Zbiranje davkov v Mozambiku 2025: Šokantne napovedi in nevidni viri prihodkov razkriti

Kazalo vsebine

• Izvršni povzetek: Ključni vpogledi za leto 2025 in naprej
• Pogled na davčni sistem in pravni okvir Mozambika
• Glavne vrste davkov in mehanizmi zbiranja
• Ključni akterji: Vladne agencije in njihove vloge
• Napovedi davčnih prihodkov za leto 2025: Dejavniki rasti in ovire
• Izzivi pri skladnosti in nedavne regulativne reforme
• Tehnološke inovacije in pobude za digitalizacijo
• Sektorska analiza: Kateri sektorji prevladujejo pri davčnih prispevkih?
• Mednarodna partnerstva in vključenost donatorjev
• Prihodnje obete: Strateška priporočila za 2025–2030
• Viri in reference

Izvršni povzetek: Ključni vpogledi za leto 2025 in naprej

Davčna zbirka Mozambika v letu 2025 je oblikovana z neprekinjenimi reformami, digitalizacijo in prizadevanji za širitev davčne osnove kot odgovor na fiskalne pritiske in gospodarske ambicije. Vlada, preko Autoridade Tributária de Moçambique (AT), je okrepila ukrepe za izboljšanje mobilizacije prihodkov, usmerjevanje na formalni in neformalni sektor. V letu 2024 je Mozambik uvedel izboljšane elektronske sisteme za oddajo in plačilo davkov, s ciljem zmanjšati obremenitve skladnosti in povečati preglednost. Očekuje se, da se bodo ti sistemi v letu 2025 razvili, AT pa daje prednost izobraževanju davčnih zavezancev in izvajanju, da bi povečala prostovoljno skladnost.

Nedavne zakonodajne spremembe, vključno z posodobitvami režima davka na dodano vrednost (DDV) in prilagoditvami davka na dobiček podjetij, so bile sprejete, da bi se uskladile z regionalnimi standardi in okrepile tokove prihodkov. Državni proračun za leto 2025, ki ga je odobrila Assembleia da República, postavlja ambiciozne cilje davčnih prihodkov, kar odraža zavezanost vlade k fiskalni konsolidaciji in trajnostnemu razvoju. V letu 2023 so davčni prihodki dosegli približno 22 % BDP, pri čemer se napovedi za leto 2025 pričakujejo z zmernim povečanjem, ki ga spodbuja izboljšanje ukrepov skladnosti in nadaljnje gospodarsko okrevanje (Autoridade Tributária de Moçambique).

• Skladnost in izvrševanje: AT je okrepila revizije in razširila obseg svojih davčnih inšpekcij, zlasti v sektorjih z visokim tveganjem, kot so naravni viri in telekomunikacije. Kazni za neskladnost so bile predvidene, prav tako pa se povečuje sodelovanje s pravosodjem pri obravnavanju davčne utaje in prevar (Procuradoria-Geral da República).
• Digitalizacija: Nacionalno uvedene platforme za e-odajo in e-plačila se pričakuje, da bodo pokrile 90 % velikih in srednje velikih davčnih zavezancev do leta 2025. Ti digitalni sistemi si prizadevajo zmanjšati uhajanje in omogočiti spremljanje davčnih tokov v realnem času (Autoridade Tributária de Moçambique).
• Obeti: Ker vstopa sektor LNG v faze proizvodnje in se nadaljujejo naložbe v infrastrukturo, se pričakuje, da se bo zbiranje davkov povečalo. Strategija vlade vključuje nadaljnje formaliziranje neformalnega sektorja in izboljšanje mednarodnega davčnega sodelovanja, zlasti glede prenosa cen in erozije davčne osnove.

Na kratko, okvir za zbiranje davkov v Mozambiku za leto 2025 in naprej je zaznamovan z modernizacijo, strožjim izvajanjem in širjenjem davčne mreže, da bi se podprla fiskalna stabilnost in financirali razvojni prioriteti. Uspešna implementacija teh reform bo ključna za zadostitev proračunskim potrebam in podporo vključujočemu rasti.

Pogled na davčni sistem in pravni okvir Mozambika

Davčni sistem Mozambika je urejen z osrednjim pravnim okvirom, ki ga primarno nadzira Autoridade Tributária de Moçambique (AT), pod nadzorom Ministrstva za gospodarstvo in finance. Sistem sloni na kombinaciji neposrednih in posrednih davkov, vključno z davkom na dobiček podjetij (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC), davkom na dohodek fizičnih oseb (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS), davkom na dodano vrednost (Imposto sobre o Valor Acrescentado, IVA), carinskimi dajatvami in specifičnimi davki na potrošnjo.

V zadnjih letih so bile sprejete pomembne reforme, katere cilj je izboljšanje učinkovitosti zbiranja davkov in širitev davčne osnove. Vlada je prioritizirala digitalizacijo davčne administracije in postopkov skladnosti. Začetek in nadaljnje širjenje elektronskega davčnega portala (e-tributação) je omogočilo spletno oddajo in plačilo za različne davčne kategorije, kar je usmerjeno na povečanje preglednosti in zmanjšanje priložnosti za utajo. Poleg tega si Mozambik prizadeva uskladiti svoje davčne zakone z mednarodnimi najboljšimi praksami, zlasti glede erozije davčne osnove in preusmeritve dobička (BEPS) ter implementacije pravil o prenosnih cenah.

Pravni okvir za zbiranje davkov temelji na Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas (Zakon o davku na dobiček podjetij), Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (Zakon o davku na dohodek fizičnih oseb) in Código do IVA (Zakon o DDV), pa tudi na statutih, specifičnih za sektorje. Ti zakoni so občasno posodobljeni, da bi se odzvali na novonastale gospodarske realnosti in podprli fiskalno vzdržnost.

Za leto 2025 vlada Mozambika še naprej prioritizira mobilizacijo prihodkov, da bi zadovoljila proračunske potrebe in financirala javne naložbe. Po podatkih Autoridade Tributária de Moçambique so davčni prihodki leta 2023 dosegli približno 24 % BDP, pri čemer napovedi kažejo na postopno zvišanje z okrepljenimi ukrepi skladnosti in širjenjem formalnega sektorja. Carinski prihodki ostajajo pomembni, zlasti zaradi strateških trgovinskih koridorjev in izkopavalnih industrij v Mozambiku.

Skladnost ostaja izziv, še posebej med malimi in neformalnimi podjetji. V odgovoru se vlada osredotoča na izobraževanje davčnih zavezancev in širitev poenostavljenega davčnega režima (Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes, ISPC), da bi spodbudila prostovoljno skladnost. Krepijo se tudi revizijske zmogljivosti, spremljanje temelji na tveganjih in izmenjava podatkov med agencijami.

V prihodnosti bo pogled na davčne prihodke v Mozambiku odvisen od nadaljnje digitalne preobrazbe, trdega izvrševanja davčnih zakonov in uspešne integracije neformalnega sektorja v davčno mrežo. Nadaljnje reforme in krepitev zmogljivosti naj bi okrepile uspešnost prihodkov in fiskalno odpornost do leta 2025 in naprej.

Glavne vrste davkov in mehanizmi zbiranja

Sistem zbiranja davkov v Mozambiku primarno upravlja Autoridade Tributária de Moçambique pod nadzorom Ministrstva za gospodarstvo in finance. Glavne vrste davkov vključujejo davek na dobiček podjetij (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC), davek na dohodek fizičnih oseb (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS), davek na dodano vrednost (Imposto sobre o Valor Acrescentado, IVA), carinske dajatve in različne sektor-specificne dajatve.

• Davek na dohodek podjetij (IRPC): Osnovna obrestna mera ostaja pri 32 % od leta 2025, z nižjimi stopnjami za kmetijstvo in določene investicijske projekte. Zbiranje poteka predvsem preko letnih oddaj, predplačil in mehanizmov zadrževanja, kot je določen s strani davčne oblasti.
• Davek na dohodek fizičnih oseb (IRPS): Osebe so predmet progresivnih stopenj do 32 %. Dohodek iz zaposlenja je predmet zadrževanja pri viru, medtem ko morajo samozaposleni posamezniki predložiti letna poročila. Delodajalci in finančne institucije imajo ključno vlogo pri predaji zadržanih zneskov.
• Davek na dodano vrednost (IVA): Splošna stopnja DDV znaša 17 %. Podjetja z letnim prometom nad MZN 2,5 milijona se morajo registrirati. Zbiranje temelji na mesečnih izjavi in elektronskih plačilih preko uradnega portala. Vračila DDV ostajajo izziv, zlasti za izvoznike, čeprav se izvajajo reforme za poenostavitev postopka.
• Carinske dajatve in trošarine: Carinski režim upravljajo carinski zakon in nadzorne točke na meji. Trošarine se nalagajo na gorivo, tobak, alkohol in luksuzne blago, pri čemer so stopnje in procesi zbiranja določeni s strani davčne oblasti.

Nedavne pravne reforme se osredotočajo na digitalizacijo in širitev davčne osnove. Implementacija sistema e-davkov (Sistema e-Tax) je razširila spletno oddajo in plačilo, kar naj bi izboljšalo skladnost in zmanjšalo administrativne ovire. Leta 2023 so davčni prihodki dosegli približno 23 % BDP, pri čemer se nenehno prizadeva povečati to razmerje v skladu s priporočili IMF (Ministério da Economia e Finanças).

V prihodnjih letih, do leta 2025 in naprej, si vlada Mozambika prizadeva izboljšati skladnost, boriti se proti utaji davkov in modernizirati mehanizme zbiranja. Pričakujejo se zakonodajne spremembe, zlasti v zvezi z obdavčitvijo digitalne ekonomije ter v sektorjih rudarstva in hidrokarbonov, kar odraža razvijajoče se gospodarske razmere Mozambika. Okrepljeno izvrševanje, izboljšano izobraževanje davčnih zavezancev in nadaljnje naložbe v digitalne sisteme podpirajo obete za bolj robustno in učinkovito zbiranje davkov v prihodnjih letih.

Ključni akterji: Vladne agencije in njihove vloge

V letu 2025 se zbiranje davkov v Mozambiku primarno nadzira s strani omrežja vladnih agencij, vsaka ima svoje specifične mandate, ki prispevajo k nacionalni fiskalni stabilnosti in gospodarskemu razvoju. Osrednja institucija, odgovorna za davčno administracijo, je Autoridade Tributária de Moçambique (AT), ustanovljena v skladu z Zakonom št. 1/2006. AT deluje pod nadzorom Ministrstva za gospodarstvo in finance in je zadolžena za ocenjevanje, zbiranje in izvajanje davkov na nacionalni in lokalni ravni.

Autoridade Tributária de Moçambique upravlja ključne davke, vključno z davkom na dodano vrednost (DDV), davkom na dobiček podjetij (IRPC), davkom na dohodek fizičnih oseb (IRPS) in carinskimi dajatvami. Prav tako nadzira izvajanje davčne politike, registracijo davčnih zavezancev, revizijo in dejavnosti skladnosti. AT je v zadnjih letih prioritizirala digitalizacijo in modernizacijo, z nenehnimi projekti za izboljšanje elektronske oddaje in plačil, s ciljem povečati prostovoljno skladnost in zmanjšati stroške zbiranja preko platforme e-Davki (“e-Tributação”).

Ministrstvo za gospodarstvo in finance je odgovorno za postavljanje splošne fiskalne politike, predlaganje davčne zakonodaje in usklajevanje z AT pri strateških davčnih reformah. Ministrstvo ima tudi ključno vlogo pri letni pripravi državnega proračuna, napovedovanju davčnih prihodkov in zagotavljanju, da se zbiranje davkov usklajuje z nacionalnimi razvojnimi prioritetami.

• Carinske službe: Znotraj AT upravlja Alfândegas de Moçambique carinske dajatve in davke na meji, pri čemer igra ključno vlogo pri obdavčitvi mednarodne trgovine ter boju proti tihotapstvu in nezakonitim finančnim tokovom.
• Provincialne in lokalne davčne oblasti: Podnacionalne pisarne AT sodelujejo z občinskimi vladami pri zbiranju določenih lokalnih davkov, kot so davki na nepremičnine, tržne takse in dajatve za dovoljenja, kar prispeva k decentraliziranemu fiskalnemu upravljanju.

Ključne smernice za leto 2025 in prihodnja leta vključujejo nadaljnje širjenje baze davčnih zavezancev, izboljšano spremljanje skladnosti in večji poudarek na digitalnih platformah za zmanjšanje utaj in izboljšanje učinkovitosti. Pričakujejo se zakonodajne reforme, zlasti v zvezi s prenosi cen in davčnimi spodbudi, da bi se uskladili z mednarodnimi standardi in spodbujali tuje naložbe (Autoridade Tributária de Moçambique). Učinkovitost teh agencij pri usklajevanju svojih vlog bo ključna za dosego fiskalnih ciljev Mozambika ter podporo gospodarskemu okrevanju in rasti.

Napovedi davčnih prihodkov za leto 2025: Dejavniki rasti in ovire

V letu 2025 se pričakuje, da se bo pokrajina zbiranja davkov v Mozambiku razvijala pod združenim vplivom zakonodajnih reform, gospodarskih trendov in administrativne modernizacije. Po Zakonu o proračunu za leto 2024 vlada prioritizira mobilizacijo domačih virov za financiranje ključnih sektorjev, z napovedanim povečanjem davčnih prihodkov kot deleža BDP. Autoridade Tributária de Moçambique (ATM) si prizadeva dodatno okrepiti skladnost s kombinacijo digitalizacije, izobraževanja davčnih zavezancev in strožjih ukrepov izvrševanja.

Ključni dejavniki rasti davčnih prihodkov za leto 2025 vključujejo predviden začetek delovanja projektov utekočinjenega naravnega plina (LNG), kar bo razširilo davčno bazo podjetij in povečalo carinske in DDV prihodke iz povezanih uvoza in izvoza. Strateške spremembe Kodeksa DDV in zakona o trošarinah, sprejete konec leta 2023, se pričakujejo, da bodo prinesle višje prihodke iz davkov za porabo in izboljšale skladnost DDV. Poleg tega je nadaljna uvedba elektronskih davčnih naprav (EFD) in sistemov elektronskega fakturiranja zasnovana za zmanjšanje uhajanja v neformalnem sektorju in krepitev revizijskih poti, kot je zahtevano v digitalni preobrazbi ATM (Autoridade Tributária de Moçambique).

Kljub temu več ovir grozi, da bi omejile rast prihodkov. Trajna neformalnost, zlasti med malimi in srednjimi podjetji, še naprej omejuje davčno bazo kljub nedavnim spodbudam za formalizacijo. Spremembe zakonodaje za količnik javnih financ je uvedel strožje kazni za neskladnost, vendar ostaja administrativna zmogljivost za izvrševanje teh določb izziv, zlasti zunaj večjih urbanih središč. Poleg tega lahko poleg nihanj v svetovnih cenah surovin in morebitnih zamud pri časovnih rokih projektov virov znižajo pričakovane prihodke davkov na dobiček podjetij in carin.

Statistični podatki iz ATM poročajo, da so davčni prihodki leta 2023 dosegli približno 21 % BDP, pri čemer si prizadevajo doseči 23 % do leta 2025, kar se usklajuje s cilji, določenimi v srednjeročnem fiskalnem okviru vlade (Ministério da Economia e Finanças). Neposredni davki (davek na dobiček podjetij in davek na dohodek fizičnih oseb) so predstavljali skoraj 40 % skupnih prihodkov, medtem ko sta DDV in carinske dajatve obsegala večino posrednih davčnih prihodkov.

Pogledujoč naprej, obeti za leto 2025 in naprej so previdno optimistični. Prizadevanja za širitev davčne mreže, modernizacijo sistemov zbiranja in izkoriščanje pričakovanih prihodkov iz sektorja virov bodo verjetno spodbudila zmerno rast davčnih prihodkov. Vendar pa bo za uresničitev teh dobičkov potrebno stalno vlaganje v davčno administracijo, kontinuirane pravne reforme in ukrepe za obravnavo neformalnosti in vrzeli v skladnosti.

Izzivi pri skladnosti in nedavne regulativne reforme

Davčni sistem zbiranja v Mozambiku je v zadnjih letih doživel pomembne reforme, ki si prizadevajo odpraviti vztrajne izzive v skladnosti in povečati mobilizacijo domačih virov. Glavna avtoriteta, odgovorna za davčno administracijo, je Autoridade Tributária de Moçambique (ATM), ki je uvedla vrsto regulativnih ukrepov za izboljšanje učinkovitosti in stopenj skladnosti.

Eden večjih izzivov v zvezi s skladnostjo v Mozambiku ostaja velik neformalni sektor, katerega delež v gospodarstvu ocenjujejo na več kot 60 %. To podkopava davčno bazo in otežuje prizadevanja za izvrševanje, zlasti v sektorjih, kot so maloprodaja, kmetijstvo in majhne storitve. Poleg tega so še vedno prisotni problemi z davčno utajo, omejenim izobraževanjem davčnih zavezancev in kapacitetami v davčni administraciji. Ti izzivi so prispevali k zgodovinsko nizkim razmerjem davkov in BDP, ki je leta 2023 znašalo okoli 19 %, kar je pod povprečjem podsaharske Afrike.

Da bi se soočili s temi problemi, je Mozambik sprejel več regulativnih reform v zadnjih dveh letih. Leta 2023 je vlada uvedla novi Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) Kodeks, ki je prilagodil stopnje DDV in pojasnil kategorije oprostitev, z namenom poenostavitve skladnosti in zmanjšanja prevar. Poleg tega je bil sistem elektronske oddaje in plačil (e-Tax), ki je prvič uveden leta 2021, razširjen in zdaj pokriva širši spekter davčnih zavezancev, vključno z malimi in srednjimi podjetji, da bi povečal prostovoljno skladnost in preglednost.

Poleg tega je Zakon o proračunu za leto 2024 uvedel strožje kazni za neskladnost, vključno z višjimi kaznimi za pozno oddajo in neplačilo, ter okrepljeno zahtevo, da morajo veliki davčni zavezanci predložiti revizijske finančne izkaze. ATM je prav tako okrepila revizijske aktivnosti in kampanje izobraževanja davčnih zavezancev, zlasti z usmeritvijo na sektorje z visokim tveganjem in urbana središča. Te reforme so zasnovane za odvrnitev utaje in spodbujanje kulture skladnosti.

Statistični podatki iz Autoridade Tributária de Moçambique kažejo na zmerno izboljšanje zbiranja davčnih prihodkov v letu 2024, z letno rastjo 8 %. Vlada napoveduje nadaljnjo rast v letu 2025, pričakujejo prihodkovne dobičke iz povečane skladnosti DDV in razširjenih digitalnih davčnih storitev.

Pogledujoč naprej, pogled na zbiranje davkov v Mozambiku je previdno optimističen. Strateški načrt ATM za obdobje 2025–2027 se osredotoča na nadaljnjo digitalizacijo, širitev registra davčnih zavezancev ter izboljšanje sodelovanja med agencijami v boju proti nezakonitim finančnim tokom. Kljub sistemskim izzivom, ki še naprej obstajajo—zlasti pri integraciji neformalnega sektorja—se pričakuje, da bodo te reforme in prizadevanja za modernizacijo postopoma izboljšale stopnje skladnosti in okrepile fiskalno pozicijo države.

Tehnološke inovacije in pobude za digitalizacijo

V zadnjih letih je Mozambik pospešil sprejem tehnoloških inovacij in pobud za digitalizacijo, da bi izboljšal učinkovitost zbiranja davkov in skladnost. Autoridade Tributária de Moçambique (AT), davčna avtoriteta države, je prioritizirala digitalno preobrazbo kot ključni kamen svoje strategije modernizacije, z več ključnimi projekti in reformami, ki se odvijajo do leta 2025 in naprej.

Pomemben razvoj je širitev in nadgradnja Integriranega sistema davčne administracije (SIGTAS), ki avtomatizira procese registracije davčnih zavezancev, oddaje, ocene in plačila. Od leta 2024 se SIGTAS uvaja po vsej državi, s ciljem doseči popolno pokritost in izboljšano interoperabilnost z drugimi državnimi bazami podatkov do leta 2025. Ta sistem omogoča elektronsko oddajo (e-odaja) za davek na dobiček podjetij in davek na dohodek fizičnih oseb, kar zmanjšuje administrativne obremenitve in tveganje za ročne napake. AT poroča, da se stope sprejemanja e-odaje postopoma povečujejo, pri čemer več kot 70 % velikih davčnih zavezancev zdaj oddaja poročila elektronsko, kar se pričakuje, da se bo do leta 2026 še povečalo (Autoridade Tributária de Moçambique).

Druga pomembna pobuda je uvedba programa Elektronske davčne naprave (EFD) za skladnost z DDV. EFD-ji—obvezni za kvalificirana podjetja—samodejno zabeležijo prodajne transakcije in realno-časovno prenesejo podatke AT, kar močno omejuje utajo DDV in podrejanje. V letu 2025 AT načrtuje širitev zahteve EFD na dodatne kategorije podjetij in regije, po pozitivnem vplivu na skladnost, ki je bil opažen od njene začetne uvedbe. Prvi rezultati kažejo povečanje do 15 % v zbiranju DDV iz sektorjev, pokritih z EFD (Autoridade Tributária de Moçambique).

Mozambik prav tako testira digitalne plačilne platforme in rešitve mobilnega plačila davkov, da bi povečal vključitev in udobje, zlasti za mala podjetja in davčne zavezance na podeželju. Te digitalne poti naj bi zmanjšale poslovanje z gotovino, poenostavile zbiranje in podprle realno-časovno usklajevanje plačil.

V prihodnje se je vlada zavezala k nadaljnjim naložbam v digitalno infrastrukturo in kibernetsko varnost, da bi podprla digitalizacijo davkov. Strateški načrt AT za obdobje 2024–2027 opredeljuje analizo tveganja, ki jo vodi umetna inteligenca, in segmentacijo davčnih zavezancev kot emerging prioridades, s ciljem optimizirati izbiro revizij in prilagoditi davčne storitve (Autoridade Tributária de Moçambique).

Te tehnološke inovacije naj bi povečale davčne prihodke, izboljšale skladnost in spodbujale kulturo prostovoljnega plačila davkov v Mozambiku, s čimer se država postavlja za bolj robustno in pregledno fiskalno upravljanje v letu 2025 in naprej.

Sektorska analiza: Kateri sektorji prevladujejo pri davčnih prispevkih?

V Mozambiku ima zbiranje davkov pomembno vlogo, ki jo oblikujejo prispevki ključnih gospodarskih sektorjev, kjer izstopajo rudarstvo, hidrokarboni, telekomunikacije in bančništvo kot glavni viri državnega prihodka. Ko država vstopa v leto 2025, ti sektorji še naprej oblikujejo fiskalno sliko, tako preko neposrednega obdavčenja kot posrednih prispevkov, kot so davek na dodano vrednost (DDV) in zadržani davki.

Ekstraktivni sektor, zlasti premog in naravni plin, ostaja prevladujoči prispevnik davčnim prihodkom. Glavni projekti, ki jih upravljajo mednarodni konzorciji, kot so razvoj LNG v Cabo Delgado, so privedli do znatnega priliva iz davka na dobiček podjetij, pogodbi o delitvi proizvodnje in davka na kapital pri transakcijah z aktivom. Po podatkih Autoridade Tributária de Moçambique so ekstraktivne industrije predstavljale skoraj 33 % skupnih davčnih prihodkov leta 2023, kar se pričakuje, da se bo povečalo, saj se bodo nove faze proizvodnje plina začele izvajati do leta 2025.

Bančni sektor in sektor finančnih storitev sta še en pomemben igralec. S hitro rastočim trgom in povečanim regulativnim nadzorom banke pomembno prispevajo z davki na dobiček in nedavno uvedeno dajatvijo na finančne transakcije. Banco de Moçambique poroča o stalni rasti dobičkonosnosti sektorja, kar se v zadnjih letih odraža v višjih učinkovitih davčnih plačilih.

Telekomunikacijska podjetja, ki jih vodijo glavne operaterje, kot sta Vodacom in Movitel, prav tako predstavljajo vitalni vir prihodkov. Obdavčena z davek na dobiček in specifičnimi dajatvami, telekomunikasjoner že dolgo časa zasedajo med prvimi petimi davčnimi zavezanci v državi. Instituto Nacional das Comunicações de Moçambique pripisuje ta trend nadaljnjemu širjenju mobilnih in širokopasovnih storitev, kar povečuje tako promet kot obdavčljive dobičke.

Kmetijstvo, tradicionalno največji zaposlovalec v Mozambiku, prispeva manj v neposredne davke zaradi širokih oprostitev in prevladujočega malega kmetovanja. Vendar pa so komercialna kmetijska podjetja vse bolj predmet DDV, carinskih dajatev in davkov na dobičke podjetij, saj si vlada prizadeva razširiti davčno bazo.

Gledajoč naprej, je vlada izrazila namero izboljšati skladnost davkov in preglednost sektorjev. Izvajanje novega DDV Kodeksa (ki začne veljati leta 2024) in sistemov digitalne davčne administracije naj bi izboljšalo učinkovitost zbiranja, zlasti v sektorjih s kompleksnimi dobavnimi verigami. Uradne cilje, ki jih je opredelilo Ministério da Economia e Finanças, napovedujejo, da bodo davčni prihodki dosegli 22 % BDP do leta 2026, pri čemer se zanesljivo računajo na izvleke, finance in telekomunikacijo kot glavne prispevke.

Mednarodna partnerstva in vključenost donatorjev

Mednarodna partnerstva in vključenost donatorjev ostajajo ključni za podporo prizadevanjem Mozambika za krepitev zbiranja davkov, zlasti ker država si prizadeva razširiti svojo fiskalno kapaciteto v skladu s svojimi srednjeročnimi razvojnimi strategijami. Vlada Mozambika, preko Autoridade Tributária de Moçambique (ATM), je še naprej tesno sodelovala z mednarodnimi organizacijami in dvostranskimi donatorji pri modernizaciji svoje davčne administracije, izboljšanju skladnosti in boju proti davčni utaji.

Temelj sodelovanja je vključitev Mozambika v odnose z Mednarodnim denarnim skladom (IMF), ki od leta 2022 nudi tehnično pomoč v okviru dogovora o razširjenem kreditu. Ključne reforme, ki jih podpira IMF, vključujejo digitalizacijo davčnih procesov, uvedbo sistemov e-oddaje in ukrepe za širitev davčne osnove. Revizija IMF za leto 2024 navaja zvezne napredke v mobilizaciji davčnih prihodkov, pri čemer so davčni prihodki narasli na približno 15 % BDP leta 2023, kar je povečanje z 13,5 % v letu 2021, vendar prav tako poudarja nadaljnje izzive v skladnosti in izvrševanju.

World Bank je prav tako pomemben partner, ki zagotavlja tako finančno kot tehnično podporo. Njegovi projektni programi so usmerjeni v izboljšanje upravljanja javnih financ, preglednosti in zmogljivosti ATM. V letih 2023–2025 je program za upravljanje javnih financ za rezultate World Bank še naprej pomagal ATM okrepiti revizijske mehanizme in strategije za skladnost, da bi zmanjšal davčne uhajanja in izboljšal stopnje prostovoljne skladnosti.

Evropska unija (EU) je prav tako imela pomembno vlogo, saj je usmerila proračunsko podporo in ciljno tehnično pomoč davčnim oblastem Mozambika. V okviru večletnega indikativnega programa za obdobje 2021–2027 se EU osredotoča na mobilizacijo domačih prihodkov kot ključno pillar za trajnostni razvoj, pri čemer so iniciative posebej usmerjene na upravljanje DDV in čezmejno davčno sodelovanje (Delegacija Evropske unije v Mozambiku).

Poleg tega Mozambik sodeluje v regionalnih iniciativah pod okriljem Južnoafriške razvojne skupnosti (SADC) in Afriškega foruma za davčne administracije, kar spodbuja izmenjavo znanja in usklajevanje davčnih praks.

Gledajoč naprej v letih 2025 in naprej, se pričakuje, da bodo mednarodni partnerji ohranili ali razširili svoj vpliv, odvisno od napredka Mozambika na področju upravljanja in preglednosti. Ongoing podporo donatorjev bo verjetno prioritiziral digitalizacijo, krepitev zmogljivosti in ukrepe za obravnavo neformalnega sektorja, kar je vse ključnega pomena za povečanje razmerja davčne zbirke do regionalnih referenčnih vrednosti.

Prihodnje obete: Strateška priporočila za 2025–2030

Davčni sistem zbiranja v Mozambiku se sooča z vztrajnimi izzivi in pomembnimi priložnostmi, ko se država gleda preko obdobja 2025–2030. Nedavna leta so prinesla stalne napredke pri reformah davčne zakonodaje in administrativni modernizaciji, vendar pa ovire, kot so velik neformalni sektor, omejena davčna baza in vrzeli v skladnosti, še vedno obstajajo. V prihodnjih letih morajo strateška priporočila osredotočiti na izboljšanje mobilizacije prihodkov, podporo gospodarski rasti in zagotavljanje fiskalne vzdržnosti.

• Okrepite digitalizacijo in zmogljivost davčne administracije: Autoridade Tributária de Moçambique (ATM) se je trudila digitalizirati davčne procese, vključno z uvedbo elektronskih sistemov oddaje in plačila. Nadaljnje širjenje teh iniciativ—kot je trenutno platforma e-Davki in digitalna registracija davčnih zavezancev—bodo zmanjšale stroške skladnosti, povečale preglednost in omejile utajo. Vlaganje v krepitev zmogljivosti za davčne uradnike, zlasti v analitiki podatkov in reviziji, ostaja ključnega pomena (Autoridade Tributária de Moçambique).
• Širjenje davčne osnove: Razmerje davkov in BDP v Mozambiku znaša okoli 20 %, kar odraža tako nedavne dobičke kot potrebo po nadaljnjem širjenju (Mednarodni denarni sklad). Politike reforme bi morale targetirati sektorje z nizko skladnostjo, vključno z neformalno ekonomijo in ekstraktivnimi industrijami. Poenostavljeni davčni režimi in ciljno usmerjene spodbude lahko spodbudijo formalizacijo, medtem ko bodo robustni ukrepi izvrševanja in revizije zadržali utaje.
• Izboljšajte skladnost in javno ozaveščenost: Nizka prostovoljna skladnost, ki je pogosto posledica omejenega izobraževanja davčnih zavezancev in zaznane kompleksnosti, še naprej podkopava zbiranje. ATM bi morala okrepiti javne aktivnosti, izobraževanje davčnih zavezancev in uporabo predizpolnjenih poročil za majhne davčne zavezance. Poenostavitev reševanja sporov in izboljšanje storitev lahko prav tako spodbudi bolj sodelovalno davčno kulturo (Autoridade Tributária de Moçambique).
• Posodobitve politik in pravnega okvirja: Nadaljnje usklajevanje z mednarodnimi davčnimi standardi—kot so priporočila OECD o eroziji davčne osnove in preusmeritvi dobička (BEPS)—in modernizacija ključnih davčnih zakonov, vključno z DDV in davek na dobiček podjetij, bodo pomagali Mozambiku ostati privlačni za investitorje, hkrati pa zaščititi prihodke. Zakonodajne posodobitve naj se prav tako osredotočijo na obdavčitev digitalne ekonomije in prenose cen (OECD).
• Izkoristite prihodke sektorja virov: Obnovljeni veliki projekti LNG zahtevajo robustne mehanizme za spremljanje in obdavčitev prihodkov iz sektorja ekstraktov. Pregledna upravljanje prihodkov in obdanitev virov, povezanih z davki, lahko pomaga stabilizirati javne finance in podpreti razvojne cilje (Autoridade Tributária de Moçambique).

S prednostnim obravnavanjem teh strateških dejanj se Mozambik postavlja, da bo izboljšal učinkovitost in učinkovitost zbiranja davkov, ter postavil temelje za trajnostno fiskalno zdravje v letih 2025–2030.

Viri in reference

• Assembleia da República
• Instituto Nacional das Comunicações de Moçambique
• World Bank
• Delegacija Evropske unije v Mozambiku
• Južnoafriška razvojna skupnost (SADC)