ข้อกำหนดทางภาษีในความร่วมมือทางธุรกิจ (บราซิล) 2025: การนำทางความต้องการการปฏิบัติตามกฎหมายใหม่และผลกระทบทางรายได้ รายงานนี้นำเสนอข้อมูลเชิงปฏิบัติ การอัปเดตกฎระเบียบ และข้อมูลตลาดสำหรับผู้มีส่วนร่วมในความร่วมมือทางธุรกิจ

• บทสรุปผู้บริหาร: ขอบเขตของข้อกำหนดทางภาษีในความร่วมมือทางธุรกิจในบราซิล ปี 2025
• กรอบกฎระเบียบ: การเปลี่ยนแปลงล่าสุดและผลกระทบของพวกมัน
• ความท้าทายด้านการปฏิบัติตามกฎระเบียบที่สำคัญสำหรับความร่วมมือทางธุรกิจในปี 2025
• ข้อมูลตลาด: ความรับผิดทางภาษีและแนวโน้มรายได้
• กรณีศึกษา: กลยุทธ์ทางภาษีที่ประสบความสำเร็จในความร่วมมือทางธุรกิจในบราซิล
• การประเมินความเสี่ยง: ข้อผิดพลาดทั่วไปและกลยุทธ์การบรรเทาความเสี่ยง
• คำแนะนำที่สามารถนำไปปฏิบัติได้สำหรับผู้มีส่วนได้ส่วนเสียในความร่วมมือทางธุรกิจ
• มุมมองในอนาคต: การเปลี่ยนแปลงกฎระเบียบที่คาดการณ์ไว้และผลกระทบต่อตลาด
• ภาคผนวก: ระเบียบวิธี, แหล่งข้อมูล และพจนานุกรม
• แหล่งข้อมูลและอ้างอิง

บทสรุปผู้บริหาร: ขอบเขตของข้อกำหนดทางภาษีในความร่วมมือทางธุรกิจในบราซิล ปี 2025

ในปี 2025 ขอบเขตของข้อกำหนดทางภาษีสำหรับความร่วมมือทางธุรกิจ (JV) ในบราซิลถูกกำหนดโดยการพัฒนากรอบกฎระเบียบที่เปลี่ยนแปลงไป การบังคับใช้ที่เข้มข้นขึ้น และการมุ่งเน้นใหม่ไปที่การปฏิบัติตามกฎหมาย ข้อกำหนดทางภาษีหมายถึงภาระหน้าที่ทางกฎหมายในการจ่ายภาษีเมื่อถึงกำหนด และในบริบทของ JV บราซิลนี้ครอบคลุมการกระทำที่ซับซ้อนของกฎหมายภาษีระดับรัฐบาลกลาง รัฐบาล และเทศบาล ระบบภาษีของบราซิลมีลักษณะเป็นภาษีหลายประเภท เช่น ภาษีเงินได้บริษัท (IRPJ), การมีส่วนร่วมทางสังคมต่อกำไรสุทธิ (CSLL), PIS/COFINS และภาษี ICMS ในระดับรัฐ ซึ่งแต่ละประเภทมีข้อกำหนดที่แตกต่างกันสำหรับ JV โดยเฉพาะอย่างยิ่งในเรื่องการจัดสรรกำไร การกำหนดราคาขนส่ง และความรับผิดทางภาษีทางอ้อม

ในปี 2025 รัฐบาลบราซิลยังคงให้ความสำคัญกับการปฏิรูปภาษีและการดิจิทัล โดย Receita Federal do Brasil (RFB) เพิ่มการตรวจสอบโครงสร้าง JV เพื่อป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีและการวางแผนภาษีที่ก้าวร้าว การนำระบบบัญชีดิจิทัลสาธารณะ (SPED) ไปใช้และการขยายการเรียกเก็บข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ได้เพิ่มความโปร่งใส ทำให้ยากขึ้นสำหรับ JV ในการใช้ช่องว่างทางกฎระเบียบ ที่สำคัญคือการอภิปรายที่ยังคงดำเนินอยู่เกี่ยวกับการควบรวมภาษีการบริโภค (PEC 45/2019 และ PEC 110/2019) อาจส่งผลกระทบต่อภาระภาษีของ JV ยิ่งไปกว่านั้นการนำไปใช้เต็มรูปแบบไม่น่าจะเกิดขึ้นจนกว่าจะถึงหลังปี 2025

สำหรับนักลงทุนทั้งข้ามชาติและในประเทศ ความเสี่ยงหลักในปี 2025 หมุนรอบการจำแนกประเภทโครงสร้าง JV (ตามสัญญา เปรียบเทียบกับบริษัท) การจัดสรรรายได้ที่ต้องเสียภาษี และการใช้กฎการกำหนดราคาโอน แนวทางที่อัปเดตของ RFB ในเรื่องการกำหนดราคาโอน ซึ่งสอดคล้องกับมาตรฐานของ OECD ต้องการให้ JV เก็บเอกสารที่มีความเข้มแข็งและสนับสนุนธุรกรรมระหว่างบริษัทที่เปรียบเทียบได้ ทำให้มีค่าใช้จ่ายในการปฏิบัติตามกฎระเบียบที่สูงขึ้นและความเสี่ยงในการตรวจสอบ ยิ่งไปกว่านั้น ศาลสูงสุด (STF) ได้ออกคำตัดสินที่สำคัญซึ่งมีผลกระทบต่อฐานภาษีสำหรับ PIS/COFINS และการหักลดภาษีของค่าใช้จ่ายบางประเภท ซึ่งมีผลกระทบโดยตรงต่อกลยุทธ์การวางแผนภาษีของ JV

โดยสรุปแล้ว สภาพแวดล้อมของข้อกำหนดทางภาษีในปี 2025 สำหรับ JV บราซิลถูกกำหนดโดยความชัดเจนทางกฎระเบียบที่มากขึ้น การบังคับใช้ดิจิทัล และการสอดคล้องกับมาตรฐานสากล บริษัทต่าง ๆ จำเป็นต้องปรับตัวต่อการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้อย่างกระตือรือร้น เพื่อให้แน่ใจว่าการปฏิบัติตามกฎระเบียบผ่านการกำกับดูแลที่เพิ่มขึ้น การรายงานแบบเรียลไทม์ และการวางแผนภาษีกลยุทธ์เพื่อบรรเทาความเสี่ยงและใช้ประโยชน์จากโอกาสใหม่ ๆ ในตลาดที่เต็มไปด้วยพลศาสตร์ในบราซิล

กรอบกฎระเบียบ: การเปลี่ยนแปลงล่าสุดและผลกระทบของพวกมัน

ในปีที่ผ่านมาบราซิลมีการเปลี่ยนแปลงส่งผลให้กรอบกฎระเบียบเกี่ยวกับข้อกำหนดทางภาษีในความร่วมมือทางธุรกิจ (JV) เกิดการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญ โดยในปี 2024 และ 2025 มีการบังคับใช้กฎระเบียบใหม่ที่ส่งผลกระทบโดยตรงต่อการสร้างและดำเนินการของการจัดการธุรกิจเหล่านี้ สำนึกงานรายได้รัฐบาลกลางของบราซิล (Receita Federal do Brasil) ได้ออกแนวทางที่อัปเดตซึ่งชี้แจงการปฏิบัติต่อรายได้ การจัดสรรกำไร และกลไกการแบ่งปันค่าใช้จ่ายภายใน JV เพื่อตอบสนองต่อโมเดลธุรกิจที่พัฒนาขึ้นและแนวปฏิบัติที่ดีที่สุดในระดับนานาชาติ

หนึ่งในการเปลี่ยนแปลงที่สังเกตได้ชัดเจนคือการแยกแยะที่เข้มงวดขึ้นระหว่างความร่วมมือทางแพ่งกับความร่วมมือทางธุรกิจสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษี JV ตามสัญญาซึ่งไม่ได้จัดตั้งเป็นเอนทิตีทางกฎหมายแยกต่างหาก ถูกตรวจสอบอย่างใกล้ชิดเกี่ยวกับการจัดสรรรายได้และค่าใช้จ่ายระหว่างพันธมิตร แนวทางในปี 2024 ของ Receita Federal ได้เน้นย้ำว่าพันธมิตรแต่ละรายจะต้องยอมรับส่วนแบ่งตามสัดส่วนของรายได้และค่าใช้จ่ายโดยตรงในการยื่นภาษีของตน โดยไม่คำนึงถึงการบัญชีภายในของ JV วิธีการนี้มุ่งหวังที่จะป้องกันการเลื่อนภาษีและรับประกันความโปร่งใส โดยสอดคล้องกับคำแนะนำของ OECD ในการกำจัดฐานและการเปลี่ยนแปลงกำไร (BEPS)

สำหรับความร่วมมือทางธุรกิจซึ่งจัดตั้งเป็นเอนทิตีทางกฎหมายแยกต่างหาก ข้อกำหนดทางภาษียังคงผูกพันกับการจัดสรรกำไร อย่างไรก็ตาม การเปลี่ยนแปลงล่าสุดได้เข้มงวดกฎเกี่ยวกับการกำหนดราคาโอนและการจัดหารายได้ที่ต่ำ โดยเฉพาะสำหรับ JV ที่ทำการข้ามชายแดน กฎการกำหนดราคาโอนใหม่ของ Receita Federal ซึ่งมีผลบังคับใช้ตั้งแต่ปี 2024 จำเป็นให้ JV ปรับใช้หลักการในระดับเดียวกันอย่างเข้มงวดมากขึ้น ซึ่งมีผลกระทบต่อวิธีการประเมินและเก็บภาษีธุรกรรมระหว่างบริษัท (Deloitte Brazil) สิ่งนี้มีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญสำหรับ JV ข้ามชาติ โดยเฉพาะในภาคส่วนเช่นพลังงาน โครงสร้างพื้นฐาน และเทคโนโลยีซึ่งมีการจัดการค่าใช้จ่ายที่ซับซ้อนและการจัดการทรัพย์สินทางปัญญาเป็นปกติ

นอกจากนี้หน่วยงานด้านภาษีของบราซิลยังเพิ่มการตรวจสอบและการดิจิทัลของกระบวนการปฏิบัติตามภาษี โดยการใช้การเรียกเก็บข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์และการรายงานข้อมูลแบบเรียลไทม์ เพื่อเฝ้าติดตามการทำธุรกรรมของ JV อย่างใกล้ชิด (KPMG Brazil) การตรวจสอบที่เข้มงวดนี้หมายความว่าพันธมิตร JV จะต้องรักษาเอกสารที่มีความเข้มแข็งและทำให้แน่ใจว่าตำแหน่งทางภาษีของพวกเขานั้นสามารถป้องกันได้ภายใต้กฎระเบียบใหม่

โดยสรุปการเปลี่ยนแปลงด้านกฎระเบียบล่าสุดในบราซิลจึงต้องการความระมัดระวังมากขึ้นจากผู้เข้าร่วม JV ในเรื่องการปฏิบัติตามภาษี เอกสาร และการกำหนดโครงสร้างของข้อตกลงของพวกเขา การพัฒนาเหล่านี้คาดว่าจะเพิ่มภาระที่เป็นทางการแต่ยังให้แนวทางที่ชัดเจนขึ้นเพื่อลดความไม่แน่นอนทางกฎหมายและทำให้บราซิลสอดคล้องกับมาตรฐานทางภาษีทั่วโลก

ความท้าทายด้านการปฏิบัติตามกฎระเบียบที่สำคัญสำหรับความร่วมมือทางธุรกิจในปี 2025

ข้อกำหนดทางภาษียังคงเป็นความท้าทายด้านการปฏิบัติตามกฎระเบียบที่สำคัญสำหรับความร่วมมือทางธุรกิจ (JV) ที่ดำเนินการในบราซิล โดยเฉพาะเมื่อประเทศยังคงพัฒนากรอบภาษีในปี 2025 ระบบภาษีของบราซิลมีลักษณะซับซ้อน โดยมีหลายชั้นของภาษีระดับรัฐบาลกลาง รัฐบาล และเทศบาล และการอัปเดตกฎระเบียบบ่อยครั้ง สำหรับ JV สภาพแวดล้อมนี้สร้างความเสี่ยงที่สำคัญที่เกี่ยวข้องกับการประเมินภาษี การจัดเก็บ และการรายงาน

หนึ่งในปัญหาหลักคือการกำหนดความรับผิดทางภาษีระหว่างเอนทิตี JV และพันธมิตรของมัน กฎหมายบราซิลแยกความแตกต่างระหว่าง JV แบบตามสัญญากับทางธุรกิจ โดยแต่ละโครงสร้างมีการปฏิบัติภาษีที่แตกต่างกัน ใน JV ตามสัญญา เจ้าหน้าที่ภาษีอาจถือว่ารายได้และภาระผูกพันภาษีที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับพันธมิตร ในขณะที่ JV ทางบริษัทจะถูกจัดเก็บภาษาในฐานะเอนทิตีทางกฎหมายแยกต่างหาก ความแตกต่างนี้มีผลต่อการคำนวณและการจ่ายภาษีที่สำคัญเช่น ภาษีเงินได้บริษัท (IRPJ) การมีส่วนร่วมทางสังคมต่อกำไรสุทธิ (CSLL) และภาษีทางอ้อมเช่น PIS/COFINS และ ICMS ความเสี่ยงจากการจำแนกประเภทผิดพลาดหรือการตีความผิดของโครงสร้าง JV อาจนำไปสู่การเสียภาษีซ้ำซ้อนหรือการประเมินภาษีที่ไม่คาดคิดซึ่งเป็นประเด็นที่ผู้ปฏิบัติงานได้ชี้ให้เห็นในแนวทางล่าสุดจาก Câmara dos Deputados และ Receita Federal do Brasil.

การกำหนดราคาขายเป็นอีกด้านที่สำคัญ โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับ JV ข้ามชาติ กฎการกำหนดราคาโอนของบราซิลซึ่งกำลังปรับให้สอดคล้องกับมาตรฐานของ OECD ต้องการเอกสารและการปฏิบัติตามเพื่อหลีกเลี่ยงบทลงโทษ ในปี 2025 การบังคับใช้กฎการกำหนดราคาโอนใหม่คาดว่าจะเพิ่มการตรวจสอบในการทำธุรกรรมภายในกลุ่ม ทำให้ JV จำเป็นต้องรักษาเอกสารที่ละเอียดและแน่ใจว่าตั้งราคาในระดับที่เหมาะสม โดยได้รับการกล่าวถึงโดย OECD และ Deloitte Brazil.

นอกจากนี้ การดิจิทัลของการบริหารภาษีผ่านโครงการต่างๆ เช่น ระบบบัญชีดิจิทัลสาธารณะ (SPED) ที่ต้องการให้ JV ลงทุนในเทคโนโลยีและกระบวนการเพื่อให้แน่ใจว่ามีการยื่นภาษีที่ถูกต้องและทันท่วงที การไม่ปฏิบัติตามอาจส่งผลให้เกิดค่าปรับที่สำคัญและความเสียหายต่อชื่อเสียงตามที่เน้นย้ำในรายงานล่าสุดจาก KPMG Brazil.

• ความซับซ้อนในการแยกความรับผิดทางภาษีระหว่างพันธมิตร JV และเอนทิตี JV
• ความเสี่ยงจากการเสียภาษีซ้ำซ้อนหรือการจำแนกประเภทผิด
• การตรวจสอบราคาขายที่เข้มงวดมากขึ้นและข้อกำหนดเอกสาร
• ความจำเป็นในการปฏิบัติตามดิจิทัลและการรายงานภาษีแบบเรียลไทม์

โดยสรุปแล้ว ข้อกำหนดทางภาษีใน JV บราซิลในปี 2025 ต้องการกลยุทธ์การปฏิบัติตามเชิงรุก การตรวจสอบการเปลี่ยนแปลงด้านกฎระเบียบอย่างต่อเนื่อง และการลงทุนในโซลูชันภาษีดิจิทัลเพื่อบรรเทาความเสี่ยงและให้ความต่อเนื่องในการดำเนินงาน

ข้อมูลตลาด: ความรับผิดทางภาษีและแนวโน้มรายได้

ในปี 2025 สภาพแวดล้อมของข้อกำหนดทางภาษีสำหรับความร่วมมือทางธุรกิจ (JV) ในบราซิลได้รับการกำหนดจากกรอบกฎระเบียบที่เปลี่ยนแปลงและการตรวจสอบที่เข้มงวดจากหน่วยงานด้านภาษี ข้อกำหนดทางภาษีหมายถึงภาระหน้าที่ทางกฎหมายในการจ่ายภาษี และในบริบทของ JV บราซิลนั้นรวมถึงการประเมิน การเก็บ

และข้อพิพาทที่อาจเกิดขึ้นในด้านภาษีระดับรัฐบาลกลาง รัฐบาล และเทศบาล สำนึกงานรายได้รัฐบาลกลางของบราซิล (Receita Federal do Brasil) ได้เพิ่มการตรวจสอบโครงสร้าง JV โดยเฉพาะในเรื่องการจัดสรรกำไร การกำหนดราคาโอน และการกำหนดรูปแบบทางกฎหมายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ข้อมูลล่าสุดแสดงให้เห็นว่าความรับผิดทางภาษีที่เกิดจาก JV เพิ่มขึ้น ซึ่งถูกขับเคลื่อนโดยการบังคับใช้กฎที่เข้มงวดขึ้นในเรื่องการแจกจ่ายกำไรและการหักลดค่าใช้จ่าย ตามข้อมูลจาก PwC Brazil Tax Guide 2024 อัตราภาษีที่มีผลบังคับใช้สำหรับ JV อาจอยู่ในช่วง 34% ถึง 45% ขึ้นอยู่กับโครงสร้างและภาคส่วน นี่เป็นผลจากการรวมกันของภาษีเงินได้บริษัท (IRPJ) การมีส่วนร่วมทางสังคมต่อกำไรสุทธิ (CSLL) และภาษีทางอ้อมเช่น PIS/COFINS คู่มือยังชี้ให้เห็นแนวโน้มที่เพิ่มขึ้นในการประเมินภาษีที่เกี่ยวข้องกับการจัดประเภท JV ตามสัญญาเป็นหุ้นส่วน de facto ซึ่งอาจกระตุ้นความรับผิดทางภาษีเพิ่มเติม

แนวโน้มรายได้สำหรับ JV ในบราซิลมีความเชื่อมโยงอย่างใกล้ชิดกับการปฏิบัติตามกฎระเบียบและความสามารถในการปรับโครงสร้างภาษีให้เหมาะสม รายงานจาก Deloitte Brazil Taxation Report 2024 เน้นว่า JV ในภาคส่วนเช่นพลังงาน โครงสร้างพื้นฐาน และเกษตรกรรมมีการเติบโตของรายได้ 8-12% เมื่อเปรียบเทียบกับปีที่ผ่านมา แต่ยังต้องเผชิญกับภาระภาษีที่สูงขึ้นเนื่องจากภาษีพิเศษในภาคส่วนและการตรวจสอบที่เพิ่มขึ้น รายงานนี้เน้นย้ำถึงความสำคัญของการวางแผนภาษีที่เข้มแข็ง เนื่องจากข้อพิพาทเกี่ยวกับข้อกำหนดทางภาษีสามารถนำไปสู่การตั้งสำรองทางการเงินที่สูงและส่งผลกระทบต่อรายงานรายได้

• หน่วยงานด้านภาษีกำลังท้าทายการจัดสรรค่าใช้จ่ายและรายได้ระหว่างพันธมิตร JV บ่อยขึ้น ซึ่งนำไปสู่การตรวจสอบและการปรับปรุงที่มากขึ้น
• คำตัดสินล่าสุดของศาลได้ชี้แจง แต่ยังทำให้เกณฑ์สำหรับข้อกำหนดทางภาษีใน JV สับสนมากขึ้น โดยเฉพาะอย่างยิ่งในเรื่องความแตกต่างระหว่าง JV ตามสัญญาและ JV ทางบริษัท
• JV ข้ามชาติจะเผชิญกับการตรวจสอบเพิ่มเติมภายใต้กฎการกำหนดราคาโอนของบราซิล ซึ่งได้รับการปรับปรุงในปี 2023 เพื่อให้สอดคล้องกับมาตรฐานของ OECD (OECD)

โดยสรุปแล้ว ปี 2025 เป็นปีที่มีการเพิ่มข้อกำหนดทางภาษีสำหรับ JV ในบราซิล โดยแนวโน้มรายได้สะท้อนถึงทั้งโอกาสในการเติบโตและความท้าทายในการจัดการกับสภาพแวดล้อมทางภาษีที่ซับซ้อนและกำลังพัฒนาอยู่

กรณีศึกษา: กลยุทธ์ทางภาษีที่ประสบความสำเร็จในความร่วมมือทางธุรกิจในบราซิล

ข้อกำหนดทางภาษี—ภาระหน้าที่ทางกฎหมายในการจ่ายภาษี—มีบทบาทสำคัญในการสร้างความร่วมมือทางธุรกิจ (JV) ในบราซิล ระบบภาษีที่ซับซ้อนของประเทศซึ่งรวมถึงภาษีในระดับรัฐบาลกลาง รัฐบาล และเทศบาล ต้องการให้พันธมิตร JV ใช้กลยุทธ์ที่มีความซับซ้อนเพื่อให้แน่ใจว่าการปฏิบัติตามข้อกำหนดในขณะที่ปรับโครงสร้างภาษีให้อยู่ในระดับที่เหมาะสม กรณีศึกษาล่าสุดจากปี 2024 และต้นปี 2025 ได้ชี้ให้เห็นว่า JV ชั้นนำมีการจัดการความท้าทายเหล่านี้ได้อย่างไรเพื่อให้ทั้งการปฏิบัติตามกฎระเบียบและการใช้ประโยชน์ทางการเงิน

ตัวอย่างที่น่าสนใจคือความร่วมมือระหว่าง Votorantim Cimentos และ Holcim ในภาคอุตสาหกรรมปูนซีเมนต์ โครงสร้าง JV ของพวกเขาได้รับการออกแบบมาเพื่อจัดสรรภาระหน้าที่ทางภาษีตามการมีส่วนร่วมในการดำเนินงานของแต่ละพันธมิตรและข้อตกลงในการแจกจ่ายผลกำไร โดยการใช้โมเดล “Sociedade em Conta de Participação” (SCP) JV ลดการเปิดเผยความเสี่ยงต่อการเสียภาษีซ้ำซ้อนในผลกำไรและทำให้การจัดสรรภาษี PIS/COFINS และ ICMS มีความราบรื่นมากขึ้น แนวทางนี้ได้รับการรับรองจากคำพิพากษาที่ดีจาก Receita Federal ของบราซิลซึ่งยอมรับความโปร่งใสทางภาษีของ SCP สำหรับวัตถุประสงค์ภาษีเงินได้ โดยอนุญาตให้เก็บภาษีเฉพาะที่ระดับพันธมิตรมากกว่าที่ระดับ JV และระดับพันธมิตร

อีกกรณีหนึ่งที่น่าสนใจคือความร่วมมือทางธุรกิจด้านพลังงานระหว่าง Enel Brasil และ Eletrobras ที่พันธมิตรได้ทำระบบปฏิบัติการภาษีส่วนกลางให้แน่ใจว่าภาษีทางอ้อมทั้งหมด (เช่น ISS, ICMS และ IPI) ได้รับการบัญชีอย่างถูกต้องในแต่ละการทำธุรกรรม ระบบนี้ทำให้ JV ไม่มีผลกระทบจากภาษีที่ซับซ้อนและได้รับประโยชน์จากเครดิตภาษีที่มีอยู่ โดยเฉพาะอย่างยิ่งภายใต้ระบอบภาษีที่ไม่ส่งผลกระทบต่อการคิดภาษีสำหรับ PIS/COFINS JV ยังได้พิจารณาเข้าถึงหน่วยงานภาษีท้องถิ่นเพื่อขอคำตัดสินภาษีล่วงหน้าเพื่อลดความเสี่ยงจากข้อพิพาทในอนาคตและโทษปรับ

กรณีศึกษาทั้งนี้ทำให้เห็นถึงความสำคัญของการวางแผนภาษีแต่เนิ่น ๆ การจัดสรรกำไรอย่างโปร่งใส และการมีปฏิสัมพันธ์เชิงรุกกับหน่วยงานด้านภาษีใน JV ของบราซิล พวกเขายังแสดงให้เห็นถึงความสำคัญของการเลือกโครงสร้างทางกฎหมายที่เหมาะสม เช่น SCP หรือกลุ่มร่วมทุนอย่างเป็นทางการเพื่อเพิ่มข้อกำหนดทางภาษี เมื่อบราซิลยังคงปรับปรุงระเบียบภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่งในการสนทนาที่เกิดขึ้นใหม่เกี่ยวกับการปฏิรูปภาษีในปี 2025 JV ที่ประสบความสำเร็จจะเป็นผู้ที่ปรับกลยุทธ์ให้เข้ากับภูมิทัศน์ที่กำลังพัฒนาในขณะเดียวกันก็รักษาการปฏิบัติตามที่เข้มงวดและเพิ่มประสิทธิภาพของภาษีที่มีอยู่ (Deloitte Brazil).

การประเมินความเสี่ยง: ข้อผิดพลาดทั่วไปและกลยุทธ์การบรรเทาความเสี่ยง

ข้อกำหนดทางภาษีในความร่วมมือทางธุรกิจ (JVs) ของบราซิลเสนอภูมิทัศน์ความเสี่ยงที่ซับซ้อน ซึ่งถูกกำหนดโดยระเบียบที่เปลี่ยนแปลงไป การตรวจสอบอย่างเข้มข้นจากหน่วยงานด้านภาษี และธรรมชาติที่ซับซ้อนของโครงสร้าง JV ข้อผิดพลาดทั่วไปเกิดจากการตีความภาษีที่ผิดพลาด เอกสารไม่เพียงพอ และความล้มเหลวในการจัดโครงสร้างข้อตกลง JV ให้สอดคล้องกับกรอบภาษีของบราซิล ในปี 2025 ความเสี่ยงเหล่านี้สูงขึ้นเท่ากับการปฏิรูปอย่างต่อเนื่องและการดิจิทัลของการบังคับใช้ภาษีโดย Receita Federal do Brasil

ข้อผิดพลาดทั่วไป

• การจำแนกประเภทโครงสร้าง JV ผิด: นักลงทุนต่างประเทศหลายคนเข้าใจผิดว่าความร่วมมือทางธุรกิจเป็นเพียงแนวทางตามสัญญา โดยไม่คำนึงถึงว่ากฎหมายบราซิลมักมองว่ามันเป็นเอนทิตีทางกฎหมายแยกต่างหากสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษี การจำแนกประเภทที่ผิดนี้อาจนำไปสู่ภาระหน้าที่ทางภาษีเงินได้บริษัท (IRPJ) และการมีส่วนร่วมทางสังคมต่อกำไรสุทธิ (CSLL) ที่ไม่คาดคิด
• การไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดการกำหนดราคาโอน: JV ที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมข้ามพรมแดนจะต้องเสี่ยงต่อกฎการกำหนดราคาโอนที่เข้มงวดของบราซิล การไม่สามารถจัดทำเอกสารและพิสูจน์ราคาระหว่างบริษัทสามารถนำไปสูการปรับการประเมินที่สูงและโทษรุนแรงได้ สุทธิจากการบังคับใช้โดย Receita Federal do Brasil
• การมองข้ามภาษีทางอ้อม: โครงสร้างภาษีที่ซับซ้อนในระดับรัฐบาลกลาง รัฐบาล และเทศบาล เช่น PIS/COFINS, ICMS และ ISS มักทำให้เกิดข้อผิดพลาดในการคำนวณภาษีและการใช้เครดิต โดยเฉพาะเมื่อกิจกรรม JV แพร่กระจายไปหลายเขตอำนาจศาล
• กับดักการแจกจ่ายผลกำไร: การแจกจ่ายไปยังพันธมิตร JV อาจก่อให้เกิดภาระภาษีหัก ณ ที่จ่าย (IRRF) หากไม่ได้รับการกำหนดโครงสร้างอย่างถูกต้อง โดยเฉพาะเมื่อมีส่วนเกี่ยวข้องกับเอนทิตีที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ แนวทางล่าสุดจาก Receita Federal do Brasil ได้เพิ่มการตรวจสอบในเรื่องการแจกจ่ายผลกำไรที่หลบซ่อน