สารบัญ
- บทสรุปผู้บริหาร: ไฮไลท์สำคัญและข้อควรทราบด่วน
- ภาพรวมของการเก็บภาษีโดยตรงในโมซัมบิก: กฎหมายและระเบียบข้อบังคับพื้นฐาน
- การเปลี่ยนแปลงทางกฎหมายล่าสุด: การปรับปรุงจาก Autoridade Tributária de Moçambique ปี 2024–2025
- ภาษีเงินได้นิติบุคคล: อัตรา, การหักลดหย่อน, และข้อกำหนดด้านการปฏิบัติตาม
- ภาษีเงินได้ส่วนบุคคล: อัตราเกณฑ์, การจัดกลุ่ม, และขั้นตอนการยื่นภาษี
- ภาษีหัก ณ ที่จ่ายและสนธิสัญญาหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน: กฎปัจจุบันและข้อพิจารณาเชิงปฏิบัติ
- การปฏิบัติตามภาษี: การรายงาน, การตรวจสอบ, และโทษตามที่หน่วยงานภาษีโมซัมบิก
- สถิติสำคัญ: รายได้จากภาษี, อัตราการเก็บภาษี, และผลกระทบทางเศรษฐกิจ (อ้างอิงที่ gov.mz)
- ความท้าทายและโอกาส: การนำทางภาษีโดยตรงในโมซัมบิกสำหรับบริษัทข้ามชาติ
- แนวโน้มในอนาคต: การเปลี่ยนแปลงนโยบายที่คาดการณ์และผลกระทบทางยุทธศาสตร์จนถึงปี 2030
- แหล่งที่มา & อ้างอิง
บทสรุปผู้บริหาร: ไฮไลท์สำคัญและข้อควรทราบด่วน
ระบอบการเก็บภาษีโดยตรงของโมซัมบิกในปี 2025 ถูกกำหนดโดยการปฏิรูปที่สำคัญซึ่งมุ่งเป้าไปที่การเพิ่มการระดมรายได้, ปรับปรุงการปฏิบัติตามภาษี, และการทำให้กรอบการเงินตรงตามมาตรฐานสากล รูปแบบการเก็บภาษีโดยตรงที่สำคัญสองประเภทคือ ภาษีเงินได้นิติบุคคล (CIT) และภาษีเงินได้ส่วนบุคคล (PIT) ซึ่งถูกควบคุมโดยประมวลกฎหมายภาษีทั่วไปและการแก้ไขล่าสุดในกฎหมายภาษีรายได้
- ภาษีเงินได้นิติบุคคล (CIT): อัตรา CIT มาตรฐานอยู่ที่ 32% แต่ภาคส่วนกลยุทธ์เช่น การทำเหมืองแร่และน้ำมันและก๊าซมีระเบียบพิเศษและอัตราที่อาจสูงขึ้น การอัปเดตกฎหมายล่าสุดมุ่งเน้นไปที่การป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษี, การตั้งราคาโอน, และการกัดเซาะฐานภาษี โดยมีการตรวจสอบอย่างเข้มงวดเกี่ยวกับธุรกรรมข้ามพรมแดนและกฎการลงทุนในตราสารหนี้ (หน่วยงานภาษีโมซัมบิก)
- ภาษีเงินได้ส่วนบุคคล (PIT): โมซัมบิกใช้โครงสร้าง PIT ที่ก้าวหน้า โดยมีอัตราอยู่ระหว่าง 10% ถึง 32% สำหรับบุคคล การใช้กฎหมายการเงินปี 2024 ได้มีการปรับปรุงอัตราเล็กน้อย และรัฐบาลได้ส่งสัญญาณว่าอาจมีการแก้ไขเพิ่มเติมในปี 2025 เพื่อขยายฐานภาษีและเพิ่มการเก็บภาษี (หน่วยงานภาษีโมซัมบิก)
- การปฏิบัติตามและการบริหาร: การทำให้แพลตฟอร์มการยื่นและชำระภาษีเป็นดิจิทัลยังคงดำเนินต่อไป โดยมีการส่งข้อมูลออนไลน์ที่มีผลบังคับใช้สำหรับผู้เสียภาษีขนาดใหญ่และขนาดกลาง หน่วยงานภาษีได้เพิ่มการตรวจสอบและการบังคับใช้ โดยเฉพาะที่มุ่งเป้าไปที่ภาคส่วนที่มีความเสี่ยงสูงและช่องว่างในการปฏิบัติตามที่ยาวนาน (หน่วยงานภาษีโมซัมบิก)
- สถิติสำคัญ: รายได้จากภาษีโดยตรงมีส่วนร่วมประมาณ 7.5% ของ GDP ในปีการเงินล่าสุด โดยภาษีเงินได้นิติบุคคลมีส่วนสนับสนุนมากกว่า 60% ของรายได้จากภาษีโดยตรง รัฐบาลมีเป้าหมายที่จะเพิ่มสัดส่วนรายได้จากภาษีโดยตรงต่อ GDP เป็น 9% ภายในปี 2027 เป็นส่วนหนึ่งของกลยุทธ์การเงินกลางระยะ (กระทรวงเศรษฐกิจและการเงิน)
- แนวโน้ม: ในปีที่จะถึงนี้จะมีการปรับให้สอดคล้องกับมาตรฐานภาษี OECD, ขยายทะเบียนผู้เสียภาษี, และการบังคับใช้ที่เข้มงวดมากขึ้นเพื่อป้องกันการหลีกเลี่ยง บริษัทต่างๆ ควรเตรียมพร้อมสำหรับข้อกำหนดด้านเอกสารที่เข้มงวดมากขึ้น โดยเฉพาะเกี่ยวกับการตั้งราคาโอนและการเปิดเผยเกี่ยวกับคู่ค้า ปฏิรูปภาษีที่กำลังดำเนินอยู่อาจมีการสร้างแรงจูงใจใหม่สำหรับภาคส่วนที่มีความสำคัญ แต่ก็มีความเสี่ยงต่อค่าใช้จ่ายในการปฏิบัติตามที่สูงขึ้นและความซับซ้อนด้านการบริหาร
โดยรวมแล้ว ภูมิทัศน์การเก็บภาษีโดยตรงในโมซัมบิกในปี 2025 มีลักษณะเฉพาะที่ขับเคลื่อนโดยการปฏิรูป, การเปลี่ยนแปลงทางดิจิทัล, และสิ่งที่มุ่งเน้นไปที่การเติบโตของรายได้และการปฏิบัติตาม ผู้เสียภาษีจำเป็นต้องระมัดระวังต่อการเปลี่ยนแปลงทางกฎหมายที่เกิดขึ้นบ่อยครั้งและการบังคับใช้ที่เข้มงวดมากขึ้นในขณะที่รัฐบาลดำเนินการตามวาระการควบคุมการเงินของตน
ภาพรวมของการเก็บภาษีโดยตรงในโมซัมบิก: กฎหมายและระเบียบข้อบังคับพื้นฐาน
กรอบการเก็บภาษีโดยตรงของโมซัมบิกได้รับการควบคุมหลักโดยภาษีเงินได้ส่วนบุคคล (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS) และภาษีเงินได้นิติบุคคล (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC) กฎหมายหลักสำหรับภาษีเหล่านี้กำหนดในพระราชบัญญัติหมายเลข 33/2007 และหมายเลข 34/2007 ซึ่งได้มีการแก้ไขอย่างต่อเนื่องเพื่อปรับตัวให้เข้ากับวัตถุประสงค์ทางการเงินและสภาวะทางเศรษฐกิจที่เปลี่ยนแปลงไป Autoridade Tributária de Moçambique (หน่วยงานภาษีโมซัมบิก, ATM) เป็นหน่วยงานหลักที่รับผิดชอบการบริหาร การบังคับใช้ และการเก็บภาษีโดยตรง
IRPC มีผลบังคับใช้กับบริษัทที่มีถิ่นที่อยู่ซึ่งมีรายได้ทั่วโลกและนิติบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ซึ่งมีรายได้ที่เกิดในประเทศโมซัมบิก โดยอัตรามาตรฐานตั้งอยู่ที่ 32% อย่างไรก็ตาม มีระบพิเศษสำหรับบางภาคส่วน เช่น น้ำมันและก๊าซ, การทำเหมืองแร่, และการเกษตร ซึ่งอาจอยู่ภายใต้การกำหนดอัตราที่เฉพาะเจาะจงหรือแรงจูงใจ Meanwhile, IRPS รวมโครงสร้างอัตราที่ก้าวหน้าสำหรับผู้เสียภาษีแต่ละบุคคลซึ่งสูงสุดถึง 32% สำหรับกลุ่มรายได้ที่สูงกว่า ทั้งสองระบบได้รับการปรับปรุงทางเทคนิคในปลายปี 2023 และต้นปี 2024 เพื่อแก้ไขการกัดเซาะฐานภาษีและการโอนกำไร โดยคาดว่าจะมีการอัปเดตกฎระเบียบเพิ่มเติมในปี 2025 เพื่อเพิ่มการปฏิบัติตามและขยายฐานภาษี
การปฏิบัติตามภาษีถูกบังคับใช้ผ่านการประเมินตนเองและข้อกำหนดการส่งข้อมูลประจำปีที่บังคับ บริษัทรายใหญ่ต้องส่งข้อมูลภาษีประจำปีภายในวันทำการสุดท้ายของเดือนพฤษภาคมของปีงบประมาณก่อนหน้า ในขณะที่บุคคลทั่วไปต้องยื่นก่อนวันที่ 31 มีนาคม ATM ได้เร่งการทำให้ระบบดิจิทัลดำเนินการไปอย่างเห็นได้ชัด โดยเฉพาะผ่านแพลตฟอร์มภาษีออนไลน์ (e-AT) เพื่ออำนวยความสะดวกต่อการส่งข้อมูลออนไลน์และการจัดการบัญชีของผู้เสียภาษีแบบเรียลไทม์ โทษสำหรับการยื่นภาษีล่าช้าหรือการจ่ายภาษีที่ต่ำกว่าที่กำหนดยังคงสูงอย่างมาก ซึ่งสะท้อนให้เห็นถึงความมุ่งมั่นของรัฐบาลในการปรับปรุงการระดมรายได้ภายในประเทศ
สถิติในช่วงหลังแสดงให้เห็นถึงการเพิ่มขึ้นอย่างต่อเนื่องในรายได้จากภาษีโดยตรง โดยการเก็บ IRPC และ IRPS มีส่วนทั้งหมดประมาณ 45% ของรายรับภาษีทั้งหมดในปี 2023 ซึ่งคาดว่าจะเพิ่มขึ้นอย่างเล็กน้อยเมื่อการปฏิรูปด้านการบริหารและมาตรการป้องกันการหลีกเลี่ยงมีผลบังคับใช้ กลยุทธ์การเงินปี 2025–2027 ของรัฐบาล ซึ่งได้ดำเนินการในกรอบการเงินกลางระยะเน้นไปที่การเสริมสร้างการปฏิบัติตามภาษีโดยตรง ลดความไม่เป็นทางการ และทำให้สอดคล้องกับมาตรฐานภาษีสากลรวมถึงคำแนะนำของ OECD เกี่ยวกับความโปร่งใสและการปกป้องฐานภาษี (กระทรวงเศรษฐกิจและการเงิน)
เมื่อมองไปข้างหน้า ระบอบการเก็บภาษีโดยตรงของโมซัมบิกคาดว่าจะมีการปรับปรุงให้ทันสมัยมากขึ้น โดยการแก้ไขกฎหมายที่คาดว่าจะเกิดขึ้นเพื่อชี้แจงการตั้งราคาโอน ขยายฐานภาษีดิจิทัล และทำให้สอดคล้องกับบรรทัดฐานระดับภูมิภาคและระดับโลก การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้เน้นถึงความมุ่งมั่นของประเทศต่อการมีนโยบายการเงินที่ยั่งยืนและการรวมเข้ากับชุมชนภาษีระหว่างประเทศ
การเปลี่ยนแปลงทางกฎหมายล่าสุด: การปรับปรุงจาก Autoridade Tributária de Moçambique ปี 2024–2025
กรอบการเก็บภาษีโดยตรงของโมซัมบิกได้มีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในปี 2024 และ 2025 เนื่องจากรัฐบาลยังคงพยายามเพิ่มการระดมรายได้ ขยายฐานภาษี และทำให้สอดคล้องกับแนวปฏิบัติที่ดีที่สุดในระดับสากล Autoridade Tributária de Moçambique (ATM) ได้เป็นผู้นำการปฏิรูปทางกฎหมายและการบริหารหลายประการ โดยมุ่งเน้นที่ภาษีเงินได้นิติบุคคล (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC), ภาษีเงินได้ส่วนบุคคล (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS), และภาษีเงินได้จากการขายทรัพย์สิน (capital gains tax)
- การปฏิรูปภาษีเงินได้นิติบุคคล (IRPC): ในปี 2024 รัฐบาลได้ผ่านการแก้ไขกฎหมาย IRPC (กฎหมายหมายเลข 33/2007, ที่ได้รับการแก้ไขแล้ว) โดยนำเสนอการตั้งราคาโอนที่เข้มงวดขึ้น การปรับปรุงแรงจูงใจตามภาคส่วน และการลดการยกเว้นภาษีที่กำหนดในหลายขั้นตอน การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้มีเป้าหมายเพื่อป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีและทำให้การจัดเก็บภาษีของบริษัทข้ามชาติเป็นธรรม การแก้ไขยังชี้แจงถึงการหักลดหย่อนของค่าใช้จ่ายบางประการและเสริมสร้างข้อกำหนดในการจัดทำเอกสารสำหรับธุรกรรมระหว่างบริษัทที่เกี่ยวข้อง อัตรา IRPC มาตรฐานยังคงแข็งตัวอยู่ที่ 32% โดยมีอัตราที่ลดลงเฉพาะสำหรับภาคการเกษตรและการประมง ในปี 2025 กฎระเบียบทางเทคนิคเพิ่มเติมคาดว่าจะออกมาสำหรับภาคน้ำมันและก๊าซซึ่งมีการเจริญเติบโตในอุตสาหกรรมการสกัดของโมซัมบิก (Autoridade Tributária de Moçambique)
- อัปเดตภาษีเงินได้ส่วนบุคคล (IRPS): กฎหมายการเงินปี 2024 ได้นำเสนอโครงสร้างอัตราที่ก้าวหน้าที่ปรับปรุงใหม่ โดยมีอัตราสูงสุดที่เพิ่มขึ้นเป็น 32% สำหรับผู้มีรายได้สูง นอกจากนี้ กลุ่มพาร์ติชันภาษียังถูกปรับเพื่อให้เข้ากับภาวะเงินเฟ้อ และการยกเว้นสำหรับบุคคลที่มีรายได้น้อยได้ถูกขยายออกไป ATM ยังได้ปรับปรุงระบบการยื่นและชำระภาษีทางดิจิทัลเพื่อพัฒนาการปฏิบัติตามและความสะดวกสบายของผู้เสียภาษี
- ภาษีกำไรจากการขายและภาษีหัก ณ ที่จ่าย: การปรับปรุงในข้อกำหนดภาษีกำไรจากการขายในปี 2025 เน้นการปรับปรุงความชัดเจนเกี่ยวกับกำไรจากการขายหุ้น อสังหาริมทรัพย์ และการโอนทางอ้อม อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายเกี่ยวกับดอกเบี้ย, เงินปันผล, และค่าบริการให้แก่ผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ยังคงอยู่ที่ 20% โดยมีอัตราที่ลดลงตามสนธิสัญญาหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน
- การปฏิบัติตามและการบังคับใช้: ATM ได้เพิ่มการตรวจสอบเฉพาะจุด โดยมุ่งเน้นไปที่ผู้เสียภาษีขนาดใหญ่และภาคส่วนที่เสี่ยงต่อการกัดเซาะฐานภาษี การแนะนำการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์และบัญชีภาษีออนไลน์ในปี 2024–2025 สนับสนุนการตรวจสอบแบบเรียลไทม์และมุ่งหวังที่จะลดการรายงานที่ต่ำกว่าความจริง
ตามรายงานงบประมาณรัฐบาลล่าสุด รายได้จากภาษีโดยตรงมีสัดส่วนมากกว่า 40% ของการเก็บภาษีทั้งหมดในปี 2024 โดยคาดว่าจะมีการเติบโตอย่างช moderate ในปี 2025 เมื่อการปฏิบัติตามดีขึ้นและการลงทุนใหม่เริ่มปรากฏขึ้น การปฏิรูปอย่างต่อเนื่องแสดงให้เห็นถึงความมุ่งมั่นของโมซัมบิกในการเสริมสร้างระบบภาษีโดยตรง โดยคาดว่าจะมีการอัปเดตกฎหมายและการปรับปรุงการบริหารต่อไปในอีกไม่กี่ปีข้างหน้า (Autoridade Tributária de Moçambique)
ภาษีเงินได้นิติบุคคล: อัตรา, การหักลดหย่อน, และข้อกำหนดด้านการปฏิบัติตาม
ระบอบภาษีเงินได้นิติบุคคล (CIT) ของโมซัมบิกยังคงเป็นส่วนสำคัญของกรอบการเก็บภาษีโดยตรง โดยมีการพัฒนาที่สำคัญในอัตรา การหักลดหย่อน และข้อกำหนดด้านการปฏิบัติตาม ขณะที่ประเทศพยายามเสริมสร้างฐานภาษีและดึงดูดการลงทุน ณ ปี 2025 อัตรา CIT มาตรฐานถูกตั้งไว้ที่ 32% ซึ่งมีผลบังคับใช้กับบริษัทส่วนใหญ่ที่มีถิ่นที่อยู่และที่ตั้งถาวรของนิติบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ อย่างไรก็ตาม ภาคส่วนบางอย่าง เช่น การเกษตร การเพาะเลี้ยงสัตว์น้ำ และการขนส่ง จะได้รับอัตราที่ลดลงที่ 10% จนถึงสิ้นปี 2025 ซึ่งเป็นแรงจูงใจทางการเงินที่ออกแบบมาเพื่อกระตุ้นการเติบโตในพื้นที่กลยุทธ์ของเศรษฐกิจ (Autoridade Tributária de Moçambique)
ฐานภาษีสำหรับ CIT กำหนดโดยรายได้ทั่วโลกของบริษัทที่มีถิ่นที่อยู่ โดยนิติบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่จะถูกเก็บภาษีเฉพาะในรายได้ที่มีกำเนิดในโมซัมบิก ค่าใช้จ่ายที่สามารถหักลดหย่อนได้รวมถึงค่าใช้จ่ายที่จำเป็นสำหรับการสร้างรายได้ที่ต้องเสียภาษี เช่น ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน การเสื่อมราคา ดอกเบี้ย และการสำรองเงินตามข้อกำหนดที่เฉพาะเจาะจง ตัวอย่างเช่น อัตราการเสื่อมราคาซึ่งกำหนดโดยกฎหมายตามประเภทของสินทรัพย์ และการหักดอกเบี้ยถูกจำกัดภายใต้กฎการลงทุนในตราสารหนี้หากอัตราส่วนของหนี้สินต่อทุนเกิน 2:1 สำหรับหนี้ที่เกิดขึ้นระหว่างบริษัท ฯลฯ นอกจากนี้ กฎการตั้งราคาโอนกำหนดให้ธุรกรรมระหว่างบริษัทที่เกี่ยวข้องต้องสอดคล้องกับหลักการของการซื้อขายในราคาตลาด โดยมีกฎระเบียบในการจัดทำเอกสารที่เข้มงวดเป็นที่ต้องการ (Autoridade Tributária de Moçambique)
ข้อมูลภาษีประจำปีต้องส่งภายในวันที่ 31 พฤษภาคมของปีภาษีก่อนหน้าพร้อมการชำระภาษีชั่วคราวที่ต้องชำระล่วงหน้า 3 งวด (ในเดือนพฤษภาคม กรกฎาคม และกันยายน) บริษัทต้องรักษาบันทึกบัญชีที่ละเอียดในภาษาโปรตุเกสและเก็บรักษาเอกสารที่รองรับเป็นเวลาอย่างน้อย 10 ปี เจ้าหน้าที่ได้เสริมสร้างการตรวจสอบการปฏิบัติตาม โดยใช้แพลตฟอร์มดิจิทัลสำหรับการส่งข้อมูลงบภาษีและการชำระภาษีเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพและลดความเสี่ยงในการหลีกเลี่ยงภาษี รัฐบาลดำเนินการตรวจสอบอย่างต่อเนื่องและได้แนะนำโทษสำหรับการยื่นล่าช้า การชำระภาษีที่ต่ำกว่าที่กำหนด และการไม่ปฏิบัติตาม ซึ่งอาจรวมถึงค่าปรับและดอกเบี้ย (Autoridade Tributária de Moçambique)
สถิติในช่วงหลังชี้ให้เห็นถึงความสำคัญที่เติบโตขึ้นของภาษีโดยตรงในองค์ประกอบรายได้ของโมซัมบิก โดยการเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลมีส่วนช่วยคิดเป็นประมาณ 17% ของรายรับภาษีทั้งหมดในปี 2023 และคาดว่าการเก็บจะเพิ่มขึ้นอย่างต่อเนื่องเมื่อการปฏิบัติตามดีขึ้นและกิจกรรมทางเศรษฐกิจฟื้นตัว มองไปข้างหน้า การปฏิรูปด้านภาษีในอนาคต เช่น การทำให้ข้อมูลเป็นดิจิทัล การบังคับใช้การตั้งราคาโอนที่ขยายออกไป และการปรับเปลี่ยนแรงจูงใจตามภาคจะมีแนวโน้มที่จะส่งผลต่อภูมิทัศน์ของ CIT โดยเฉพาะ อนาคตในปี 2025 และต่อๆ ไปก็จะระบุให้เห็นถึงความพยายามที่ต่อเนื่องในการขยายฐานภาษี ปรับปรุงการปฏิบัติตามโดยสมัครใจ และทำให้สอดคล้องกับแนวปฏิบัติที่ดีที่สุดในระดับสากล (Autoridade Tributária de Moçambique)
ภาษีเงินได้ส่วนบุคคล: อัตราเกณฑ์, การจัดกลุ่ม, และขั้นตอนการยื่นภาษี
ในโมซัมบิก ภาษีเงินได้ส่วนบุคคล (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, หรือ IRPS) เป็นองค์ประกอบหลักของระบบการเก็บภาษีโดยตรงของประเทศ โครงสร้างของ IRPS ถูกควบคุมหลักโดย กฎหมายภาษีเงินได้ส่วยบุคคล (IRPS) และการแก้ไขหลังจากนั้นซึ่งได้รับการอัปเดตอย่างสม่ำเสมอโดยกระทรวงเศรษฐกิจและการเงินและหน่วยงานภาษี (Autoridade Tributária de Moçambique)
สำหรับปีภาษี 2025 โมซัมบิกใช้ระบบภาษีที่ก้าวหน้าสำหรับบุคคล โดยมีการปรับกลุ่มและเกณฑ์เพื่อสะท้อนถึงภาวะเงินเฟ้อและเป้าหมายเชิงนโยบายทางการเงินที่เปลี่ยนแปลง อัตราภาษีอยู่ระหว่าง 10% ถึง 32% ตั้งแต่ระเบียบที่เผยแพร่ล่าสุด เกณฑ์ยกเว้นประจำปีอยู่ที่ MZN 42,000 หมายความว่าบุคคลที่มีรายได้ต่ำกว่าระดับนี้จะไม่ต้องเสียภาษี IRPS สำหรับผู้ที่มีรายได้สูงกว่านี้ รายได้จะถูกเก็บภาษีที่อัตรามากกว่า โดยจัดกลุ่มตามโครงสร้างดังนี้:
- 10% สำหรับรายได้ระหว่าง MZN 42,001 ถึง MZN 168,000
- 15% สำหรับรายได้ระหว่าง MZN 168,001 ถึง MZN 504,000
- 20% สำหรับรายได้ระหว่าง MZN 504,001 ถึง MZN 1,512,000
- 32% สำหรับรายได้ที่เกิน MZN 1,512,000
รายได้ที่ต้องเสียภาษีประกอบด้วยเงินเดือน รายได้จากธุรกิจ กำไรจากการขายทรัพย์สิน รายได้จากการลงทุน และแหล่งอื่นๆ โดยมีกฎให้หักลดหย่อนสำหรับการมีส่วนร่วมในประกันสังคม บุตรที่มีสิทธิ และในเงื่อนไขเฉพาะ ค่าใช้จ่ายการแพทย์และการศึกษา ระบบกำหนดให้มีการหัก ณ ที่จ่ายโดยนายจ้าง (PAYE) โดยมีการคืนภาษีหลังสุดผ่านการยื่นแบบรายปีสำหรับพนักงานที่มีรายได้จากหลายแหล่งหรือตำแหน่งที่การหัก ณ ที่จ่ายไม่ใช้ข้อกำหนดสุดท้าย
กำหนดเวลาการยื่นประจำปีของ IRPS คือวันที่ 31 มีนาคมปีถัดไปจากปีภาษี กล่าวคือ สำหรับรายได้ปี 2025 กำหนดเส้นตายคือวันที่ 31 มีนาคม 2026 แบบฟอร์มต้องยื่นผ่านทางออนไลน์ที่พอร์ทัลของ Autoridade Tributária de Moçambique หรือด้วยตนเองที่สำนักงานภาษีที่กำหนด ข้อกำหนดเอกสารรวมถึงหลักฐานการมีรายได้ ใบรับรองการหัก ณ ที่จ่าย และเอกสารที่สนับสนุนสำหรับการหักลดหย่อนและเครดิต
อัตราการปฏิบัติตามได้ดีขึ้นหลังจากความพยายามในการทำให้ข้อมูลเป็นดิจิทัลและการศึกษาให้ความรู้กับผู้เสียภาษีโดยหน่วยงานภาษี ตามข้อมูลอย่างเป็นทางการ ภาษีเงินได้ส่วนบุคคลคิดเป็นมากกว่า 12% ของรายได้ภาษีทั้งหมดในปี 2023 และคาดว่าจะเติบโตอย่างต่อเนื่องเมื่อแรงงานในระบบฟอร์มอลเติบโตขึ้นและการบังคับใช้มาตรการแข็งแกร่งขึ้น (Autoridade Tributária de Moçambique) การตรวจสอบกฎหมายสำหรับปี 2025–2027 คาดว่าจะช่วยปรับปรุงอัตราและทำให้กระบวนการยื่นภาษีง่ายขึ้น อาจจะเพิ่มการระดมรายได้และทำให้การปฏิบัติตามง่ายขึ้นสำหรับผู้เสียภาษี
โดยรวมแล้ว แนวทางของโมซัมบิกต่อภาษีเงินได้ส่วนบุคคลกำลังพัฒนาไปสู่ความมีประสิทธิภาพและความเป็นธรรมที่สูงขึ้น โดยมีแนวทางการปฏิรูปที่ต่อเนื่องซึ่งอาจช่วยเสริมสร้างความสมบูรณ์และความยั่งยืนของระบบภาษีโดยตรงในอนาคตอันใกล้
ภาษีหัก ณ ที่จ่ายและสนธิสัญญาหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน: กฎปัจจุบันและข้อพิจารณาเชิงปฏิบัติ
กรอบการเก็บภาษีโดยตรงของโมซัมบิกเรียกเก็บภาษีหัก ณ ที่จ่าย (WHT) ในรายการการชำระเงินทั้งในประเทศและข้ามพรมแดน โดยเน้นไปที่รายได้ที่เกิดจากประเทศโมซัมบิกโดยผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ เครื่องมือทางกฎหมายหลักที่ควบคุม WHT คือประมวลกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล (CIT Code) ซึ่งได้รับการแก้ไขโดยกฎหมายการเงินในปีที่ผ่านมา ในปี 2025 อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายยังคงสอดคล้องกับปีที่ผ่านมา แต่มีการตรวจสอบที่เข้มข้นขึ้นและภารกิจในการปฏิบัติตามที่ยังคงมีอยู่ แสดงให้เห็นถึงการขับเคลื่อนของรัฐบาลในการเพิ่มการจัดเก็บรายได้ให้มากขึ้นและทำให้ตรงตามมาตรฐานสากล
อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่สำคัญสำหรับปี 2025 ได้แก่:
- เงินปันผล: 20% (อัตรามาตรฐานสำหรับประเทศที่ไม่มีสนธิสัญญา)
- ดอกเบี้ย: 20%
- ค่าลิขสิทธิ์: 20%
- ค่าบริการด้านเทคนิคและการบริหารที่จ่ายให้กับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่: 20%
- การชำระเงินสำหรับการสื่อสารทางโทรศัพท์และการขนส่งระหว่างประเทศ: 10%
อัตราเหล่านี้สามารถลดลงได้ภายใต้สนธิสัญญาหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน (DTTs) ที่มีผลบังคับใช้ หากมีเอกสารที่จำเป็นถูกส่ง และสิทธิประโยชน์ตามสนธิสัญญาถูกเรียกร้องอย่างถูกต้อง
โมซัมบิกได้ขยายเครือข่ายสนธิสัญญาในปีที่ผ่านมาเพื่อป้องกันการเก็บภาษีซ้ำซ้อนและส่งเสริมการลงทุนต่างชาติ จนถึงปี 2025 โมซัมบิกมีสนธิสัญญา DTT ที่มีผลบังคับใช้กับโปรตุเกส, อิตาลี, มอริเชียส, สหรัฐอาหรับเอมิเรตส์, มาคอว์ (SAR จีน), และประเทศในสมาคมเพื่อการพัฒนาแห่งลุ่มน้ำใต้ (SADC) บางสนธิสัญญา เช่น สนธิสัญญากับโปรตุเกส เสนอการลดอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับเงินปันผล (10%), ดอกเบี้ย (10%), และค่าลิขสิทธิ์ (10%) การใช้สิทธิประโยชน์ตามสนธิสัญญานั้นจำเป็นต้องมีการจัดทำใบรับรองการมีถิ่นที่อยู่จากเขตอำนาจทางภาษีของตนและต้องสมัครกับหน่วยงานภาษีของโมซัมบิกเพื่อต้องการการยกเว้นหรือการลดหย่อนที่แหล่งที่มา
หน่วยงานภาษีโมซัมบิก (Autoridade Tributária de Moçambique) ได้เพิ่มการบังคับใช้การปฏิบัติตาม WHT โดยกำหนดให้มีการส่งเงินภาษีภายใน 30 วันนับจากวันที่ชำระเงินหรือเครดิตให้กับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ หากมีการหักหรือส่ง WHT ล่าช้า อาจส่งผลให้ค่าใช้จ่ายไม่สามารถใช้ได้ในการคำนวณ CIT และอาจนำไปสู่โทษและดอกเบี้ย บริษัทมีหน้าที่ต้องรักษาเอกสารที่แข็งแกร่งเป็นหลักฐานในการปฏิบัติตาม โดยเฉพาะที่มีการใช้สิทธิประโยชน์ตามสนธิสัญญา
เมื่อมองไปข้างหน้า วาระนโยบายภาษีของโมซัมบิกในอีกไม่กี่ปีข้างหน้าให้ความสำคัญกับการทำให้ข้อมูลเป็นดิจิทัลของการยื่นภาษี การแลกเปลี่ยนข้อมูลที่ดีขึ้นกับคู่สนธิสัญญา และการเจรจาใหม่ๆ เกี่ยวกับ DTTs เพื่อครอบคลุมเขตอำนาจที่เพิ่มขึ้น ธุรกิจที่ดำเนินงานในโมซัมบิกควรติดตามการอัปเดตกฎหมายและทำให้แน่ใจว่าควบคุมภายในและกระบวนการชำระเงินข้ามพรมแดนตรงตามความคาดหวังด้านกฎระเบียบใหม่ที่กำลังพัฒนา สำหรับคำแนะนำที่ถูกต้องตามกฎหมาย ข้อความอย่างเป็นทางการของกฎหมายภาษีและสนธิสัญญาสามารถเข้าถึงได้ผ่านหน่วยงานภาษีของโมซัมบิก
การปฏิบัติตามภาษี: การรายงาน, การตรวจสอบ, และโทษตามที่หน่วยงานภาษีโมซัมบิก
การบริหารจัดการภาษีโดยตรงในโมซัมบิก ซึ่งอยู่ภายใต้การควบคุมหลักของ Autoridade Tributária de Moçambique (หน่วยงานรายได้โมซัมบิก, MRA) ยังคงพัฒนาไปตามกลยุทธ์การปฏิรูปการเงินที่กว้างขวางขึ้น ความสำคัญของภาษีโดยตรงในโมซัมบิกรวมถึงภาษีเงินได้นิติบุคคล (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC) และภาษีเงินได้ส่วนบุคคล (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS) กรอบการปฏิบัติตามภาษีสำหรับภาษีเหล่านี้ถูกกำหนดโดยประมวลภาษีโมซัมบิกและเสริมสร้างการปรับปรุงทางระเบียบอย่างต่อเนื่องเพื่อเพิ่มความโปร่งใสและประสิทธิภาพ
สำหรับปีภาษี 2025 หน่วยงานที่อยู่ภายใต้ IRPC จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีประจำปีภายในวันที่ 31 พฤษภาคมที่ตามมาในปีภาษี ขณะที่บุคคลที่อยู่ภายใต้ IRPS จะต้องส่งข้อมูลภายในวันที่ 31 มีนาคม ทั้งสองกลุ่มต้องรักษาบันทึกบัญชีที่ถูกต้องและเอกสารที่รองรับเป็นเวลาอย่างน้อยสิบปี ตามข้อกำหนดของ MRA การไม่ปฏิบัติตามกำหนดส่งหรือการรายงานรายได้ที่ต่ำเกินไปอาจทำให้เกิดการตรวจสอบและโทษที่สำคัญ
MRA ใช้แนวทางการตรวจสอบตามความเสี่ยง โดยให้ความสำคัญกับหน่วยงานและบุคคลที่มีการเบี่ยงเบนในการรายงานรายได้ ความมั่งคั่งที่ไม่มีคำอธิบาย หรือบันทึกธุรกรรมที่ไม่สอดคล้องกัน ในปี 2024 หน่วยงานรายงานว่ามีการตรวจสอบที่มุ่งเน้นเพิ่มขึ้น โดยเป็นส่วนหนึ่งของความพยายามในการต่อสู้กับการหลีกเลี่ยงภาษีและขยายฐานภาษี กระบวนการตรวจสอบอาจเกี่ยวข้องกับการตรวจสอบที่ไม่เป็นทางการ การตรวจสอบหน้างาน และคำร้องขอเอกสารเพิ่มเติม ผู้เสียภาษีคาดหวังว่าจะต้องร่วมมือโดยเต็มที่ในระหว่างกระบวนการเหล่านี้และให้เอกสารทั้งหมดตามที่กำหนด
โทษสำหรับการไม่ปฏิบัติตามได้กลายเป็นเรื่องที่เข้มงวดมากขึ้นในปีที่ผ่านมา การยื่นแบบล่าช้าอาจมีค่าปรับที่แตกต่างกันไปตามระยะเวลาของความล่าช้าและประเภทของผู้เสียภาษี ตัวอย่างเช่น MRA สามารถกำหนดค่าปรับได้สูงสุด 200,000 MZN สำหรับบริษัทและสูงสุด 50,000 MZN สำหรับบุคคล ในกรณีที่มีการหลีกเลี่ยงภาษีหรือการรายงานข้อมูลที่ตั้งใจจะหลีกเลี่ยง โทษอาจรวมถึงค่าปรับจำนวนมาก ดอกเบี้ยที่ค้างชำระ และการดำเนินคดีในกรณีที่ร้ายแรงตามที่ระบุไว้ในกฎหมายงบประมาณของรัฐ
อนาคตสำหรับการปฏิบัติตามภาษีโดยตรงในโมซัมบิกแสดงให้เห็นถึงการปรับปรุงเพิ่มเติมของกรอบการรายงานและการตรวจสอบ โดยมีการริเริ่มการทำให้ข้อมูลเป็นดิจิทัลและการรวมระบบการยื่นแบบอิเล็กทรอนิกส์ที่กำลังดำเนินการ MRA ได้เน้นความสำคัญของการศึกษาให้ความรู้แก่ผู้เสียภาษีและการใช้เทคโนโลยีเพื่อปรับปรุงอัตราการปฏิบัติตามและประสิทธิภาพของการตรวจสอบในปี 2025 และต่อๆ ไป มาตรการเหล่านี้คาดว่าจะช่วยเพิ่มการจัดเก็บรายได้และสนับสนุนวัตถุประสงค์ทางการเงินของรัฐบาล
สถิติสำคัญ: รายได้จากภาษี, อัตราการเก็บภาษี, และผลกระทบทางเศรษฐกิจ (อ้างอิงที่ gov.mz)
ในโมซัมบิก ภาษีโดยตรง—ที่ประกอบด้วยภาษีเงินได้นิติบุคคล (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC) และภาษีเงินได้ส่วนบุคคล (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS)—ถือเป็นส่วนสำคัญของรายได้รัฐบาล ตามข้อมูลล่าสุดที่เผยแพร่โดย Autoridade Tributária de Moçambique การเก็บรายได้จากภาษีโดยตรงได้แสดงให้เห็นถึงการเติบโตอย่างต่อเนื่องในช่วงหลายปีที่ผ่านมา แสดงถึงการปฏิรูปที่ดำเนินการและการปรับปรุงการบริหารภาษี
- รายได้ภาษี: ในปี 2023 ภาษีโดยตรงคิดเป็นประมาณ 34% ของรายได้ภาษีทั้งหมด โดย IRPC และ IRPS ร่วมกันสร้างรายได้มากกว่า 77 พันล้าน MZN การประมาณเบื้องต้นสำหรับปี 2025 คาดว่ารายได้จากภาษีโดยตรงจะสูงกว่า 85 พันล้าน MZN ซึ่งเป็นผลจากการฟื้นตัวทางเศรษฐกิจและมาตรการปฏิบัติตามที่ดีขึ้น
- อัตราการเก็บ: หน่วยงานภาษีรายงานว่าอัตราการเก็บภาษีโดยตรงอยู่ที่ 92% สำหรับปี 2023 ซึ่งเพิ่มขึ้นจาก 89% ในปี 2021 การปรับปรุงนี้เกิดจากการขยายระบบการยื่นภาษีดิจิทัลและการบังคับใช้ที่มุ่งเป้า รัฐบาลมีเป้าหมายที่จะเพิ่มอัตรานี้อีกเป็น 94% ภายในปี 2025 ผ่านการริเริ่มการปรับปรุงอย่างต่อเนื่อง
- ผลกระทบทางเศรษฐกิจ: ภาษีโดยตรงมีความสำคัญในการจัดหาเงินลงทุนสาธารณะและบริการทางสังคม สัดส่วนของ GDP ของพวกเขาอยู่ที่ 8.7% ในปี 2023 และคาดว่าจะสูงถึง 9.1% ภายในปี 2025 ขณะที่มาตรการในการขยายฐานภาษีและการปฏิบัติตามเริ่มมีผลบังคับใช้ อัตราภาษีต่อ GDP ยังคงอยู่ต่ำกว่าค่าเฉลี่ยของแอฟริกาตอนใต้ Sahara ซึ่งแสดงถึงความท้าทายและโอกาสในการระดมรายได้
- การมีส่วนร่วมของภาคส่วน: ภาคการทำเหมือง, ธนาคาร และการสื่อสารโทรคมนาคมเป็นผู้สนับสนุนรายใหญ่ที่สุดของภาษีเงินได้นิติบุคคล ข้อมูลใหม่แสดงให้เห็นว่ามากกว่า 60% ของการเก็บ IRPC มาจากอุตสาหกรรมเหล่านี้ โดยคาดว่าภาคการสกัดจะเติบโตต่อไปเมื่อโครงการใหม่เริ่มดำเนินการในปี 2025
มองไปข้างหน้า หน่วยงานภาษีของโมซัมบิกให้ความสำคัญกับการขยายทะเบียนผู้เสียภาษีและการทำให้บริการภาษีเป็นดิจิทัลเพื่อเพิ่มอัตราการปฏิบัติตามโดยสมัครใจ การปฏิรูปเหล่านี้คาดว่าจะขยายฐานภาษี ลดการหลีกเลี่ยง และเสริมสร้างความมีประสิทธิภาพรวมในการเก็บภาษีโดยตรง การเพิ่มขึ้นของรายได้ภาษีโดยตรงจะมีความสำคัญในการสนับสนุนความยั่งยืนทางการเงินและเป้าหมายการพัฒนาของโมซัมบิกในระยะกลาง
สำหรับรายงานประจำปีและการอัปเดตสถิติ โปรดดูที่ Autoridade Tributária de Moçambique
ความท้าทายและโอกาส: การนำทางภาษีโดยตรงในโมซัมบิกสำหรับบริษัทข้ามชาติ
การนำทางในสภาพแวดล้อมภาษีโดยตรงในโมซัมบิกสร้างความท้าทายที่สำคัญและโอกาสที่เกิดขึ้นสำหรับบริษัทข้ามชาติ (MNEs) เนื่องจากประเทศพยายามปรับปรุงโครงสร้างการเงินของตนและดึงดูดการลงทุนต่างประเทศ ระบบภาษีโดยตรงของโมซัมบิกมีพื้นฐานหลักอยู่ที่ภาษีเงินได้นิติบุคคล (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas – IRPC) และภาษีเงินได้ส่วนบุคคล (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares – IRPS) ซึ่งอยู่ภายใต้การควบคุมของ Autoridade Tributária de Moçambique
การปฏิรูปกฎหมายที่สำคัญได้เกิดขึ้นในช่วงหลายปีที่ผ่านมา กฎหมายงบประมาณของรัฐในปี 2023 (กฎหมายหมายเลข 17/2022) และการแก้ไขที่ตามมาได้นำเสนอการลดอัตรา IRPC มาตรฐานอย่างค่อยเป็นค่อยไปจาก 32% เป็น 28% สำหรับภาคส่วนที่มีคุณสมบัติเหมาะสม โดยเฉพาะในด้านการเกษตร การทำประมง และอุตสาหกรรม โดยมุ่งเป้าที่จะเพิ่มความสามารถในการแข่งขันและสร้างงาน กฎหมายการลงทุน (กฎหมายหมายเลข 3/93) และระเบียบข้อบังคับที่ตามมาก็มอบแรงจูงใจทางการเงิน เช่น เครดิตภาษีและการชำระเงินระยะเวลาเร็วขึ้นสำหรับภาคส่วนหลัก แต่ประโยชน์เหล่านี้มีข้อกำหนดการปฏิบัติตามที่เข้มงวดและมาตรการป้องกันการทุจริตที่เปลี่ยนแปลงไป (Autoridade Tributária de Moçambique)
การปฏิบัติตามภาษียังคงเป็นความท้าทายที่สำคัญสำหรับ MNEs เนื่องจากมีการเปลี่ยนแปลงในด้านการบริหารภาษีและการปรับปรุงด้านกฎระเบียบที่เกิดขึ้นบ่อยครั้ง หน่วยงานภาษียังคงเพิ่มการให้บริการแบบดิจิทัลผ่านพอร์ทัลการยืนยันออนไลน์และระบบการยื่นแบบอิเล็กทรอนิกส์ แต่อุปสรรคต่างๆ ยังคงมีอยู่ เช่น ข้อผิดพลาดทางเทคนิค การใช้งานที่ไม่สอดคล้องกันของกฎการตั้งราคาโอน และกระบวนการตรวจสอบที่ยาวนาน ระเบียบการตั้งราคาโอนซึ่งสอดคล้องกับหลักการ OECD ตั้งแต่ปี 2017 ต้องการเอกสารประกอบในท้องถิ่นที่แข็งแกร่ง ซึ่งหากไม่ปฏิบัติตามอาจส่งผลให้มีการปรับโทษที่สูงมาก (Autoridade Tributária de Moçambique)
- สถิติสำคัญ: การเก็บภาษีเงินได้ของนิติบุคคลคิดเป็นประมาณ 4.5% ของ GDP ในปี 2023 โดยภาคน้ำมันและก๊าซ และการทำเหมืองแร่คิดเป็นมากกว่าครึ่งหนึ่งของรายได้นี้ ฐานภาษียังคงแคบ โดยประมาณการว่ามีอัตราการปฏิบัติตามในภาครูปแบบประมาณ 60% (Autoridade Tributária de Moçambique)
- แนวโน้มสำหรับปี 2025 และต่อไป: คาดว่ารัฐบาลโมซัมบิกจะปรับปรุงรหัสภาษีเพิ่มเติม โดยมีข้อเสนอในการปรับปรุงแรงจูงใจ ขยายฐานภาษี และเสริมสร้างกฎเพื่อป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษี ความพยายามในการสร้างความสามารถและการทำให้การดำเนินการเป็นดิจิทัลมีแนวโน้มที่จะปรับปรุงความโปร่งใสและความสะดวกในการปฏิบัติตามสำหรับ MNEs อย่างไรก็ตาม การตรวจสอบที่เข้มงวดมากขึ้นในธุรกรรมข้ามพรมแดนและความมุ่งเน้นที่การกัดเซาะฐานภาษีอาจเสี่ยงต่อความปฏิบัติตาม
โดยสรุป แม้ว่าแนวทางการเก็บภาษีโดยตรงในโมซัมบิกจะพัฒนาอย่างต่อเนื่องเพื่อสนับสนุนการกระจายความหลากหลายทางเศรษฐกิจและการลงทุนจากต่างประเทศ แต่ MNEs ต้องนำทางผ่านข้อกำหนดการปฏิบัติตามที่ซับซ้อนและคาดหวังว่าจะมีการพัฒนาทางกฎหมายเพิ่มเติมในปี 2025 และปีต่อๆ ไป
แนวโน้มในอนาคต: การเปลี่ยนแปลงนโยบายที่คาดการณ์และผลกระทบทางยุทธศาสตร์จนถึงปี 2030
เมื่อมองไปข้างหน้าในปี 2030 ระบอบภาษีโดยตรงของโมซัมบิกคาดว่าจะประสบการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญที่ถูกกำหนดโดยเป้าหมายการควบคุมการเงิน ความพยายามด้านการกระจายเศรษฐกิจ และการปรับปรุงการปฏิบัติตามในเชิงเทคนิค ปัจจุบัน กรอบการเก็บภาษีโดยตรงเน้นไปที่ภาษีเงินได้นิติบุคคล (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC) และภาษีเงินได้ส่วนบุคคล (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS) ซึ่งเป็นการวางกฎหมายภายใต้กฎหมายหมายเลข 34/2007 และได้รับการปรับแก้บ่อยครั้งเพื่อสะท้อนถึงลำดับความสำคัญทางเศรษฐกิจที่เปลี่ยนแปลงไป รัฐบาลได้แสดงความตั้งใจในการขยายฐานภาษีและเพิ่มประสิทธิภาพด้านการบริหารเป็นส่วนหนึ่งของกรอบการเงินกลางระยะและการมีส่วนร่วมอย่างต่อเนื่องกับกองทุนการเงินระหว่างประเทศ
ในปี 2025 โมซัมบิกคาดว่าจะดำเนินการปฏิรูปเพิ่มเติมเพื่อแก้ไขปัญหาต่างๆ เช่น การลดรายได้และการปฏิบัติตามที่ต่ำ ตัวอย่างเช่น อัตราส่วนของรายได้ต่อ GDP ยังคงต่ำกว่าค่าเฉลี่ยของแอฟริกาตอนใต้ Sahara ราว 12% โดยภาษีโดยตรงมีสัดส่วนเพิ่มขึ้นภายในโดยที่ผู้จัดเก็บรายได้หลักๆ ยังคงสร้างรายได้ หลักสำคัญรวมถึงการทำให้ระบบการยืนยันการจัดการภาษีมีความทันสมัย การบังคับใช้ที่เข้มงวดขึ้นต่อการหลีกเลี่ยงภาษี และการทำให้แรงจูงใจทางด้านเป็นระเบียบรวมถึงในอุตสาหกรรมการจัดการทรัพยากรธรรมชาติซึ่งโครงการลงทุนขนาดใหญ่มักจะได้รับผลประโยชน์จากระเบียบพิเศษ (Autoridade Tributária de Moçambique)
รัฐบาลยังพิจารณาการปรับเปลี่ยนของอัตรา IRPC และ IRPS อย่างค่อยเป็นค่อยไป ซึ่งจะสอดคล้องใกล้เคียงกับมาตรฐานของภูมิภาคและแก้ไขแนวโน้มที่ให้ภาษีบุคคลมีลักษณะ regressivity สิ่งที่ได้รับการปรับแก้เมื่อเร็วๆ นี้ได้เพิ่มความต้องการในการรายงานและได้มีการกำหนดให้มีการยื่นแบบฟอร์มอิเล็กทรอนิกส์สำหรับธุรกิจและบุคคล ซึ่งมีเป้าหมายเพื่อลดความไม่เป็นทางการและเพิ่มการปฏิบัติตาม (Autoridade Tributária de Moçambique)
จนถึงปี 2030 ผลกระทบทางยุทธศาสตร์สำหรับผู้เสียภาษีและนักลงทุนอาจรวมถึง:
- การตรวจสอบที่เข้มงวดมากขึ้นต่อการตั้งราคาโอนและธุรกรรมระหว่างบริษัทที่เกี่ยวข้อง ซึ่งเป็นการสะท้อนการปรับแนวของโมซัมบิกให้สอดคล้องกับมาตรฐานการป้องกันการหลีกเลี่ยงทางระเบียบระหว่างประเทศ
- การทยอยยกเลิกส่วนลดภาษีทางด้านภาษีที่มีการเฉพาะระบุอย่างใกล้ชิดโดยเฉพาะในกลุ่มการทำเหมืองและน้ำมัน โดยการสนับสนุนระบบการเก็บภาษีที่มีการจัดการอย่างพอเพียงมากขึ้น (Ministério da Economia e Finanças)
- การขยายฐานภาษีอย่างค่อยเป็นค่อยไปเพื่อรวมกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่เกิดขึ้นในสังคมดิจิทัล การจ้างงานด้วยตนเอง และธุรกิจขนาดเล็ก โดยผ่านระบบที่ทำให้การจัดการง่ายขึ้นและการพิจารณาที่เข้มงวดมากขึ้นในการปฏิบัติตาม
โดยรวมแล้ว นโยบายภาษีโดยตรงของโมซัมบิกในปี 2030 จะเป็นลักษณะการมีการปรับอัตราอย่างค่อยเป็นค่อยไป การบังคับใช้อย่างเข้มงวด และความพยายามในการขยายฐานภาษีทั้งหมดนี้มีเป้าหมายเพื่อเพิ่มการระดมทรัพยากรภายในประเทศและสนับสนุนการพัฒนาอย่างยั่งยืน ธุรกิจและบุคคลควรคาดหวังว่าต้องมีข้อกำหนดในการปฏิบัติตามที่เข้มงวดมากขึ้นและปรับตัวตามความจำเป็นตามการพัฒนากฎหมายที่กำลังเกิดขึ้นเพื่อลดความเสี่ยงและใช้ประโยชน์จากโอกาสที่เกิดขึ้น
แหล่งที่มา & อ้างอิง
