การเก็บภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการชำระค่าบริการในฟิลิปปินส์ (ปี 2025): การวิเคราะห์อัตราใหม่ กลยุทธ์การปฏิบัติตามข้อกำหนด และผลกระทบต่อธุรกิจ

บทสรุปสำหรับผู้บริหาร: ภาพรวมการเก็บภาษีหัก ณ ที่จ่ายปี 2025
อัปเดตด้านกฎระเบียบ: การเปลี่ยนแปลงล่าสุดที่มีผลกระทบต่อการชำระค่าบริการ
อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายและเกณฑ์ปัจจุบันสำหรับค่าบริการ
ข้อกำหนดการปฏิบัติตามข้อกำหนดที่สำคัญสำหรับองค์กรและบุคคล
ข้อมูลตลาด: แนวโน้มการชำระค่าบริการและการเก็บภาษี (2023-2025)
กรณีศึกษา: ความท้าทายในการปฏิบัติตามข้อกำหนดในโลกจริงและแนวทางแก้ไข
การประเมินผลกระทบ: ผลกระทบทางการเงินและการดำเนินงานสำหรับผู้ชำระและผู้รับ
แนวปฏิบัติที่ดีที่สุดในการบริหารจัดการภาษีหัก ณ ที่จ่ายอย่างมีประสิทธิภาพ
คำถามที่พบบ่อย (FAQs) เกี่ยวกับภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับค่าบริการ
แนวโน้ม: การเปลี่ยนแปลงนโยบายที่คาดการณ์ไว้และการคาดการณ์ตลาดหลังปี 2025
แหล่งข้อมูล & อ้างอิง

บทสรุปสำหรับผู้บริหาร: ภาพรวมการเก็บภาษีหัก ณ ที่จ่ายปี 2025

ภาพรวมการเก็บภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการชำระค่าบริการในฟิลิปปินส์ในปี 2025 ถูกกำหนดโดยความพยายามต่อเนื่องในการปรับปรุงการปฏิบัติตามภาษีและเพิ่มการเก็บรายได้ของรัฐบาล การชำระค่าบริการ—ที่มักจะจ่ายให้กับบุคคลสำหรับบริการที่ทำให้เกิดประโยชน์นอกเหนือจากการจ้างงานตามปกติ เช่น ผู้บรรยายรับเชิญ ที่ปรึกษา หรือสมาชิกคณะกรรมการต่างๆ—จะต้องปฏิบัติตามกฎการเก็บภาษีหัก ณ ที่จ่ายเฉพาะตามกฎหมายฟิลิปปินส์ สำนักงานสรรพากรกลาง (Bureau of Internal Revenue) ยังคงบังคับใช้และปรับปรุงกฎระเบียบเหล่านี้เพื่อตอบสนองต่อกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่เปลี่ยนแปลงและพฤติกรรมของผู้เสียภาษี

สำหรับปี 2025 อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการชำระค่าบริการยังคงอยู่ที่ 10% สำหรับบุคคลที่ไม่ประกอบอาชีพหรือทำธุรกิจ และ 15% สำหรับผู้ที่ถูกจัดเป็นผู้ประกอบอาชีพอิสระหรือมืออาชีพ ตามที่ระบุไว้ในกฎระเบียบด้านรายได้ที่ 11-2018 และการออกคำสั่งที่ตามมา อัตราเหล่านี้ใช้กับทั้งพลเมืองที่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่และชาวต่างชาติที่มีถิ่นที่อยู่ เพื่อให้มีฐานภาษีที่กว้าง ภาษีจะต้องถูกหัก ณ เวลาที่ชำระเงินหรือ ณ เวลาที่เกิดการตัดบัญชี ซึ่งจะถูกส่งไปยัง BIR โดยใช้แบบฟอร์มและกำหนดเวลาที่กำหนด หากไม่ปฏิบัติตามอาจนำไปสู่การปรับเบี้ยปรับและดอกเบี้ย ซึ่งเน้นย้ำถึงความสำคัญของการหักภาษีที่ถูกต้องและทันเวลาจากผู้จ่าย

การริเริ่มการดิจิตอลล่าสุดโดย BIR เช่น ระบบการยื่นและชำระเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ (eFPS) และแบบฟอร์มสำนักงานสรรพากรกลางอิเล็กทรอนิกส์ (eBIRForms) ทำให้การปฏิบัติตามข้อกำหนดการเก็บภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการชำระค่าบริการง่ายขึ้นสำหรับองค์กร แพลตฟอร์มเหล่านี้เป็นส่วนหนึ่งของความพยายามที่กว้างขวางของรัฐบาลในการเพิ่มประสิทธิภาพการบริหารจัดการภาษีและความโปร่งใส ดังที่ได้เน้นไว้ในแผนพัฒนาเศรษฐกิจฟิลิปปินส์ปี 2023-2028 (National Economic and Development Authority).

แนวโน้มในปี 2025 คาดการณ์ว่าจะยังมีการเฝ้าระวังที่ต่อเนื่องจาก BIR ในการตรวจสอบการชำระค่าบริการ โดยเฉพาะในภาคส่วนที่มีปริมาณการทำธุรกรรมสูง เช่น การศึกษา รัฐบาล และองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร สำนักงานคาดว่าจะเพิ่มการตรวจสอบและแคมเปญข้อมูลเพื่อให้แน่ใจว่ามีการหัก ณ ที่จ่ายและการส่งภาษีที่เหมาะสม นอกจากนี้ การทบทวนกฎเก็บภาษีภายใต้โครงการปฏิรูปภาษีอย่างครบวงจรอาจนำไปสู่การปรับปรุงเพิ่มเติมในกฎภาษีหัก ณ ที่จ่าย แม้ว่ายังไม่มีการประกาศการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญเฉพาะสำหรับการชำระค่าบริการในต้นปี 2024

โดยสรุป ระบบภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการชำระค่าบริการในฟิลิปปินส์ในปี 2025 มีลักษณะดังนี้คือ อัตราที่คงที่ เครื่องมือการปฏิบัติตามทางดิจิตอลที่ได้รับการปรับปรุง และสภาพแวดล้อมด้านกฎระเบียบที่มุ่งเน้นไปที่การบังคับใช้และการศึกษาให้ความรู้แก่ผู้เสียภาษี องค์กรและบุคคลที่เกี่ยวข้องในการทำธุรกรรมค่าบริการจะต้องมีความระมัดระวังเพื่อรับประกันว่าปฏิบัติตามข้อกำหนดอย่างเต็มที่และหลีกเลี่ยงความรับผิดในอนาคต

อัปเดตด้านกฎระเบียบ: การเปลี่ยนแปลงล่าสุดที่มีผลกระทบต่อการชำระค่าบริการ

ในปี 2025 สภาพแวดล้อมด้านกฎระเบียบสำหรับภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการชำระค่าบริการในฟิลิปปินส์มีการปรับปรุงที่น่าพอใจ สะท้อนถึงความพยายามที่ต่อเนื่องของรัฐบาลในการปรับปรุงการปฏิบัติตามภาษีและการเก็บรายได้ สำนักงานสรรพากรกลาง (Bureau of Internal Revenue) ยังคงบังคับใช้และปรับปรุงกฎภายใต้กฎระเบียบด้านรายได้ที่ 11-2018 และการออกคำสั่งที่ตามมา แต่คำสั่งและประกาศล่าสุดได้ชี้แจงและในบางกรณีทำให้ข้อกำหนดการปฏิบัติตามมีความเข้มงวดมากขึ้นสำหรับทั้งผู้จ่ายและผู้รับค่าบริการ

การปรับปรุงที่สำคัญคือการยืนยันว่าการชำระค่าบริการให้กับบุคคล—เช่น ผู้บรรยาย ผู้บรรยาย หรือสมาชิกของคณะกรรมการหรือคณะต่างๆ—จะต้องมีการหักภาษีหัก ณ ที่จ่าย 10% หากผู้รับเป็นผู้เสียภาษีปกติ หรือ 15% หากผู้รับเป็นชาวต่างชาติที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในการประกอบธุรกิจในฟิลิปปินส์ ทั้งนี้เป็นไปตามหมวด 2.57.1 ของประมวลกฎหมายภาษีฟิลิปปินส์ ซึ่งได้รับการแก้ไข อย่างไรก็ตาม ในปี 2025 สำนักงานสรรพากรกลาง ได้ออกวารสารคำสั่งภาษี (RMC) หมายเลข 15-2025 ซึ่งระบุเฉพาะข้อกำหนดเอกสารและการรายงานสำหรับการชำระค่าบริการ โดยเน้นการบังคับใช้อย่างเข้มงวดในการส่งแบบฟอร์ม BIR 2307 (ใบรับรองภาษีหัก ณ ที่จ่าย) และรายชื่อผู้รับที่เกี่ยวข้อง

RMC ยังชี้แจงว่า หน่วยงานของรัฐบาล มหาวิทยาลัยของรัฐ และหน่วยงานรัฐบาลท้องถิ่นจะต้องหักและส่งภาษีที่เหมาะสมจากค่าบริการที่จ่ายให้กับผู้รับทั้งภายในและภายนอก การไม่ปฏิบัติตามอาจนำไปสู่การปรับเบี้ยปรับรวมถึงดอกเบี้ย และมีการกำหนดภายใต้ประมวลกฎหมายรายได้ภายในประเทศ นอกจากนี้ BIR ยังเพิ่มความเข้มข้นในการตรวจสอบเรื่องการไม่ปฏิบัติตามในภาคการศึกษา การดูแลสุขภาพ และองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรที่มีการชำระค่าบริการอย่างแพร่หลาย

สำหรับองค์กร อัปเดตด้านกฎระเบียบเหล่านี้ทำให้ต้องมีการปรับปรุงการควบคุมภายในและการฝึกอบรมบุคลากรด้านบัญชีและการเงินอย่างสม่ำเสมอ เพื่อให้แน่ใจว่ามีการหัก ส่ง และเอกสารอย่างถูกต้อง ความริเริ่มการดิจิตอลของ BIR เช่น ระบบการยื่นและชำระเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ (eFPS) ยังทำให้ผู้จ่ายสามารถปฏิบัติตามได้ง่ายขึ้น แต่พร้อมกันนั้นยังเพิ่มความสามารถของหน่วยงานในการตรวจจับความไม่ตรงกันและการไม่ปฏิบัติตาม

โดยสรุป อัปเดตด้านกฎระเบียบในปี 2025 สนับสนุนความมุ่งมั่นของรัฐบาลฟิลิปปินส์ในการปิดช่องว่างภาษีที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าบริการ องค์กรต้องติดตามการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้เพื่อหลีกเลี่ยงการปรับและให้แน่ใจว่าปฏิบัติตามภาษีที่เปลี่ยนแปลงอย่างรอบคอบ

อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายและเกณฑ์ปัจจุบันสำหรับค่าบริการ

ตั้งแต่ปี 2025 อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายและเกณฑ์สำหรับการชำระค่าบริการในฟิลิปปินส์อยู่ภายใต้การกำกับดูแลของสำนักงานสรรพากรกลาง (BIR) ตามประมวลกฎหมายรายได้ภายในประเทศ (NIRC) ที่ได้รับการปรับแก้โดยกฎหมาย TRAIN (Republic Act No. 10963) ค่าบริการ ซึ่งเป็นการชำระเงินที่ให้สำหรับบริการที่ทำนอกเหนือจากการจ้างงานทั่วไป จะต้องปฏิบัติตามกฎหักภาษีที่แตกต่างจากที่ใช้กับเงินเดือนหรือค่าจ้าง

สำหรับบุคคลที่ได้รับค่าบริการ อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่ใช้ทั่วไปคือ 10% หากผู้รับเป็นพลเมืองที่มีถิ่นที่อยู่หรือชาวต่างชาติที่มีถิ่นที่อยู่ และการชำระเงินทำโดยผู้จ่ายภาษีชั้นนำ หากผู้รับเป็นชาวต่างชาติที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ อัตราอาจสูงขึ้น โดยทั่วไปจะอยู่ที่ประมาณ 25% ยกเว้นว่ามีสนธิสัญญาภาษีที่กำหนดให้อัตราต่ำกว่า อัตรา 10% จะใช้กับค่าธรรมเนียมอาชีพ ค่าธรรมเนียมความสามารถ และค่าบริการที่จ่ายให้กับบุคคลที่ไม่ได้อยู่ภายใต้ความสัมพันธ์ระหว่างนายจ้างและลูกจ้าง โดยให้รายได้รวมประจำปีไม่เกิน ₱3,000,000 หากรายได้รวมประจำปีเกินเกณฑ์นี้ ผู้รับจะถือว่าต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) แต่ยังคงต้องเสียภาษีหัก ณ ที่จ่ายในอัตรา 10% สำหรับบุคคลและ 2% สำหรับบริษัทหรือหุ้นส่วน

สำหรับพนักงานหรือเจ้าหน้าที่ของรัฐที่ได้รับค่าบริการนอกเหนือจากค่าตอบแทนประจำ BIR ได้ชี้แจงว่าการชำระเงินดังกล่าวก็อยู่ภายใต้ภาษีหัก ณ ที่จ่ายในอัตราเดียวกัน 10% เว้นแต่จะได้รับการยกเว้นโดยกฎหมาย เกณฑ์สำหรับการยกเว้นภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากค่าบริการกำหนดไว้ที่ ₱250,000 ต่อปี ซึ่งสอดคล้องกับการยกเว้นส่วนบุคคลพื้นฐานภายใต้กฎหมาย TRAIN จำนวนเงินใดๆ ที่เกินเกณฑ์นี้จะต้องเสียภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามอัตราที่ใช้

สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่าความรับผิดชอบในการหักและส่งภาษีอยู่กับหน่วยงานหรือองค์กรที่ทำการชำระเงิน การไม่หักหรือส่งจำนวนเงินที่ถูกต้องอาจส่งผลให้มีการปรับและเบี้ยปรับตามที่มีการกำหนดโดย BIR BIR จะมีการปรับปรุงรายชื่อผู้จ่ายภาษีชั้นนำอย่างสม่ำเสมอ และองค์กรต้องตรวจสอบสถานะของตนเพื่อให้มั่นใจว่าปฏิบัติตาม

สำหรับอัตราและคำแนะนำอย่างเป็นทางการล่าสุด โปรดดูที่ Bureau of Internal Revenue.
สำหรับบริบททางกฎหมาย ดูที่ Republic Act No. 10963 (TRAIN Law).
สำหรับการอัปเดตเกี่ยวกับผู้จ่ายภาษีชั้นนำ โปรดตรวจสอบ BIR Top Withholding Agents List.

ข้อกำหนดการปฏิบัติตามข้อกำหนดที่สำคัญสำหรับองค์กรและบุคคล

ในฟิลิปปินส์ ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการชำระค่าบริการอยู่ภายใต้การกำกับดูแลของประมวลกฎหมายรายได้ภายในประเทศ (NIRC) และมีการบังคับใช้โดย สำนักงานสรรพากรกลาง (BIR) สำหรับปี 2025 องค์กรและบุคคลที่ทำการชำระค่าบริการต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดการปฏิบัติตามข้อกำหนดเฉพาะเพื่อหลีกเลี่ยงการปรับและให้แน่ใจว่ามีการส่งภาษีอย่างถูกต้อง

อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย: การชำระค่าบริการให้กับบุคคลทั่วไปจะต้องมีการหักภาษี ณ ที่จ่าย 10% หากผู้รับเป็นมืออาชีพหรือบุคคลที่ให้บริการโดยไม่มีความสัมพันธ์ระหว่างนายจ้างและลูกจ้าง หากผู้รับเป็นบริษัท อัตราจะอยู่ที่ 10% เช่นกัน เว้นแต่จะมีการกำหนดเป็นอย่างอื่นโดยข้อกำหนดของ BIR (Bureau of Internal Revenue).
เกณฑ์และการยกเว้น: สำหรับปี 2025 BIR ยังไม่ได้ประกาศการเปลี่ยนแปลงใดๆ ในเกณฑ์ขั้นต่ำสำหรับการหักภาษีจากการชำระค่าบริการ การชำระเงินทั้งหมด โดยไม่คำนึงถึงจำนวนเงิน จะต้องอยู่ภายใต้การหักภาษีเว้นแต่ผู้รับจะแสดงใบรับรองการยกเว้นที่ออกโดย BIR ที่ถูกต้อง
กำหนดเวลาการยื่นและส่ง: ผู้จ่ายภาษี (ผู้จ่าย) ต้องส่งภาษีที่หักไปยัง BIR ก่อนหรือภายในวันที่ 10 ของเดือนถัดไปโดยใช้แบบฟอร์ม BIR 0619-E สำหรับการส่งรายเดือนหรือแบบฟอร์ม BIR 1601-EQ สำหรับการส่งรายไตรมาส การส่งล่าช้าอาจต้องเสียค่าปรับ ดอกเบี้ย และบทลงโทษ (Bureau of Internal Revenue).
เอกสารและการรายงาน: องค์กรต้องออกใบรับรองภาษีหัก ณ ที่จ่าย (BIR Form 2307) ให้กับผู้รับ โดยระบุจำนวนเงินที่หักไว้ ใบรับรองนี้เป็นสิ่งสำคัญที่ให้ผู้รับใช้ในการขอรับเครดิตภาษีในแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ประจำปี นอกจากนี้ ผู้จ่ายภาษีจะต้องยื่นรายงานข้อมูลประจำปี (BIR Form 1604-E) ซึ่งสรุปการชำระเงินและภาษีที่หักทั้งหมดที่ทำในปีนั้น
การบันทึกบัญชี: ทั้งผู้จ่ายและผู้รับจะต้องรักษาบันทึกการชำระค่าบริการและใบรับรองภาษีหัก ณ ที่จ่ายอย่างถูกต้องเป็นระยะเวลาอย่างน้อยสามปีตามที่กำหนดโดย BIR เพื่ออำนวยความสะดวกในการตรวจสอบและการตรวจสอบปฏิบัติตามข้อกำหนด

การไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดเหล่านี้อาจนำไปสู่การลงโทษทางการบริหาร การไม่อนุมัติค่าใช้จ่าย และความรับผิดทางอาญาได้ องค์กรและบุคคลจึงแนะนำให้ติดตามข่าวสารเกี่ยวกับการออกคำสั่งของ BIR และขอคำแนะนำจากมืออาชีพด้านภาษีเพื่อให้มั่นใจว่ามีการปฏิบัติตามอย่างเต็มที่ในปี 2025

ข้อมูลตลาด: แนวโน้มการชำระค่าบริการและการเก็บภาษี (2023-2025)

ช่วงระหว่างปี 2023 ถึง 2025 ได้เห็นการพัฒนาที่สำคัญในด้านการประยุกต์ใช้และการเก็บภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการชำระค่าบริการในฟิลิปปินส์ ค่าบริการ ซึ่งปกติแล้วจะจ่ายให้กับผู้บรรยายรับเชิญ ที่ปรึกษา และสมาชิกคณะกรรมการหรือคณะต่างๆ จะต้องเสียภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามประมวลกฎหมายภาษีฟิลิปปินส์ สำนักงานสรรพากรกลาง (Bureau of Internal Revenue) กำหนดให้ผู้จ่ายหักเปอร์เซ็นต์จากการชำระเงินเป็นภาษี ซึ่งจะนำส่งให้รัฐบาล

ข้อมูลและการอัปเดตนโยบายล่าสุดชี้ให้เห็นถึงการเข้มงวดในด้านการปฏิบัติตามและข้อกำหนดการรายงาน ในปี 2023 BIR ได้ออกประกาศหลายฉบับที่ย้ำข้อผูกพันของทั้งหน่วยงานรัฐบาลและภาคเอกชนในการหัก 10% จากค่าธรรมเนียมอาชีพ รวมไปถึงค่าบริการสำหรับบุคคลที่ไม่ได้ลงทะเบียนเป็นบริษัท สำหรับค่าบริการที่เกี่ยวข้องกับรัฐบาลนั้น อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายยังคงที่ 10% ในขณะที่ค่าบริการที่จ่ายให้กับบริษัทอัตราจะอยู่ที่ 2% (Bureau of Internal Revenue).

ข้อมูลจากตลาดในปี 2023 ถึงต้นปี 2025 แสดงให้เห็นถึงการเพิ่มขึ้นอย่างต่อเนื่องในปริมาณการชำระค่าบริการ โดยเฉพาะในภาคการศึกษา รัฐบาล และองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร การเติบโตนี้เกิดจากการเพิ่มขึ้นของโครงการที่ปรึกษา การมีส่วนร่วมทางวิชาการ และโครงการของภาครัฐ ตามที่ สำนักงานสถิติฟิลิปปินส์ รายงานว่าบริการด้านวิชาชีพและเทคนิค รวมถึงค่าบริการเติบโตขึ้นประมาณ 8% ปีต่อปีในปี 2024

การเก็บภาษีจากการหัก ณ ที่จ่ายจากค่าบริการก็มีการปรับปรุงเช่นกัน BIR รายงานว่าเก็บภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากค่าธรรมเนียมอาชีพและค่าบริการเพิ่มขึ้น 12% ในปี 2024 เมื่อเปรียบเทียบกับปี 2023 โดยได้รับแรงขับจากระบบการรายงานทางดิจิทัลที่ได้รับการปรับปรุงและมาตรการบังคับใช้ที่เข้มข้น (Bureau of Internal Revenue) การนำระบบการยื่นและชำระเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ (eFPS) มาใช้ช่วยส่งเสริมการส่งภาษีที่ถูกต้องและทันท่วงที

ค่าบริการกำลังถูกตรวจสอบด้วยความเข้มงวดมากขึ้นเพื่อให้เป็นไปตามกฎ ขณะนี้มีการตรวจสอบสุ่มเป้าหมายทั้งผู้จ่ายและผู้รับ
การดิจิตอลกระบวนการภาษีช่วยลดการรายงานต่ำกว่าที่ควรและการส่งล่าช้า
ข้อมูลทางภาคแสดงให้เห็นว่าการศึกษาและรัฐบาลยังคงเป็นแหล่งที่ใหญ่ที่สุดของค่าบริการที่ต้องเสียภาษีหัก ณ ที่จ่าย

เมื่อมองไปข้างหน้าในปี 2025 แนวโน้มนี้คาดว่าจะยังคงดำเนินต่อไป ด้วยความก้าวหน้าที่เพิ่มขึ้นในด้านประสิทธิภาพการเก็บภาษีและอัตราการปฏิบัติตามข้อกำหนด เนื่องจาก BIR ขยายโครงสร้างพื้นฐานดิจิทัลและความสามารถในการตรวจสอบ

กรณีศึกษา: ความท้าทายในการปฏิบัติตามข้อกำหนดในโลกจริงและแนวทางแก้ไข

ในฟิลิปปินส์ การเก็บภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการชำระค่าบริการนำเสนอความท้าทายในการปฏิบัติตามข้อกำหนดอย่างต่อเนื่องสำหรับองค์กร โดยเฉพาะในภาคการศึกษา รัฐบาล และองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร ค่าบริการจะจ่ายให้กับบุคคลสำหรับบริการที่ทำให้เกิดประโยชน์นอกเหนือจากการจ้างงานทั่วไป เช่น ผู้บรรยายรับเชิญ บุคคลที่ให้บริการ หรือสมาชิกในคณะกรรมการที่ปรึกษา สำนักงานสรรพากรกลาง (Bureau of Internal Revenue) กำหนดว่าการชำระเงินเหล่านี้อยู่ภายใต้ภาษีหัก ณ ที่จ่าย 10% หรือ 15% ขึ้นอยู่กับรายได้รวมของผู้รับ ตามที่ระบุไว้ในกฎระเบียบด้านรายได้ที่ 2-98 และการแก้ไขเพิ่มเติม

ในปี 2025 มหาวิทยาลัยรัฐแห่งหนึ่งเผชิญการตรวจสอบระหว่างการตรวจสอบของ BIR ในกรณีที่มีความไม่สอดคล้องในการหักภาษีและการส่งภาษีจากค่าบริการให้กับอาจารย์ภายนอก มหาวิทยาลัยได้ใช้การหักภาษีในอัตรา 10% โดยไม่คำนึงถึงกลุ่มรายได้ของผู้รับ และไม่สามารถขอรับใบรับรองการลงทะเบียน BIR ที่อัปเดตก่อนจากผู้รับทั้งหมดได้ ซึ่งส่งผลให้มีการประเมินขาดแคลนรวมถึงค่าปรับและดอกเบี้ยจากการหักภาษีที่ต่ำเกินไปและเอกสารไม่ครบถ้วน

ในการแก้ไขปัญหาเหล่านี้ มหาวิทยาลัยได้ดำเนินการหลายมาตรการ：

การปรับปรุงโปรไฟล์ผู้รับ: สำนักงานการเงินได้กำหนดให้ผู้รับค่าบริการส่งเอกสารการลงทะเบียน BIR ที่อัปเดตและคำชี้แจงรายได้รวม และมั่นใจว่ามีการใช้หลักการหักภาษีอย่างถูกต้อง (10% หรือ 15%) ตามที่ระบุใน แนวทางของ BIR.
การคำนวณหักภาษีโดยอัตโนมัติ: มหาวิทยาลัยได้ปรับปรุงระบบการจ่ายค่าจ้างเพื่อให้สามารถคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามตาราง BIR ล่าสุดและโปรไฟล์ผู้รับอย่างอัตโนมัติ เพื่อลดข้อผิดพลาดที่เกิดจากการทำด้วยมือ
การฝึกอบรมการปฏิบัติตามข้อกำหนดอย่างสม่ำเสมอ: บุคลากรที่รับผิดชอบการจ่ายค่าบริการได้เข้ารับการฝึกอบรมร่วมทุกไตรมาสเกี่ยวกับการปฏิบัติตามภาษี โดยมุ่งเน้นไปที่การอัปเดตเกี่ยวกับกฎระเบียบการหักภาษีและข้อกำหนดเอกสาร
การจัดเก็บเอกสารและข้อมูลการตรวจสอบ: มหาวิทยาลัยได้จัดตั้งคลังดิจิทัลสำหรับธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับค่าบริการทั้งหมด รวมถึงสัญญา แบบฟอร์ม BIR และหลักฐานการส่ง เพื่อให้สามารถตรวจสอบในอนาคตและสร้างความโปร่งใสได้

มาตรการเหล่านี้ส่งผลให้มีการปฏิบัติตามข้อกำหนดที่ดีขึ้น โดยมีการตรวจสอบ BIR ในช่วงปลายปี 2025 ที่พบว่าไม่มีข้อบกพร่องที่สำคัญ กรณีตัวอย่างนี้ชี้ให้เห็นถึงความสำคัญของการควบคุมภายในที่มีประสิทธิภาพ ความรู้เกี่ยวกับกฎระเบียบด้านภาษีที่ทันสมัย และการเข้าร่วมกับ สำนักงานสรรพากรกลาง อย่างมุ่งมั่นเพื่อบรรเทาความเสี่ยงในการปฏิบัติตามข้อกำหนดที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าบริการในฟิลิปปินส์

การประเมินผลกระทบ: ผลกระทบทางการเงินและการดำเนินงานสำหรับผู้ชำระและผู้รับ

การดำเนินการเก็บภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการชำระค่าบริการในฟิลิปปินส์มีผลกระทบทางการเงินและการดำเนินงานอย่างสำคัญสำหรับทั้งผู้ชำระ (เช่น บริษัท หน่วยงานรัฐบาล และสถาบันการศึกษา) และผู้รับ (บุคคลหรือมืออาชีพที่ได้รับค่าบริการ) สำหรับปี 2025 สำนักงานสรรพากรกลาง (BIR) ยังคงบังคับใช้ระบบภาษีหัก ณ ที่จ่ายภายใต้กฎระเบียบด้านรายได้ที่ 11-2018 และการอัปเดตตามมา ซึ่งกำหนดให้ผู้ชำระหักเปอร์เซ็นต์จากการชำระค่าบริการและส่งไปยังรัฐบาลในนามของผู้รับ

สำหรับผู้ชำระ ผลกระทบด้านการเงินจะมุ่งไปที่ต้นทุนการปฏิบัติตามและโทษที่อาจเกิดขึ้น องค์กรจำเป็นต้องทำให้มั่นใจว่ามีการคำนวณที่ถูกต้องและการส่งภาษีหักที่ทันท่วงที โดยทั่วไปที่ 10% สำหรับบุคคลที่ไม่ได้ประกอบอาชีพหรือทำธุรกิจ และ 15% สำหรับชาวต่างชาติที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ตามที่กำหนดโดย BIR การไม่ปฏิบัติตามอาจนำไปสู่การปรับเบี้ยปรับ ดอกเบี้ย และค่าปรับประนีประนอม ซึ่งระบุไว้ใน แนวทางของสำนักงานสรรพากรกลาง ในทางการปฏิบัติ ผู้ชำระต้องอัปเดตระบบการจ่ายค่าจ้าง ฝึกอบรมบุคลากร และรักษาเอกสารที่ละเอียดเพื่รองรับการยื่นภาษีและการตรวจสอบ ซึ่งมักต้องลงทุนในซอฟต์แวร์บัญชีและทรัพยากรด้านการบริหารเพิ่มเติม โดยเฉพาะสำหรับหน่วยงานที่มีการจ่ายค่าบริการบ่อยครั้ง

สำหรับผู้รับ ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจะลดจำนวนเงินสุทธิที่ได้รับจากการชำระค่าบริการ โดยขณะที่ภาษีที่หักไว้สามารถเครดิตได้ต่อยอดภาษีเงินได้ประจำปี จะมีผลต่อกระแสเงินสด โดยเฉพาะสำหรับมืออาชีพที่พึ่งพาค่าบริการเป็นแหล่งรายได้หลัก ผู้รับยังต้องมั่นใจว่าได้รับใบรับรองภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่เหมาะสม (BIR Form 2307) จากผู้ชำระ เนื่องจากเอกสารนี้มีความสำคัญต่อการขอรับเครดิตภาษีในระหว่างการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ประจำปี ภาระทางการบริหารจะเพิ่มขึ้นสำหรับผู้รับที่ได้รับค่าบริการจากแหล่งที่มาหลายแห่ง เนื่องจากพวกเขาจะต้องรวบรวมใบรับรองและรายงานรายได้อย่างถูกต้องเพื่อหลีกเลี่ยงความไม่ตรงกันและการตรวจสอบที่อาจเกิดขึ้น

ผลกระทบที่กว้างขึ้นคือการเน้นย้ำถึงความโปร่งใสและการปฏิบัติตามภาษีที่เพิ่มมากขึ้น ความริเริ่มด้านดิจิทัลของ BIR เช่น ระบบการยื่นและชำระเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ (eFPS) มีเป้าหมายเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพกระบวนการแต่ต้องการให้ทั้งผู้ชำระและผู้รับปรับตัวเข้ากับเทคโนโลยีใหม่และมาตรฐานการรายงาน ขณะที่รัฐบาลมุ่งมั่นที่จะขยายฐานภาษีและปรับปรุงการเก็บรายได้ ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการชำระค่าบริการคาดว่าจะยังคงเป็นจุดเน้นในการปฏิบัติตามสำหรับทั้งสองภาคส่วนในปี 2025 และปีถัดไป (PwC Philippines).

แนวปฏิบัติที่ดีที่สุดในการบริหารจัดการภาษีหัก ณ ที่จ่ายอย่างมีประสิทธิภาพ

การบริหารภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการชำระค่าบริการในฟิลิปปินส์อย่างมีประสิทธิภาพมีความสำคัญต่อการปฏิบัติตามข้อกำหนดและประสิทธิภาพในการดำเนินงาน โดยเฉพาะเมื่อสำนักงานสรรพากรกลาง (BIR) ยังคงเข้มงวดในการบังคับใช้และความพยายามด้านดิจิทัล ค่าบริการที่จ่ายให้กับผู้บรรยาย รับเชิญ ที่ปรึกษา หรือบุคคลที่ให้บริการนอกเหนือจากการจ้างงานทั่วไปจะต้องเสียภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามกฎหมายภาษีของฟิลิปปินส์ ตั้งแต่ปี 2025 อัตราที่ใช้สำหรับค่าธรรมเนียมอาชีพรวมถึงค่าบริการคือ 10% สำหรับบุคคลและ 15% สำหรับบริษัท เว้นแต่ผู้รับจะได้รับการยกเว้นหรืออยู่ภายใต้การใช้อัตราที่แตกต่างตามกฎหมายหรือสนธิสัญญาเฉพาะ (Bureau of Internal Revenue).

เพื่อให้แน่ใจว่าการบริหารภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการชำระค่าบริการมีประสิทธิภาพ องค์กรควรนำแนวปฏิบัติที่ดีที่สุดดังต่อไปนี้ไปใช้:

การจำแนกผู้รับอย่างถูกต้อง: ระบุว่า ผู้รับคือบุคคล บริษัท หรือชาวต่างชาติที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ เนื่องจากจะกำหนดอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่ใช้และข้อกำหนดการรายงาน หากจำแนกผิดอาจส่งผลให้หักภาษีต่ำกว่าหรือสูงเกินไป ซึ่งอาจนำไปสู่โทษหรือปัญหาด้านกระแสเงินสดได้
การหักภาษีอย่างถูกต้องและทันท่วงที: ทำการหักภาษีในจำนวนที่ถูกต้องในขณะที่มีการชำระเงิน ความล่าช้าหรือข้อผิดพลาดในการหักอาจนำไปสู่การปรับ ค่าปรับ และค่าปรับประนีประนอม ตามที่ระบุโดย BIR (Bureau of Internal Revenue – Withholding Tax).
เอกสารแบบครบถ้วน: จัดเก็บใบเสร็จที่ถูกต้องตามกฎหมายที่ออกโดย BIR หรือใบแจ้งหนี้จากผู้รับ และรักษาเอกสารที่ครบถ้วนสำหรับการชำระค่าบริการและภาษีที่หักทั้งหมด ซึ่งเป็นสิ่งสำคัญสำหรับพร้อมการตรวจสอบและการพิสูจน์การเรียกร้องในกรณีที่มีข้อพิพาท
การใช้ระบบการยื่นและชำระเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ (eFPS) ของ BIR: ใช้ประโยชน์จากระบบ eFPS หรือแบบฟอร์ม BIR อิเล็กทรอนิกส์ (eBIRForms) ในการยื่นและส่งภาษีที่ถูกหักไป การทำเช่นนี้ไม่เพียงแต่ช่วยเพิ่มประสิทธิภาพในการปฏิบัติตาม แต่ยังช่วยลดความเสี่ยงจากข้อผิดพลาดที่เกิดจากการทำด้วยมือและการส่งที่ล่าช้า (Bureau of Internal Revenue – eFPS).
การฝึกอบรมและอัปเดตอย่างสม่ำเสมอ: ดำเนินการฝึกอบรมเป็นระยะเพื่อให้แก่บุคลากรด้านการเงินและ HR เกี่ยวกับการออกคำสั่งที่ล่าสุดของ BIR วงเล็บ คำสั่งต่างๆ และการอัปเดตที่เกี่ยวกับการเก็บภาษี BIR ออกระเบียบใหม่ที่อาจมีผลกระทบต่ออัตรา ขั้นตอน หรือข้อกำหนดเอกสารเป็นประจำ
การคืนเงินและการรายงานประจำปี: ตรวจสอบให้แน่ใจว่าทุกค่าภาษีที่หักถูกต้องและมีการรายงานในรายชื่ออักษรเบื้องต้นของผู้รับ (Alphalist) ที่ส่งให้กับ BIR ความไม่ตรงกันระหว่างจำนวนเงินที่หักและการชำระเงินที่รายงานอาจกระตุ้นให้มีการตรวจสอบหรือการประเมินภาษี

โดยการกำหนดแนวปฏิบัติที่ดีที่สุดเหล่านี้ องค์กรสามารถลดความเสี่ยงด้านการปฏิบัติตามข้อกำหนด หลีกเลี่ยงค่าปรับที่มีค่าใช้จ่ายสูง และส่งเสริมความสัมพันธ์ที่โปร่งใสกับผู้รับและหน่วยงานด้านภาษีในสภาพแวดล้อมทางกฎหมายที่เปลี่ยนแปลงในฟิลิปปินส์

คำถามที่พบบ่อย (FAQs) เกี่ยวกับภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับค่าบริการ

ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการชำระค่าบริการในฟิลิปปินส์เป็นเรื่องที่มีการสอบถามบ่อย โดยเฉพาะระหว่างผู้เชี่ยวชาญ องค์กร และหน่วยงานรัฐบาลที่มีการจ้างบุคคลทั่วไป ผู้บรรยาย หรือที่ปรึกษาเป็นประจำ ซึ่งด้านล่างนี้เป็นคำถามที่พบบ่อยที่สุดเกี่ยวกับการใช้งาน อัตราและข้อกำหนดในการปฏิบัติตามสำหรับภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากค่าบริการ ณ ปี 2025

อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายในปัจจุบันสำหรับการชำระค่าบริการคืออะไร?
ณ ปี 2025 สำนักงานสรรพากรกลาง (BIR) กำหนดอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย 10% สำหรับการชำระค่าบริการให้กับบุคคลที่ไม่ได้ถือเป็นพนักงานของหน่วยงานที่จ่าย อัตรานี้ใช้กับค่าธรรมเนียมอาชีพ ค่าธรรมเนียมความสามารถ และการชำระเงินที่คล้ายกันรวมถึงค่าบริการ ตามกฎระเบียบด้านรายได้ที่ 11-2018 และการอัปเดตที่ตามมา (สำนักงานสรรพากรกลาง).
มีการยกเว้นหรืออัตราที่ต่ำกว่าหรือไม่?
บุคคลที่มียอดรายได้รวมต่อปีไม่เกิน ₱3,000,000 อาจถูกกำหนดให้อยู่ภายใต้การบังคับที่อัตราภาษีหักต่ำกว่า 5% โดยต้องส่งการประกาศความซื่อสัตย์เกี่ยวกับรายได้ที่แท้จริงต่อผู้จ่าย นี่เป็นไปตามอัตราที่เพิ่มขึ้นภายใต้กฎหมาย TRAIN (กระทรวงการคลัง).
ใครเป็นผู้รับผิดชอบในการหักและส่งภาษี?
หน่วยงานหรือองค์กรที่ชำระค่าบริการจะต้องรับผิดชอบในการหักภาษีที่เหมาะสมและส่งไปยัง BIR การไม่หักหรือส่งสามารถส่งผลให้เกิดโทษและเบี้ยปรับ
เอกสารที่ต้องการมีอะไรบ้าง?
ผู้จ่ายต้องออกแบบฟอร์ม BIR 2307 (ใบรับรองภาษีหัก ณ ที่จ่าย) ให้กับผู้รับ โดยระบุจำนวนเงินที่หักไว้ ผู้รับควรรักษาใบรับรองนี้ไว้เพื่อการยื่นภาษีและเครดิต
ค่าบริการจากรัฐบาลต้องเสียภาษีหัก ณ ที่จ่ายหรือไม่?
ใช่ ค่าบริการที่จ่ายโดยหน่วยงานรัฐบาลยังต้องอยู่ภายใต้กฎเกณฑ์เดียวกันของภาษีหัก ณ ที่จ่าย เว้นแต่จะได้รับการยกเว้นโดยกฎหมายหรือการออกคำสั่งพิเศษ (คณะกรรมการตรวจสอบ).
ค่าบริการต้องถูกแจ้งเพื่อการเสียภาษีอย่างไร?
ผู้รับจำเป็นต้องแจ้งรายได้ค่าบริการในแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ประจำปี โดยหักภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายซึ่งได้ชำระไปแล้ว

แนวโน้ม: การเปลี่ยนแปลงนโยบายที่คาดการณ์ไว้และการคาดการณ์ตลาดหลังปี 2025

เมื่อมองไปไกลกว่าปี 2025 ทัศนียภาพสำหรับภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการชำระค่าบริการในฟิลิปปินส์คาดว่าจะพัฒนาในตอบสนองต่อทั้งเป้าหมายด้านการคลังในประเทศและแนวโน้มภาษีทั่วโลก รัฐบาลฟิลิปปินส์ได้แสดงถึงความมุ่งมั่นที่จะดำเนินการปฏิรูปการเก็บภาษี โดยมีเป้าหมายเพื่อขยายฐานภาษีและปรับปรุงการปฏิบัติตามข้อกำหนด โดยเฉพาะในด้านการชำระค่าบริการและจำนวนเงินค่าฝากที่ทำโดยผู้เชี่ยวชาญหรือบริการหลากหลายรัฐบาลได้ประกาศว่า กระทรวงการคลัง (DOF) และ สำนักงานสรรพากรกลาง (BIR) ต่างชี้ให้เห็นว่าการดิจิทัลและการวิเคราะห์ข้อมูลที่มีความสำคัญจะสนับสนุนการตรวจสอบและบังคับใช้ภาษีหัก ณ ที่จ่าย

มีการเปลี่ยนแปลงนโยบายที่คาดว่าจะเกิดขึ้นคือการปรับอัตราภาษีหักและเกณฑ์สำหรับการชำระค่าบริการ ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของแนวทางการเงินระยะกลางของรัฐบาล มีการพูดคุยอย่างต่อเนื่องเกี่ยวกับการปรับอัตราภาษีให้สอดคล้องกับมาตรฐานภูมิภาคและทำให้การปฏิบัติตามง่ายขึ้นสำหรับทั้งผู้จ่ายและผู้รับ ซึ่งอาจรวมถึงการลดอัตราเพื่อสนับสนุนการปฏิบัติตามโดยสมัครใจหรือนำเสนอการปรับอัตราแบ่งชั้นขึ้นอยู่กับจำนวนเงินหรือความถี่ของการชำระค่าบริการ ตามที่สำนักงานสรรพากรกลางแห่งชาติ (NEDA) ได้แนะนำให้มีการตรวจสอบนโยบายภาษีเป็นระยะๆ เพื่อให้แน่ใจว่ามีความเป็นธรรมและไม่เป็นภาระมากเกินไปต่อมืออาชีพและที่ปรึกษา โดยเฉพาะในภาคการศึกษา การดูแลสุขภาพ และการสร้างสรรค์ต่างๆ

การคาดการณ์ตลาดคาดหมายว่าปริมาณการชำระค่าบริการจะยังคงเติบโต โดยขับเคลื่อนโดยการขยายตัวของเศรษฐกิจงานที่ไม่เป็นทางการ การเพิ่มขึ้นของการว่าจ้างแรงงานต่างด้าว และการที่รัฐบาลต้องพึ่งพาผู้เชี่ยวชาญภายนอกในบทบาทที่ปรึกษา ตามที่ สำนักงานสถิติฟิลิปปินส์ (PSA) คาดว่า จำนวนมืออาชีพที่เป็นฟรีแลนซ์และตามสัญญาจะเพิ่มขึ้นปีละ 8-10% ผ่านปี 2027 ซึ่งจะทำให้มูลค่ารวมของการชำระค่าบริการที่อยู่ภายใต้อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายเพิ่มขึ้น

ในการตอบสนอง BIR จะคาดว่าจะเปิดตัวแพลตฟอร์มดิจิทัลที่มีประสิทธิภาพมากขึ้นสำหรับการยื่นและการส่งภาษีหัก เพื่อลดความยุ่งยากทางการบริหารและเพิ่มความโปร่งใส นอกจากนี้ ยังมีความเป็นไปได้ที่การแลกเปลี่ยนข้อมูลระหว่างประเทศจะเพิ่มขึ้น เนื่องจากฟิลิปปินส์ได้เข้าร่วมกับมาตรฐานภาษีระหว่างประเทศที่ตั้งไว้โดยองค์การความร่วมมือและพัฒนาทางเศรษฐกิจ (OECD) สิ่งนี้อาจส่งผลต่อการปฏิบัติต่อการชำระค่าบริการให้กับบุคคลและหน่วยงานที่ไม่มีที่ตั้งในประเทศและอาจทำให้จำเป็นต้องมีเอกสารและการรายงานที่เข้มงวดมากขึ้น

โดยรวมแล้ว ในขณะที่หลักการพื้นฐานของภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการชำระค่าบริการคาดว่าจะยังคงเช่นเดิม แต่ผู้มีส่วนได้ส่วนเสียควรคาดหวังการปรับเปลี่ยนและการพัฒนานโยบายอย่างค่อยเป็นค่อยไป รวมทั้งการปรับปรุงทางเทคโนโลยีที่มุ่งเน้นการส่งเสริมการปฏิบัติตามและปรับตัวให้เข้ากับลักษณะงานที่เปลี่ยนแปลงในฟิลิปปินส์