, s zníženou sadzbou 25 % pre novo uvedené spoločnosti na Burze v Dar es Salaame počas prvých troch rokov (Daňová správa Tanzánie).
• Daň z pridanej hodnoty (DPH): Štandardná sadzba DPH je 18 %, uplatňuje sa na dodávky tovaru a služieb ako aj na dovozy. Niektoré tovary a služby sú oslobodené alebo sú s nulovou sadzbou, osobitne na podporu kľúčových sektorov ako poľnohospodárstvo a vzdelávanie (Daňová správa Tanzánie).
• Spotrebná daň: Uplatňuje sa na konkrétne tovary, ako sú alkoholické nápoje, tabak a petrochemické produkty, pri pravidelných revíziách oznámených v ročných rozpočtoch.
• Iné dane: Zahŕňajú colné a dovozné dane, poplatky za zručnosti a rozvoj, daňové poplatky miestnych samospráv a kolkovné.

Nedávne vládne snahy sa zameriavajú na rozšírenie daňovej základne, zlepšenie dodržiavania a zefektívnenie digitálnej daňovej správy. TRA zvýšila využívanie elektronických fiškálnych zariadení (EFD), e-podávania a monitorovania v reálnom čase na zníženie daňových únikov a zjednodušenie výberu daní (Daňová správa Tanzánie). V rozpočte na rok 2024/2025 vláda zdôraznila ďalšiu digitalizáciu a cielené opatrenia voči neformálnemu sektoru na zvýšenie domácich príjmov (Ministerstvo financií).

Štatisticky, daňové príjmy predstavovali približne 11,8 % HDP v posledných rokoch, pričom vláda plánuje zvýšiť toto číslo na 13 % do roku 2026. Očakáva sa, že sadzby dodržiavania sa zlepšujú, najmä medzi veľkými daňovníkmi, hoci výzvy pretrvávajú v malých a neformálnych podnikoch. Do budúcnosti sa očakáva, že daňový výhľad Tanzánie na rok 2025 a nasledujúce roky bude pokračovať v reformách, zvyšovaní automatizácie a úzkej integrácii s regionálnymi daňovými rámcami na zvýšenie efektivity a daňovej výkonnosti.

Kľúčové daňové sadzby: Korporátne, osobné, DPH a ďalšie

Daňový režim Tanzánie spravuje Daňová správa Tanzánie (TRA) pod dohľadom Ministerstva financií. Daňová štruktúra krajiny pozostáva z priamych a nepriamych daní, pričom kľúčové sadzby sú legislatívne uvedené v ročnom finančnom zákone. K 2025 sú nasledujúce hlavné daňové sadzby a štruktúry účinné:

• Daň z príjmu právnických osôb (CIT): Štandardná sadzba CIT zostáva na úrovni 30 % pre rezidentné spoločnosti. Znížená sadzba vo výške 25 % sa uplatňuje na novo uvedené spoločnosti na Burze v Dar es Salaame počas prvých troch rokov, ak predávajú najmenej 30 % svojho vlastného imania verejnosti. Osobitné sadzby sú k dispozícii pre niektoré sektory, ako sú 20 % pre korporácie zapojené do prieskumu ropy a plynu na základe definovaných zmlúv (Daňová správa Tanzánie).
• Osobná daň z príjmu (PIT): Rezidentní jednotlivci sú zdaňovaní na progresívnej škále. Pre daňový rok 2024/2025 sadzby začínajú na 0 % pre mesačný príjem do 270 000 TZS, pričom sa zvyšujú na 30 % pre príjem presahujúci 720 000 TZS mesačne. Nerezidenti sú zdaňovaní jednotnou sadzbou 15 % na príjmy z zamestnania, s určitými podmienkami (Daňová správa Tanzánie).
• Daň z pridanej hodnoty (DPH): Štandardná sadzba DPH je 18 % na zdaniteľný tovar a služby poskytované na pevninskej Tanzánii a na dovozy. Niektoré dodávky, vrátane exportov a konkrétnych potravín, sú oslobodené od dane alebo sú s nulovou sadzbou podľa Zákona o DPH a jeho rozvrhov (Daňová správa Tanzánie).
• Zdrojová daň: Sadzby zdrojovej dane sa líšia podľa typu platby. Napríklad, dividendy sú vo všeobecnosti zdanené sadzbou 5 %, úroky 10 % a licencie 15 %. Sadzby môžu byť znížené na základe zmlúv o zabránení dvojitému zdaneniu (Daňová správa Tanzánie).
• Iné kľúčové dane: Uplatňujú sa aj spotrebné dane, kolkové dane a poplatok za rozvoj zručností (SDL). SDL sa účtuje vo výške 4 % z hrubých odmien vyplatených zamestnávateľmi. Sadzba príspevkov na sociálne zabezpečenie je typicky 10 % od zamestnávateľa a zamestnanca (Národný fond sociálneho zabezpečenia).

Nedávne rozpočty sa zamerali na rozšírenie daňovej základne a zlepšenie digitálnej daňovej správy na zlepšenie dodržiavania a výberu daní. Výhľad na rok 2025 a nasledujúce roky zahŕňa pokračujúcu digitalizáciu, silnejšie vynucovanie a možné úpravy sadzieb v súlade s fiškálnou politikou, ako je uvedené v najnovšom finančnom zákone a vládnych rozpočtových prejavoch (Ministerstvo financií).

Nedávne legislatívne zmeny a hlavné body rozpočtu na rok 2025

Daňová krajina Tanzánie v roku 2025 je ovplyvnená významnými legislatívnymi zmenami a rozpočtovými úpravami, odrážajúcimi neustále snahy vlády o zvýšenie domáceho mobilizovania príjmov a podporu hospodárskeho rastu. Finančný zákon na rok 2025, predložený v júni 2024 a následne prijatý, je základom týchto reforiem, pričom osobitne sa zameriava na rozšírenie daňovej základne, sprísnenie dodržiavania a modernizáciu daňovej správy.

Hlavným prvkom rozpočtu na rok 2025 je revízia oslobodení a stimulácií z DPH. Vláda sa rozhodla racionalizovať oslobodenia, najmä v odvetviach, ktoré boli predtým považované za vysokorizikové z hľadiska únikov príjmov. Napríklad oslobodenia z DPH pre určité agrárne a zdravotnícke výrobky boli zjednodušené s cieľom zamerať sa na položky, ktoré majú priamy dopad na sociálnu pohodu, pričom sa zabezpečuje, aby sa daňová základňa neprerušila. Rovnako sa prijali zmeny zákona o dani z príjmu, ktoré sa zameriavajú na efektívnejšie zdanenie digitálnej ekonomiky a cezhraničných transakcií.

Pokiaľ ide o dodržiavanie predpisov, Daňová správa Tanzánie (TRA) zavádza vylepšené digitálne platformy pre registráciu daňovníkov, podávanie a platby. Systém elektronických fiškálnych zariadení (EFD), ktorý vyžaduje, aby podniky vystavovali fiškálne účty za každú transakciu, je posilnený prísnejšími opatreniami a integráciou do centrálnej databázy TRA. Okrem toho vláda prioritizuje rozšírenie registrov daňovníkov TRA, aby zahŕňala neformálny sektor, s cieľom zachytiť širší rozsah hospodárskej činnosti.

Pre rozpočtový rok 2024/2025 vláda stanovila ambiciózny cieľ domácich príjmov vo výške 28,1 trilióna TZS, čo predstavuje približne 13 % HDP – mierny nárast v porovnaní s predchádzajúcim rokom. Tieto predpoklady sú podporené očakávanými zlepšeniami v daňovej správe a sadzbách dodržiavania. Vláda tiež oznámila svoj zámer postupne znížiť závislosť od daní súvisiacich s obchodom rozšírením priamych a nepriamych domácich daní, v súlade s strednodobými stratégiami mobilizácie príjmov, ktoré stanovilo Ministerstvo financií.

Vzhľadom na budúcnosť sa očakáva, že sa daňová politika Tanzánie sústredí na digitalizáciu, dodržiavanie a spravodlivosti. Reformy pravdepodobne naďalej cielené na neformálny sektor, dane z nehnuteľností a zdanenie nových obchodných modelov. Keď sa vláda snaží o vyváženie potreby fiškálnej konsolidácie s hospodárskymi cieľmi, prebiehajúce konzultácie so zainteresovanými stranami naznačujú, že budúce daňové opatrenia sa budú snažiť byť podporujúce rast a inkluzívne.

Požiadavky na dodržiavanie: Podávanie, lehoty a sankcie

V Tanzánii sa dodržiavanie daňových predpisov spravuje predovšetkým podľa Zákona o daňovej správe, 2015 a je pod dohľadom Daňovej správy Tanzánie (TRA). Požiadavky na dodržiavanie zahŕňajú registráciu daňovníka, včasné podávanie daňových priznaní, presné platenie daní a uchovávanie evidentácie. V posledných rokoch TRA posilnila úsilie o digitalizáciu, vrátane povinnej využívania elektronického podávania a platobných systémov pre väčšinu daní, s cieľom zvýšiť efektivitu a transparentnosť v daňovom systéme.

• Požiadavky na podávanie: Spoločnosti a jednotlivci musia pred začiatkom zdaňovaných činností zaregistrovať Daňové identifikačné číslo (TIN). Ročné daňové priznania na príjem sa musia podávať do šiestich mesiacov po ukončení účtovného obdobia, zvyčajne do 30. júna pre subjekty s rokom končiacim 31. decembra. Jednotlivci musia podávať priznania do 30. júna nasledujúceho roka. Daňové priznania k DPH sa podávajú mesačne, do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po správačskom období, ako je uvedené v Zákone o DPH, 2014.
• Lehoty na platby: Daň z príjmu pre podniky sa platí v štyroch štvrťročných splátkach, pričom konečný zostatok je splatný pri podaní ročného priznania. Jednotlivci a partnerstvá nasledujú podobný systém splátok. DPH a dane z príjmu sú splatné do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období (Zákon o daňovej správe, 2015).
• Uchovávanie záznamov: Daňovníci sú povinní uchovávať záznamy minimálne päť rokov od konca zdaňovacieho obdobia, na ktoré sa vzťahujú, a musia ich poskytnúť TRA na požiadanie.
• Sankcie: Zlyhanie pri podávaní priznaní alebo platení daní včas prináša sankcie a úroky. K roku 2025 pri neskorom podaní predloženia daňového priznania k príjmu je sankcia 225 000 TZS pre jednotlivcov a 1,5 milióna TZS pre subjekty za každé priznanie, plus 5 % z nezaplatenej dane za každý mesiac (Zákon o daňovej správe, 2015). Úrok z neskorých daňových platieb sa účtuje vo výške 5 % ročne nad prevažne platnú úrokovú sadzbu Banky Tanzánie.

Vláda posilňuje kapacity auditu a vynucovania a rozširuje digitálne platformy, ako je Online daňový systém TRA, s cieľom uľahčiť dodržiavanie predpisov. Výhľad na rok 2025 a nasledujúce roky zahŕňa pokračujúcu digitalizáciu, prísnejšie vynucovanie a pravdepodobné aktualizácie sankcií a postupov v súlade s regionálnymi a medzinárodnými normami. Daňovníkom sa odporúča, aby zostali informovaní o zmenách prostredníctvom Daňovej správy Tanzánie, aby sa vyhli rizikám nedodržania.

Sektorové zdanenie: Baníctvo, poľnohospodárstvo a cestovný ruch

Daňový rámec Tanzánie pre konkrétne priemyselné odvetvia — najmä baníctvo, poľnohospodárstvo a cestovný ruch — zostáva kľúčovým pilierom fiškálnej stratégie krajiny v roku 2025. Každý sektor sa podrobuje rôznym daňovým režimom a požiadavkám na dodržiavanie, ktoré odrážajú ich hospodársky význam a politické priority.

• Banícky sektor: Banícky sektor sa riadi Zákonom o baníctve, Kap. 123, ktorý predpisuje kráľovské odmeny, daň z príjmu právnických osôb (CIT) a vývozné poplatky pre producentov minerálov. Kráľovské odmeny sa pohybujú od 3 % (pre priemyselné minerály) do 6 % (pre diamanty a kovové minerály). Vláda naďalej vynucuje zmeny z roku 2023, ktoré vyžadujú, aby obchodníci s minerálmi predávali minerály prostredníctvom vládou licencovaných výmen, čím sa zabezpečuje lepšie zachytávanie príjmov. Efektívna daňová sadzba v sektore často presahuje 50 % pri agregácii priamych a nepriamych daní. Dodržiavanie sa sleduje Daňovou správou Tanzánie a Ministerstvom minerálov. V roku 2024 baníctvo prispelo približne 2,7 trilióna TZS na daňových príjmoch, čo predstavuje viac ako 35 % exportných príjmov, pričom sa predpoklady naznačujú mierny rast, keď sa nové projekty začnú v roku 2025 a neskôr (Ministerstvo minerálov).
• Poľnohospodársky sektor: Poľnohospodárstvo, ktoré zamestnáva približne 65 % pracovníkov v Tanzánii, profituje z oslobodení DPH na určité vstupy a produkty, ako je uvedené v Zákone o DPH, Kap. 148. Sektor sa však podrobuje poplatku za výrobcu (lokálny vládou založený poplatok založený na obratoch, capped na 3 % z farmárskej ceny) a zadržanej dani na platby pre dodávateľov poľnohospodárstva. Hoci malí farmári sú do značnej miery mimo formálnej daňovej siete, komerčné agrárne podniky čelí štandardnej CIT na úrovni 30 %. Vládna politika naďalej podporuje daňové stimuly na podporu investícií do agro-pracovného prostredia, pričom dodržiavanie zostáva výzvou kvôli neformálnosti a slabému vynucovaniu (Daňová správa Tanzánie). Očakáva sa, že daňový príspevok sektoru bude postupne rásť, v súlade s inováciami a iniciatívami na pridávanie hodnoty.
• Cestovný ruch: Cestovný ruch, ktorý je hlavným zdrojom devíz, je zdaňovaný prostredníctvom DPH (18 %), spotrebných daní a poplatku za rozvoj cestovného ruchu (3 % z hrubého obratu). Ubytovanie, poplatky za vstup do parkov a služby zájazdov sú starostlivo sledované na dodržiavanie predpisov, pričom digitálne fiškálne zariadenia sú teraz povinné pre podniky registrované na DPH. V roku 2024 sa príjmy z cestovného ruchu zvýšili na viac ako 2,5 miliardy USD, pričom sa očakáva, že daňové výnosy sa v roku 2025 ešte zvýšia, keď sa počty návštevníkov ďalej zotavia (Národná správa parkov Tanzánie). Vláda zameriava daňovú správu s cieľom podporiť investície a obmedziť podhodnocovanie.

S pohľadom na rok 2025 a neskôr sa očakáva, že daňové politiky zamerané na sektory budú pokračovať v digitalizácii výberu príjmu, cielených stimuloch na pridávanie hodnoty a vylepšovania mechanizmov vynucovania, pričom sa zachová rovnováha medzi fiškálnymi potrebami a atraktivitou pre investície.

Incentívy a oslobodenia: Príležitosti pre podniky

Tanzánia naďalej využíva daňové stimuly a oslobodenia ako strategické nástroje na prilákanie domácich a zahraničných investícií, pričom sa politiky vyvíjajú do roku 2025 na podporu národných rozvojových priorít. Daňová správa Tanzánie (TRA) spravuje rámec, ktorý zahŕňa sektorové stimuly, osobitne pre výrobu, poľnohospodárstvo, baníctvo a cestovný ruch. Nedávne finančné zákony a vládne usmernenia upravili tieto rámce tak, aby vyvážili mobilizáciu príjmov s príťažlivosťou pre investorov.

Jedným z hlavných nástrojov na daňové stimuly je Tanzánske investičné centrum (TIC), ktoré udeľuje „Status strategického investora“ projektom, ktoré spĺňajú kvalifikácie. Výhody môžu zahŕňať znížené sadzby daní z príjmu právnických osôb, oslobodenia od DPH na dovozy kapitálových tovarov a oslobodenia od colných daní. V rokoch 2024 a 2025 vláda potvrdila svoj záväzok k týmto stimulom, osobitne v špeciálnych hospodárskych zónach (SEZ) a zónach na spracovanie vývozu (EPZ). Podniky pôsobiace v týchto zónach môžu profitovať z desaťročných daňových prázdnin a oslobodení od colných daní na dovozy a oslobodení od DPH na suroviny a stroje.

Daňové stimuly sa taktiež poskytujú prostredníctvom sektorových zákonov. Ministerstvo poľnohospodárstva naďalej presadzuje oslobodenia pre poľnohospodárske vstupy a zariadenia, s cieľom zvýšiť produktivitu a pridávanie hodnoty. Ministerstvo minerálov dohliada na podobné ustanovenia pre baníctvo, najmä pokiaľ ide o kapitálové tovary a prieskumné činnosti. Rozpočet na rok 2024/2025 zvýraznil záväzok ďalej racionalizovať tieto stimuly, aby sa zabezpečilo, že priamo stimulujú domáce výrobné a exportné činnosti.

Avšak dodržiavanie kritérií oslobodení je čoraz prísnejšie. TRA zvýšila monitorovanie s cieľom obmedziť zneužívanie a zabezpečiť, aby sa oslobodenia poskytovali len skutočne oprávneným subjektom. Podniky sú teraz povinné predkladať komplexnú dokumentáciu a podliehať periódickým kontrolám. Mechanizmy vynucovania sa posilnili, pričom v prípade nedodržania alebo falošného vyhlásenia môže dôjsť k zrušeniu stimulov.

Kľúčové štatistiky naznačujú, že daňové stimuly prispeli k trvalému zvýšeniu registrovaných investičných projektov, pričom TIC hlásila medziročný rast viac ako 15 % v nových schváleniach medzi rokmi 2022 a 2024. Vládny výhľad na rok 2025 a neskôr kladie dôraz na cielenie stimulov na sektory v súlade s agendou Ministerstva financií pre industrializáciu a rast založený na exporte. Prebiehajúce revízie sú zamerané na zjednodušenie režimu, zlepšenie transparentnosti a zabezpečenie, aby sa stimuly transformovali do hmatateľných ekonomických prínosov pre Tanzániu.

Daňová správa a iniciatívy digitalizácie

Tanzánia sa pustila do významných reforiem v daňovej správe, pričom sa výrazne zameriava na digitalizáciu za účelom zvýšenia dodržiavania predpisov, transparentnosti a efektivity. Daňová správa Tanzánie (TRA), hlavná agentúra zodpovedná za výber a vynucovanie daní, aj naďalej vedie tieto iniciatívy v súlade s celkovou vládnou agendou digitalizácie.

Hlavným míľnikom v posledných rokoch je rozšírené nasadenie a povinné používanie elektronických fiškálnych zariadení (EFD) pre podniky v rôznych sektoroch. Systém EFD vyžaduje, aby registrovaní daňovníci vystavovali účty za každú predaj, čím sa zlepšuje výber DPH a znižuje úniky príjmov. K roku 2024 TRA ďalej vylepšila platformu EFD, zavedením nových modelov s väčšími integračnými schopnosťami a funkciami prenosu dát v reálnom čase. Vynucovanie týchto opatrení sa očakáva, že sa v roku 2025 posilní, pričom sankcie za nedodržanie sú uvedené v Zákone o daňovej správe, Kap. 438, a jeho následných novelizáciách Daňová správa Tanzánie.

Okrem EFD TRA urýchlila implementáciu svojho Online daňového podávania (OFS), čo umožňuje daňovníkom podávať priznania a vykonávať platby elektronicky. Do začiatku roka 2025 má TRA za cieľ dosiahnuť takmer univerzálne prijatie e-podávania medzi strednými a veľkými daňovníkmi a rozširuje svoju pôsobnosť na mikro a malé podniky prostredníctvom kampaní na zvyšovanie kapacít a technickej podpory. Tento digitálny posun je v súlade s vládnym projektom „Digitálna Tanzánia“, ktorý sa snaží využiť technológie pri poskytovaní verejných služieb, vrátane daňovej správy Ministerstvo financií.

Dopad týchto digitalizačných snáh sa odráža v zlepšených sadzbách dodržiavania a rastúcich daňových príjmoch. Podľa štatistík TRA dosiahli daňové výnosy v rozpočtovom roku 2022/2023 23,65 trilióna TZS, čím prekonali ciele a zaznamenali pokračujúci rast v porovnaní s predchádzajúcimi rokmi Daňová správa Tanzánie. Úrad predpokladá ďalšie zvýšenie v roku 2025, poháňaný zlepšeným vynucovaním a digitálnym monitorovaním.

Do budúcnosti sa vláda Tanzánie prioritizuje analýzu údajov, medziagentúrové zdieľanie údajov a automatizáciu daňových procesov. 5-ročný podnikateľský plán TRA (2022/23–2026/27) načrtáva strategické investície do digitálnej infraštruktúry, kybernetickej bezpečnosti a vzdelávania daňovníkov na udržanie týchto ziskov. Avšak výzvy pretrvávajú, vrátane nedostatku digitálnych zručností a problémov s konektivitou v vidieckych oblastiach. Riešenie týchto otázok bude kľúčové, keď sa Tanzánia bude snažiť rozšíriť svoju daňovú základňu a optimalizovať príjmy v meniacich sa hospodárskych podmienkach.

Medzinárodné daňové zmluvy a cezhraničné implikácie

Prístup Tanzánie k medzinárodným daňovým zmluvám a cezhraničnému zdaneniu sa naďalej vyvíja v reakcii na globálnu hospodársku integráciu a domáce potreby príjmov. K roku 2025 je Tanzánia účastníkom niekoľkých zmlúv o zabránení dvojitému zdaneniu (DTA), predovšetkým s krajinami ako Kanada, Dánsko, Fínsko, India, Taliansko, Nórsko, Južná Afrika, Švédsko a Zambie. Tieto zmluvy sú navrhnuté na zabránenie dvojitému zdaneniu, podpora cezhraničných investícií a zabezpečenie daňovej istoty pre medzinárodné podniky a expatriotov pôsobiacich v rámci tanzánskych jurisdikcií.

V posledných rokoch Tanzánia oznámila svoj zámer renegociovať a rozšíriť svoju zmluvnú sieť, pričom sa zameriava na zosúladenie zmluvných ustanovení s domácimi opatreniami na zabránenie vyhýbaniu sa daniam, ktorú zaviedli pod Zákonom o dani z príjmu a Zákonom o daňovej správe. Pozoruhodné je, že vláda prioritizovala zahrnutie odporúčaní OECD/G20 o erózii základu daní a presune ziskov (BEPS), najmä pokiaľ ide o prevenciu zneužívania zmlúv a posilnenie predpisov o transferovom cenách.

Dodržiavanie cezhraničného zdanenia zostáva významnou oblasťou zamerania pre Daňovú správu Tanzánie (TRA). TRA zvýšila pozornosť pri transakciách medzi príbuznými stranami a zaviedla nové požiadavky na dokumentáciu pre nadnárodné podniky, vrátane povinnosti správy krajina-krajina pre subjekty, ktoré spĺňajú určité prahové hodnoty obratu. Tieto opatrenia majú za cieľ obmedziť presuny ziskov a zabezpečiť primeranú alokáciu daňových práv na cezhraničné príjmy.

Kľúčové štatistiky z TRA naznačujú, že medzinárodné audity daňového dodržiavania sa zvýšili, čo viedlo k nárastu úprav auditov a dodatočných daňových hodnotení, najmä v sektoroch ako baníctvo, telekomunikácie a bankovníctvo. V správe TRA za rok 2023/2024 sa uvádza výrazný nárast daňových príjmov, ktoré sú pripísané zlepšenému vynucovaniu pravidiel cezhraničného zdanenia, čo prispelo k celkovému nárastu mobilizácie domácich príjmov.

S pohľadom na rok 2025 a neskôr sa očakáva, že Tanzánia bude ďalej harmonizovať svoje ustanovenia daňových zmlúv s globálnymi štandardmi. Záväzok vlády k inkluzívnemu rámcu OECD/G20 o BEPS naznačuje pokračujúce reformy v oblasti transferového zdanenia, digitálnych daní a výmeny informácií. Podniky angažujúce sa v cezhraničných transakciách by mali očakávať pokračujúce regulačné sledovanie, s osobitným dôrazom na požiadavky na substanciu, testy výhodného vlastníctva a výmenu informácií v reálnom čase.

Na záver, krajina Tanzánia sa stáva čoraz robustnejšou v oblasti medzinárodných daňových zmlúv, pričom regulačné zmeny sú zamerané na boj proti daňovému vyhýbaniu sa a ochranu domáceho daňového základu. Zainteresované strany by mali sledovať legislatívne aktualizácie a zabezpečiť prísne dodržiavanie predpisov, aby znížili riziká a efektívne využili výhody zmlúv v nadchádzajúcich rokoch.

Predpoveď: Daňové trendy a reformy do roku 2029

Daňový landscape Tanzánie je na kľúčovom rázcestí, keď vláda zintenzívňuje reformné snahy na zlepšenie dodržiavania predpisov, rozšírenie daňovej základne a zvyšovanie domácich príjmov predpokladané do roku 2029. Kľúčové faktory zohľadňujú digitalizáciu, legislatívne zmeny a zameranie sa na neformálny sektor, všetko v súlade s širšími fiškálnymi a rozvojovými cieľmi.

Daňová správa Tanzánie (TRA) bola v čele nedávnych reforiem, predovšetkým prostredníctvom iniciatívy elektronických fiškálnych zariadení (EFD), ktorá sa snaží zlepšiť dodržiavanie DPH a znížiť podhodnocovanie. Rozpočtový prejav na rok 2024/2025 načrtol ďalšie digitálne iniciatívy, vrátane zlepšení e-podávania a integrácie mobilných platobných platforiem, ktoré sa očakáva, že naďalej zjednodušia výber daní a obmedzia úniky (Ministerstvo financií).

Legislatívne sa vláda naďalej snaží aktualizovať daňové zákony na odrážanie sa na vyvíjajúcich sa hospodárskych skutočnostiach. Finančný zákon 2024 zaviedol zmeny v Zákone o dani z príjmu a Zákone o DPH, vrátane úprav daňových sadzieb, nových opatrení na zabránenie vyhýbaniu sa daniam a stimulov pre prioritné sektory ako poľnohospodárstvo a výroba. Práve sa posudzuje prahová hodnota pre registráciu na DPH s cieľom zapojiť viac malých a stredných podnikov do formálnej daňovej siete (Parlament Tanzánia).

Štatisticky vykazuje daňový príjem ako percento HDP postupné zlepšovanie, keď dosiahol približne 12,3 % v rozpočtovom roku 2023/2024, pričom sú vládne ciele stanovené na 15 % do roku 2029. TRA hlásila, že celkové daňové príjmy v období 2023–2024 presiahli 25 triliónov TZS, čo predstavuje 10%-ný nárast oproti predchádzajúcemu roku (Daňová správa Tanzánie).

Do budúcnosti sa očakáva, že daňová politika sa zameria na:

• Rozšírenie digitálnej daňovej základne, najmä prostredníctvom iniciatív zdanenia e-commerce a digitálnych služieb.
• Ďalšie zjednodušenie dodržiavania predpisov pre MSP a neformálny sektor, vrátane prezumpčných daňových schém a stimulov na formálnosť.
• Posilnenie vynucovania a audítorských schopností prostredníctvom pokročilej analytiky a medziagentúrnej spolupráce.

Keď sa Tanzánia usiluje o status stredne príjmovej krajiny a snaží sa financovať svoj ambiciózny rozvojový plán, pokračujúce daňové reformy a modernizačné úsilie zohráva kľúčovú úlohu pri rozširovaní príjmov, zlepšovaní fiškálnej udržateľnosti a podpore inkluzívneho rastu (Ministerstvo financií).

Oficiálne zdroje a pokyny od Daňovej správy Tanzánie (tra.go.tz)

Daňová správa Tanzánie (TRA) je hlavnou vládnou inštitúciou zodpovednou za daňovú správu, výber, vynucovanie a služby daňovníkov v Tanzánii. Jej oficiálna webová stránka (Daňová správa Tanzánie) poskytuje komplexné zdroje a pokyny pre daňovníkov — jednotlivcov aj podniky — týkajúce sa ich práv, povinností a nedávnych udalostí v tanzánskom daňovom prostredí k roku 2025.

• Daňové zákony a predpisy: TRA poskytuje priamy prístup k hlavným daňovým zákonom, vrátane Zákona o dani z príjmu, Zákona o DPH, Zákona o daňovej správe a sektorových legislatív. Všetky novely a finančné zákony sú zverejnené každoročne, pričom uvádzajú nové daňové sadzby, oslobodenia a opatrenia na dodržiavanie predpisov. Pre rozpočtový rok 2024/2025 aktualizácie odrážajú pokračujúci zameranie vlády na mobilizáciu príjmov a rozšírenie daňovej základne (Daňová správa Tanzánie).
• Elektronické služby a e-podávanie: Online portál TRA podporuje elektronickú registráciu, podávanie daňových priznaní a systémy platieb. Systém e-podávania je teraz povinný pre väčšinu kategórií daňovníkov, v súlade s prebiehajúcimi iniciatívami digitalizácie. Platforma vystavuje e-TIN (Daňové identifikačné číslo), umožňuje registrácie DPH a uľahčuje elektronické vystavovanie fiškálnych účtov pre podniky (Daňová správa Tanzánie).
• Pokyny a vzdelávacie materiály: TRA pravidelne publikuje materiály na vzdelávanie daňovníkov, príručky a často kladené otázky, ktoré sa zaoberajú nedávnymi zmenami v daňových zákonoch, postupoch podávania a požiadavkách na dodržiavanie predpisov. Tieto zdroje sú aktualizované každý rozpočtový rok, aby odrážali nové politiky, a sú dostupné v angličtine aj svahilčine. Príručky na rok 2025 pokrývajú aktualizácie v digitálnej daňovej správe, prezumpčné daňové schémy pre malé podniky a sektorové stimuly (Daňová správa Tanzánie).
• Informácie o dodržiavaní a vynucovaní: TRA uvádza sankcie za nedodržanie predpisov, audítorské postupy a príležitosti na dobrovoľné oznámenie. Daňovníci môžu získať informácie o procesoch riešenia sporov, vrátane podávania námietok, odvolacích postupov a nedávnych rozhodnutí tribunálov. Webová stránka poskytuje ročné kalendáre dodržiavania a pripomienky k termínom podávania, ktoré sú kľúčové na vyhnutie sa pokutám (Daňová správa Tanzánie).
• Štatistiky a správy o výkonnosti: TRA publikuje ročné správy o výkonnosti príjmov, ilustrujúce kľúčové štatistiky, ako je celkový daňový výnos, miery dodržiavania a príspevky zo sektora. Najnovšie správy naznačujú stabilný nárast mobilizácie domácich príjmov, pričom cieľom je zvýšiť pomer daní k HDP na takmer 15 % do roku 2026 (Daňová správa Tanzánie).

Ako sa Tanzánia posúva v oblasti digitálnej transformácie a rozširuje daňovú základňu, oficiálne zdroje TRA zostanú kľúčové na zachovanie dodržiavania predpisov a informovanosti o vyvíjajúcich sa daňových povinnostiach.

Zdroje a odkazy

• Daňová správa Tanzánie (TRA)
• Ministerstvo financií
• Národný fond sociálneho zabezpečenia
• Národná správa parkov Tanzánie
• Tanzánske investičné centrum