Davčna zakonodaja Eswatinija 2025: Presenetljive spremembe in skrite priložnosti razkrite

Kazalo vsebine

• Uvod: Pregled davčne pravne ureditve v Esvatini
• K ključni regulativni organi in pravni okvir
• Glavne davčne pravne reforme za 2025
• Korporativno obdavčenje: nove stopnje in zahtevane obveznosti
• Osebni davek na dohodek: olajšave, kazni in pragovi
• Davek na dodano vrednost (DDV) in posredni davki: Kaj se spreminja?
• Davčna skladnost in izvrševanje: strategije in kazni
• Nedavne statistike: zbiranje dohodkov in gospodarski učinki
• Prihodnji izgledi: Napovedane davčne reforme do 2030
• Uradni viri in nasveti za ohranjanje skladnosti
• Viri & reference

Uvod: Pregled davčne pravne ureditve v Esvatini

Pregled davčne pravne ureditve v Esvatini oblikuje dinamična interakcija med zakonodajnimi reformami, administrativno modernizacijo in regionalno gospodarsko integracijo. Od leta 2025 davčno ureditev države predvsem urejajo Odlok o dohodnini iz leta 1975, Zakon o davku na dodano vrednost iz leta 2011, in občasne spremembe, ki so bile uvedene za izboljšanje zbiranja prihodkov in skladnosti. Uprava za davke Esvatini (ERS) je glavni organ, odgovoren za davčno administracijo, izvajanje politike in storitve za davčne zavezance.

V zadnjih nekaj letih se je Esvatini vedno bolj osredotočila na davčno skladnost in širitev davčne osnove. Zlasti leta 2023 je vlada uvedla digitalni davčni sistem, ki naj bi poenostavil postopke oddaje in plačila, s ciljem zmanjšati izogibanje davkom in izboljšati preglednost. ERS je prav tako intensificirala javne ozaveščevalne kampanje in izvrševanje skladnosti, kar je privedlo do večje registracije davčnih zavezancev in izboljšanja učinkovitosti zbiranja davkov.

Ključni davki v Esvatini vključujejo osebni dohodek, davek na dobiček podjetij, davek na dodano vrednost (DDV) in carine. Standardna stopnja davka na dobiček podjetij ostaja pri 27,5%, medtem ko je najvišja mejna stopnja osebnega dohodninskega davka 33%. DDV se obračunava po enotni stopnji 15%. Davčni prihodki predstavljajo približno 26% BDP-esvatini, pri čemer sta DDV in davek na dohodek glavna prispevka. V proračunu za fiskalno leto 2023/2024 je ERS poročala o zbiranju prihodkov v višini 12,1 milijarde E, kar pomeni povečanje v primerjavi s prejšnjimi leti zaradi izboljšane skladnosti in ukrepov za gospodarsko okrevanje (Uprava za davke Esvatini).

V prihodnje je vlada Esvatini napovedala nadaljnje reforme, da bi svoje davčne zakone uskladila z mednarodnimi najboljši praksami in regionalnimi zavezami, zlasti kot članica Južnoafriške carinske unije (SACU) in Južnoafriške razvojne skupnosti (SADC). Prednostne naloge vključujejo izboljšanje digitalne infrastrukture za davčno administracijo, sprejetje ukrepov proti eroziji davčne osnove in prenosa dobička (BEPS) ter spodbujanje bolj prijateljskega okolja za davčne zavezance. Ti ukrepi naj bi podprli fiskalno vzdržnost, pritegnili naložbe in spodbudili gospodarsko rast v prihodnjih letih (Ministrstvo za finance).

Skratka, davčna pravna ureditev v Esvatini se razvija, da bi zadostila domačim fiskalnim potrebam in globalnim standardom. S stalnimi reformami in osredotočenostjo na modernizacijo se bo pravno in skladnostno okolje glede obdavčitve krepilo in postalo učinkovitejše do leta 2025 in naprej.

Ključni regulativni organi in pravni okvir

Pogled na davčno pravo v Esvatini nadzirajo številni ključni regulativni organi, pri čemer je pravni okvir zasnovan tako na zakonu kot na administrativni regulaciji. Glavni organ, odgovoren za davčno administracijo in skladnost, je Uprava za davke Esvatini (ERS), ustanovljena v okviru Zakona o davčni upravi iz leta 2008. ERS upravlja vse nacionalne davke, vključno z dohodnino, davkom na dodano vrednost (DDV), carinami in trošarinami.

Glavni zakoni, ki urejajo obdavčenje v Esvatini, so Odlok o dohodnini iz leta 1975 (v spremenjeni različici) in Zakon o davku na dodano vrednost iz leta 2011. Ti zakoni določajo obveznosti za posameznike, podjetja in druge subjekte glede ocenjevanja, zbiranja in plačevanja davkov. Pravna ureditev je dopolnjena z različnimi predpisi in praktičnimi usmeritvami, ki jih izda ERS, s katerimi se pojasnjujejo zahteve za skladnost in administrativni postopki.

• Dohodnina: Odlok o dohodnini določa obdavčitev posameznikov, podjetij in drugih subjektov. ERS je odgovorna za izdajo ocen, zbiranje davkov in izvajanje revizij, da zagotovi skladnost. Trenutna stopnja davka na dobiček podjetij znaša 27,5%, medtem ko je najvišja mejna stopnja za posameznike 33% (Uprava za davke Esvatini).
• DDV: Zakon o DDV določa standardno stopnjo 15%, pri čemer so nekateri blago in storitve oproščeni davka. ERS upravlja z registracijo DDV, oddajo in izvrševanjem.
• Carine in trošarine: Carinska administracija je usklajena z Južnoafriško carinsko unijo (SACU) in jo ureja Zakon o carinah in trošarinah iz leta 1971. ERS nadzira uvozne in izvozne dajatve znotraj tega okvira (Uprava za davke Esvatini).

Ministrstvo za finance, preko oblikovanja politike in zakonodajnih predlogov, igra ključno vlogo pri oblikovanju davčne politike in izvajanju reform. Zakonodajne spremembe sprejema Parlament Esvatini, pogosto kot odgovor na regionalne obveznosti, gospodarske potrebe ali mednarodne standarde. Sodni sistem, zlasti Visoko sodišče Esvatini, služi kot forum za reševanje pomembnih davčnih sporov in razlago davčnih zakonov.

Od leta 2025 Esvatini sprejema modernizacijo svoje davčne administracije, pri čemer so v teku stalna izboljšanja elektronske oddaje, izobraževanja davčnih zavezancev in mehanizmov izvrševanja. Ti ukrepi so namenjeni izboljšanju stopenj skladnosti in mobilizaciji prihodkov, ki so ključni za fiskalno vzdržnost v prihodnjih letih (Uprava za davke Esvatini).

Glavne davčne pravne reforme za 2025

Leta 2025 se Esvatini nahaja na ključnem razpotju v svoji davčni pravni ureditvi, ki jo vodi vladna agenda za modernizacijo in krepitev fiskalnega upravljanja. Ministrstvo za finance in Uprava za davke Esvatini (ERS) sta začela vrsto zakonodajnih reform s ciljem širjenja davčne osnove, povečanja skladnosti in uskladitve domačih zakonov z mednarodnimi standardi.

Temeljna reforme leta 2025 je pričakovan sprejem ažuriranega Odredbe o dohodnini. Ta reforma si prizadeva zapolniti vrzeli v trenutnem okviru, vključno s jasnejšimi definicijami obdavčljivega dohodka, pregledom stopenj davka na dobiček podjetij in osebnega dohodka ter strožjimi določbami proti davčnemu izogibanju. Te spremembe so del zaveze Esvatini k agendi usklajevanja davkov Južnoafriške razvojne skupnosti (SADC) in priporočil Afriškega foruma za davčno administracijo (ATAF), ki poziva k večji preglednosti in regionalnemu sodelovanju.

Drug velik razvoj je načrtovana prenova predpisov o DDV. ERS predlaga prilagoditev oprostitev DDV in pravil o ničelni stopnji, da bi bolje ciljali osnovne izdelke in storitve ter hkrati minimizirali izgube prihodkov. Te reforme naj bi ohranile DDV kot vodilni vir nacionalnih prihodkov, ki je predstavljal približno 35% skupnih davčnih zbiranj v letu 2023, po podatkih Uprave za davke Esvatini. ERS se prav tako osredotoča na digitalizacijo administracije DDV, s obveznim elektronskim knjiženjem in poročanjem v realnem času za večja podjetja, kar bo začelo veljati v letu 2025.

Ukrepanje za povečanje skladnosti se krepi skozi uvedbo bolj robustnih pravil o transfernih cenah in sprejetjem Skupnih standardov poročanja (CRS) za avtomatsko izmenjavo informacij o finančnih računih. Ta mednarodna uskladitev naj bi pomagala omejiti erozijo davčne osnove in prenos dobička (BEPS) s strani multinacionalnih podjetij, ki delujejo v Esvatini.

Nedavne statistike kažejo pozitivno trend v skladnosti davkov: ERS je poročal o 10-odstotni letni rasti stopenj oddajanja med registriranimi davčnimi zavezanci v letu 2023, agencija pa pričakuje nadaljnje izboljšave, saj se e-oddaja in izobraževalne kampanje za davčne zavezance krepijo v letu 2025. Vlada ocenjuje, da bi prihajajoče reforme lahko povečale davčne prihodke za 1,5-2% BDP v naslednjih treh letih, kar bi podprlo fiskalno konsolidacijo in naložbe v javne storitve (Ministrstvo za finance).

• Ažuriran Odlok o dohodnini z ukrepi proti izogibanju
• Izpopolnjena ureditev DDV in digitalna orodja za skladnost
• Sprejetje mednarodnih poročilnih standardov (CRS)
• Napovedano povečanje prihodkov BDP za 1,5-2% do leta 2027

Obeti za davčni sistem Esvatini v letu 2025 in naprej so povečana preglednost, učinkovitost in usklajenost z globalnimi najboljšimi praksami, kar postavlja državo v boljšo pozicijo za močnejšo fiskalno vzdržnost.

Korporativno obdavčenje: nove stopnje in zahtevane obveznosti

Leta 2025 je korporativno davčno okolje v Esvatini označeno z nenehnimi reformami, usmerjenimi k izboljšanju fiskalne vzdržnosti, krepitvi skladnosti in usklajevanju z mednarodnimi davčnimi standardi. Odlok o dohodnini iz leta 1975 (v spremenjeni različici) ostaja glavni zakon, ki ureja korporativno obdavčenje, vendar so v zadnjih letih nastale ciljne spremembe in posodobljene smernice, ki odražajo tako domače prednostne naloge kot globalne davčne trende.

Standardna stopnja davka na dobiček podjetij v Esvatini ostaja 27,5% za rezidentna podjetja, medtem ko se nerezidentna podjetja obdavčujejo z 33%, v skladu z najnovejšimi smernicami Uprave za davke Esvatini. Mala podjetja uživajo ugodno stopnjo v okviru režima davka za mala podjetja, ki temelji na obratnem pragu, namesto na neto dohodku. Ni davka na dobiček podružnic, obstajajo pa davki na zadržane sredstva, vezane na dividende (10%), avtorske honorarje (15%) in obresti (10%), ki se plačujejo nerezidentom.

V zadnjih letih se je povečalo poudarjanje skladnosti in davčne administracije. Uprava za davke Esvatini (ERS) je uvedla digitalne platforme za davčno registracijo, oddajo in plačila, z obvezno e-oddajo za korporativne davčne zavezance. Okrepljeni postopki Poznaj svojega kupca (KYC), strožji dokumentacijski zahtevki za transferne cene in izbira revizij na podlagi tveganja so prav tako bili uvedeni. ERS sedaj zahteva od vseh velikih in srednjih davčnih zavezancev, da predložijo revizijska finančna poročila in ohranjajo ažurne potrdila o davčni skladnosti za sodelovanje v vladnih pogodbah ali javnih naročilih.

Ukrepanje proti eroziji davčne osnove in prenosu dobička (BEPS) je privedlo do bližnjega nadzora čezmejnih transakcij in poslovanja med povezanimi strankami. Uvedba smernic o transfernih cenah, ki temeljijo na načelih OECD, se pričakuje do leta 2025, saj se Esvatini usklajuje s regionalnimi standardi v okviru agende usklajevanja davkov SADC. ERS je nakazala, da bodo nove dokumentacijske in poročevalske zahteve za multinacionalna podjetja uvedene v naslednjih dveh letih.

Ključne statistike iz Uprave za davke Esvatini kažejo, da je davek na dobiček podjetij predstavljal približno 16% celotnih davčnih prihodkov v zadnjem fiskalnem letu, s stalnim povečanjem števila registriranih korporativnih davčnih zavezancev. Neusklajenost ostaja izziv, zlasti med malimi in srednjimi podjetji, kar spodbuja razširjeno izobraževanje davčnih zavezancev in ciljno izvrševanje.

V prihodnosti se pričakuje, da bodo davčni organi v Esvatini nadaljevali z modernizacijo davčnega sistema, s poudarkom na digitalizaciji, širjenju davčne osnove in uvedbi ukrepov proti izogibanju. Podjetja, ki delujejo v Esvatini, bi morala spremljati regulativne posodobitve in zagotoviti močne notranje nadzore, da ohranijo skladnost ob spreminjajočih se zahtevah.

Osebni davek na dohodek: olajšave, kazni in pragovi

Osebni davčni sistem v Esvatini ureja Odlok o dohodnini iz leta 1975 (v spremenjeni različici), ki ga nadzira Uprava za davke Esvatini. Za davčno leto 2024/2025 se osebni davek na dohodek obračunava na progresivni lestvici. Davčni pragovi so naslednji: prvi E50.000 letnega dohodka je oproščen davka, nadaljnji dohodki pa se obdavčujejo po stopnjah – 20% za dohodke nad E50.000 do E75.000; 25% za dohodke med E75.001 in E100.000; in 30% za dohodke, ki presegajo E100.000 letno. Te stopnje in pragovi podliegajo periodičnemu pregledu v okviru letnega nacionalnega proračuna, morebitne prilagoditve pa objavi Ministrstvo za finance.

Davčni zavezanci so upravičeni do določenih olajšav. Obvezne prispevke za pokojninske sklade, prispevke za zdravstveno zavarovanje (v skladu s zakonskimi omejitvami) in donacije odobrenim prejemnikom je mogoče odšteti od obdavčljivega dohodka. Poleg tega je mogoče zahtevati tudi stroške zaposlitve, ki so neposredno povezani z zaslužkom, če so ustrezno dokumentirani. Uprava za davke Esvatini vsako leto natančno objavi smernice o dopustnih olajšavah in dokumentacijskih zahtevah.

Delodajalci v Esvatini morajo izvajati sisteme odtegljaja pri viru (PAYE), pri čemer mesečno odtegnejo davek in ga odvedejo v Upravo. Posamezni davčni zavezanci z drugimi viri dohodka morajo letno oddati davčne napovedi do roka, ki je običajno konec junija. Davčni organ je okrepil svoje sisteme skladnosti preko digitalnih platform, od leta 2024 pa spodbujajo e-oddajo za povečanje učinkovitosti in preglednosti.

Kazni za neusklajenost so znatne. Nezmožnost za oddajo napovedi do datuma izteka prinaša kazen v višini E100 na mesec ali del meseца, do maksimuma E1.000. Pozna plačila davka obremenjujejo s kaznijo 10% na neplačani znesek, poleg obresti po veljavnih obrestnih merah. Uprava za davke Esvatini aktivno krepi izvrševanje, revizije in kampanje skladnosti pa se povečujejo.

Glede naprej se pričakuje, da se bodo davčni organi Esvatini osredotočali na širitev davčne osnove in izboljšanje skladnosti, še posebej z izkoriščanjem tehnologije in strogimi revizijskimi postopki. Do leta 2025 niso bili napovedani večji posegi v stopnje ali pragove osebnega davka na dohodek, vendar srednjeročna fiskalna strategija vlade nakazuje stalno preučevanje za zagotovitev enakopravne obdavčitve in izboljšanje mobilizacije prihodkov.

Davek na dodano vrednost (DDV) in posredni davki: Kaj se spreminja?

Davčna politika DDV v Esvatini, ki je temelj posrednega davčnega sistema države, se še naprej razvija v odgovor na fiskalne potrebe in regionalne usklajevalne napore. Zakon o DDV, prvič sprejet leta 2011, vzpostavlja pravni okvir za DDV, s nadzorom s strani Uprave za davke Esvatini (ERS). DDV se obračunava po standardni stopnji 15%, pri čemer so nekateri izdelki in storitve oproščeni davka ali so natančno določeni v zakonodaji.

V preteklih letih se je povečalo osredotočanje na izboljšanje skladnosti, zbiranje dohodkov in modernizacijo davčne administracije. ERS je uvedla digitalne platforme za olajšanje spletne registracije DDV, oddaje in plačila, s ciljem zmanjšanja stroškov skladnosti in povečanja udobja davčnih zavezancev. Število registriranih DDV zavezancev se je nenehno povečevalo, ERS poroča, da je bilo do leta 2023 več kot 6.000 aktivno registriranih podjetij za DDV. DDV ostaja glavni vir vladnih prihodkov, ki je v fiskalnem letu 2023/24 prispeval približno 30% skupnih davčnih zbirk, kot je navedeno v nacionalnih proračunskih objavah iz vlade Esvatini.

Ključni zakonodajni razvoj za leto 2025 vključuje predlagane spremembe, ki naj bi nadalje usklajene pravilnike DDV s protokoli Južnoafriške carinske unije (SACU) in zapolnili praznine glede digitalnih storitev, čezmejnih transakcij in e-trgovine. Osnutek sprememb, ki je trenutno v obravnavi deležnikov, naj bi osvetlil DDV obravnave digitalnih dobav, uvedel robustnejša pravila o kraju dobave in potencialno razširil mehanizem obratnega plačila za nerezidentne ponudnike storitev. ERS je nakazala, da so te spremembe namenjene omejevanju erozije davčne osnove in prenosa dobička ter krepitvi notranje mobilizacije virov.

Posredni davki, poleg DDV – npr. davki na gorivo, trošarine in uvozne dajatve – ostajajo pomembni, zlasti ob upoštevanju članstva Esvatini v SACU. Politike pregleda potekajo, da bi ocenili učinkovitost in konkurenčnost teh davkov, s ciljem poenostaviti strukture in minimizirati deviantne vplive na trgovino in naložbe.

Glede na prihodnost se v letu 2025 in naprej pričakuje, da bo zakon o DDV in posrednih davkih v Esvatini vključeval: povečano digitalizacijo postopkov skladnosti, okrepljeno izvrševanje proti neusklajenosti in potencialne prilagoditve stopenj ali področja v odgovor na fiskalne pritiske ali regionalno usklajevanje. Podjetja, ki delujejo v Esvatini, naj pričakujejo povečano nadzorovanje DDV oddaj, zlasti glede čezmejnih digitalnih transakcij, in naj ostanejo obveščena o zakonodajnih posodobitvah, saj ERS nadaljuje z modernizacijo davčnega okolja.

Davčna skladnost in izvrševanje: strategije in kazni

Davčna skladnost in izvrševanje v Esvatini so urejena v okviru, ki želi zagotoviti učinkovito zbiranje prihodkov, preprečiti davčno izogibanje in spodbujati prostovoljno skladnost med posamezniki in podjetji. Glavni zakonodajni instrumenti so Odlok o dohodnini iz leta 1975 (v spremenjeni različici) in Zakon o davku na dodano vrednost iz leta 2011, ki določajo pooblastila Uprave za davke Esvatini (SRA) kot glavne izvajalske agencije.

V zadnjih letih je SRA okrepila svoje strategije skladnosti, kar odraža vladne prednostne naloge za širitev davčne osnove in izboljšanje fiskalne stabilnosti. Pričakovana usklajevanja za leto 2025 se še naprej osredotočajo na revizije na podlagi tveganja, izobraževanje davčnih zavezancev in digitalizacijo davčnih procesov. Spletni sistem za e-oddajo SRA, uveden v prejšnjih letih, se zdaj široko uporablja za oddajo napovedi in plačila, kar poenostavi skladnost tako za posamezne kot korporativne davčne zavezance. Ciljno usmerjene kampanje skladnosti se osredotočajo na sektorje z zgodovinsko nizko skladnostjo, kot so mala podjetja in neformalni sektor.

Za izboljšanje izvrševanja je SRA povečala svoje revizijske dejavnosti, pri čemer uporablja analitiko podatkov in informacije tretjih oseb za identifikacijo neskladij in neusklajenosti. Leta 2023 je SRA izvedla revizijo več kot 1.200 davčnih zavezancev, rezultat pa je bil okrepitev 210 milijonov SZL dodatnih davčnih ocen. Ti napori se pričakuje, da se bodo povečali leta 2025, saj bo SRA uvedla nadgrajena orodja za usklajevanje podatkov in oceno tveganja (Uprava za davke Esvatini).

Kazni za neusklajenost so določene v ustrezni zakonodaji. Za pozno oddajo ali plačilo dohodnine se kazni pohvalijo z denarno kaznijo v višini 10% neplačanega davka in obrestmi po veljavni stopnji za vsak mesec zamude. Prekrški v zvezi z DDV lahko prinesejo še višje kazni, vključno s fiksno kaznijo in do trem letom zapora za resne primere, kot so goljufije ali namerno izogibanje. SRA ima tudi pooblastila, da blokira bančne račune in zaseže premoženje, kjer davki ostajajo neplačani (Uprava za davke Esvatini).

Glede naprej je obet za skladnost v letu 2025 in prihodnje leto oblikovan z zavezo vlade k fiskalni konsolidaciji in reformam javnega sektorja. SRA naj bi implementirala nadaljnje digitalne prenove, razširila deljenje podatkov s tretjimi osebami (vključno z bankami in komunalnimi podjetji) ter okrepila storitve za podporo davčnim zavezancem. Osredotočili se bodo na uravnoteženje izvrševanja s poenostavitvijo, spodbujanjem prostovoljne skladnosti ter ohranitev močnih odvračilnih ukrepov proti neusklajenosti. Kot Esvatini prizadeva doseči cilje zbiranja prihodkov in se uskladiti z mednarodnimi davčnimi standardi, bo skladnost in izvrševanje ostalo v ospredju reform davčne administracije.

Nedavne statistike: zbiranje dohodkov in gospodarski učinki

Okvir davčnega prava Esvatini, ki ga predvsem upravlja Uprava za davke Esvatini (ERS), še naprej igra ključno vlogo pri podpori vladnih financ in socio-ekonomskem razvoju. V fiskalnem letu 2023/24 so skupne prihodkovne zbirke, ki vključujejo tako davčne kot nedavčne prihodke, dosegle približno 20,9 milijarde SZL, kar predstavlja znaten delež BDP države. Samo davčni prihodki so obsegali okoli 9,7 milijarde SZL, pri čemer sta bila davek na dodano vrednost (DDV), davek na dobiček podjetij in plača, ki se oddaja pri viru (PAYE) glavni prispevki. DDV je obvladoval približno 33%, PAYE in davki na dobiček podjetij pa sta prispevala 28% in 19% skupnih davčnih prihodkov.

ERS je poročala o dosledni letni rasti zbiranja prihodkov, ki jo poganja izboljšanje ukrepov skladnosti, digitalizacijo davčnih procesov in ciljno izvrševanje proti davčnemu izogibanju. Stopnje skladnosti za glavne davke, kot sta DDV in PAYE, sedaj presegajo 80%, kar odraža povečano angažiranost davčnih zavezancev in izboljšano administrativno učinkovitost. Kot je navedeno v letnem poročilu ERS za leto 2023, so te izboljšave pripisane neprekinjenim pobudam izobraževanja davčnih zavezancev in uvedbi platform za e-oddajo, ki so poenostavile postopke oddaje in plačila tako za posameznike kot za korporativne subjekte.

Gospodarski učinek teh zbirk je znaten. Davčni prihodki financirajo ključne javne storitve, infrastrukturne projekte in pobude za gospodarsko diversifikacijo. Vendar pa je Esvatini še vedno občutljiv na regionalne gospodarske premike, zlasti na spremembe prihodkov iz Južnoafriške carinske unije (SACU), ki tradicionalno predstavlja velik del vladnih prihodkov. Za proračun 2024/25 se pričakuje stabilnost prihodkov iz SACU, toda vlada še naprej poudarja domačo mobilizacijo virov, da bi zmanjšala odvisnost od zunanjih prilivov.

V prihodnje leta 2025 in naprej se pričakuje, da bo zbiranje prihodkov ostalo na pozitivni poti, kar bo dodatno podprto z nadaljnjo modernizacijo davčnega sistema in pričakovanim gospodarskim okrevanjem po pandemiji. ERS si prizadeva še razširiti davčno osnovo s formalizacijo segmentov neformalne ekonomije in izboljšanjem analitike podatkov za skladnost na podlagi tveganja. Ti ukrepi naj bi povečali učinkovitost zbiranja prihodkov in podprli srednjeročne fiskalne cilje vlade, ter okrepili osrednjo vlogo davčnega prava in administracije v gospodarskih obetih Esvatini.

Prihodnji izgledi: Napovedane davčne reforme do 2030

Glede na prihodnost do leta 2030 je davčna pravna ureditev Esvatini pripravljena na pomembno preobrazbo, ki jo vodi fiskalna modernizacija, regionalna integracija in naraščajoče potrebe po mobilizaciji prihodkov. Vlada je prepoznala potrebo po širjenju davčne osnove, izboljšanju skladnosti in usklajevanju z mednarodnimi standardi, zlasti ker se prihodki iz Južnoafriške carinske unije (SACU), ki so tradicionalno predstavljali glavni vir vladnih dohodkov, soočajo z volatilnostjo in dolgoročnim upadom.

Ministrstvo za finance je opredelilo več reformnih prioritet. Osrednji del teh je načrtovanje uvedbe sistema e-oddaje in širitev digitalne davčne administracije, s ciljem izboljšati učinkovitost in skladnost davčnih zavezancev. Uprava za davke Esvatini je že preizkusila spletno oddajo DDV in se pričakuje, da bo te zmogljivosti razširila na davke na dobiček podjetij in osebne dohodke do leta 2025–2026. Ta digitalna prehodna faza je namenjena zmanjšanju stroškov skladnosti in minimizaciji priložnosti za izogibanje davkom.

Prav tako se pričakuje reforma preučitve politik DDV. Trenutno je nastavljena na 15%, DDV je kritični vir prihodkov. Vlada pa razmišlja o prilagoditvah stopenj in ponovni oceni oprostitev, da bi povečala zbiranje prihodkov, ne da bi prekomerno obremenila revne prebivalce. Uprava za davke Esvatini je poročala, da je DDV v zadnjih letih predstavljal približno 38% notranjih davčnih prihodkov, kar nakazuje na njegovo osrednjo vlogo v fiskalnem načrtovanju.

Reforme davka na dobiček podjetij so prav tako na obzorju, zlasti glede obravnave multinacionalnih podjetij in sprejetja ukrepov proti eroziji davčne osnove in prenosu dobička (BEPS). Esvatini je stopila v stik z OECD in regionalnimi partnerji, da bi razvila okvire, ki bi naslovili prenos dobička in povečali preglednost, skladno z globalnimi trendi upravljanja davkov.

Z vidika sklada, Uprava za davke Esvatini povečuje svoje revizijske aktivnosti in specifične preglede sektorjev, zlasti v industrijah z visoko tveganjem, kot so gradbeništvo, maloprodaja in rudarstvo. Cilj je povečati razmerje davka do BDP, ki je doslej znašalo okoli 13–14%, da bi dosegli ali presegli referenčno vrednost 20% Južnoafriške razvojne skupnosti (SADC).

Na splošno se pričakuje, da se bodo prihodnje reforme davčnega prava Esvatini osredotočile na digitalizacijo, širitev davčne osnove, usklajevanje z mednarodnimi standardi in krepitev izvrševanja. Te spremembe so ključne za dosego fiskalne vzdržnosti, podporo socialnim izdatkom in spodbujanje gospodarske odpornosti do leta 2030.

Uradni viri in nasveti za ohranjanje skladnosti

Ohranjanje skladnosti z davčnim pravom v Esvatini zahteva stalno angažiranost z uradnimi viri in spoštovanje postopkovnih usmeritev, ki jih izdajajo pristojni organi. Uprava za davke Esvatini (ERS) deluje kot glavni organ, ki nadzoruje davčno administracijo in izvrševanje v kraljestvu. ERS nudi obsežne smernice glede registracije, obveznosti oddaje, načinov plačila in reševanja sporov preko svoje uradne spletne strani in servisnih centrov. Davčni zavezanci bi se morali seznaniti z glavnimi zakonodajami, zlasti z Odlokom o dohodnini iz leta 1975 (v spremenjeni različici), Zakonom o davku na dodano vrednost in povezanimi zakonskimi instrumenti, ki so dostopni neposredno iz zakonske knjižnice ERS.

• Registracija in oddaja: Podjetja in posamezniki se morajo registrirati za ustrezne davke, vključno z dohodnino in DDV, kot to določa usmeritev ERS. ERS zdaj omogoča spletno registracijo davkov, oddajo in plačila preko svojega e-servisnega portala, kar poenostavi skladnost in zmanjša administrativne obremenitve.
• Izobraževanje davčnih zavezancev: ERS redno posodablja svoj portal za izobraževanje davčnih zavezancev z publikacijami, pogostimi vprašanji in novicami, ki pojasnjujejo obveznosti skladnosti, nedavne spremembe in najboljše prakse. V letu 2024 je ERS okrepila programe osveščanja, da bi pripravila davčne zavezance na pričakovane spremembe v letu 2025, s poudarkom na digitalni davčni administraciji in izboljšanih mehanizmih izvrševanja.
• Nasveti glede revizij in sporov: ERS nudi korak za korakom smernice na svoji strani za davčne revizije in preiskave, ki podrobno opisujejo pravice davčnih zavezancev, postopke revizij in poti za reševanje sporov ali pritožbe. Nedavne komunikacije poudarjajo pomen vzdrževanja natančnih evidenc in pravočasnega odgovarjanja na revizijska vprašanja.
• Strokovna podpora: Esvatinska gospodarska zbornica in Inštitut certificiranih računovodij Esvatini ponujajo imenike usposobljenih davčnih delavcev in računovodij, ki so ključni za navigacijo po kompleksnih vprašanjih skladnosti in zastopanje strank pred davčnimi organi.

Glede naprej bo skladnost vse bolj odvisna od izkoriščanja digitalnih platform, proaktivnega odzivanja na zakonodajne spremembe in angažiranja z uradnimi usmeritvami, saj se davčna administracija modernizira. Davčnim zavezancem svetujemo, naj spremljajo posodobitve neposredno iz ERS in ustreznih strokovnih teles, da ostanejo usklajeni z razvijajočimi se zahtevami do leta 2025 in naprej.

Viri & reference

• Uprava za davke Esvatini (ERS)
• Ministrstvo za finance