Реформа прямих податків у Мозамбіку 2025: Що повинні знати бізнеси вже зараз на наступні 5 років

Зміст

• Виконавче резюме: ключові моменти та термінові висновки
• Огляд прямих податків в Мозамбіку: правові та регуляторні основи
• Останні законодавчі зміни: оновлення 2024–2025 від Податкової служби Мозамбіку
• Податок на прибуток підприємств: ставки, відрахування та вимоги до відповідності
• Податок на доходи фізичних осіб: пороги, категорії та процедури подання
• Податки на утримання та угоди про уникнення подвійного оподаткування: поточні правила та практичні міркування
• Податкове дотримання: звітність, аудити та штрафи згідно з Податковою службою Мозамбіку
• Ключова статистика: податкові надходження, ставки збору та економічний вплив (з посиланням на at.gov.mz)
• Виклики та можливості: навігація прямих податків в Мозамбіку для міжнародних компаній
• Перспективи: прогноз змін політики та стратегічні наслідки до 2030 року
• Джерела та посилання

Виконавче резюме: ключові моменти та термінові висновки

Прямий податковий режим Мозамбіку в 2025 році визначається суттєвими реформами, спрямованими на покращення мобілізації доходів, підвищення податкової відповідності та узгодження фіскальної системи з міжнародними стандартами. Двома основними формами порядку прямого оподаткування залишаються Податок на прибуток підприємств (CIT) та Податок на доходи фізичних осіб (PIT), обидва регулюються Генеральним податковим кодексом та нещодавніми поправками до Закону про податок на прибуток.

• Податок на прибуток підприємств (CIT): Стандартна ставка CIT становить 32%, хоча стратегічні сектори, такі як видобуток корисних копалин та нафта й газ, підлягають спеціальним режимам та потенційно вищим ставкам. Нещодавні законодавчі оновлення були націлені на запобігання ухиленню, трансфертному ціноутворенню та ерозії бази, з посиленим наглядом за трансакціями між кордонами та правилами щодо тонкої капіталізації (Податкова служба Мозамбіку).
• Податок на доходи фізичних осіб (PIT): В Мозамбіку застосовується прогресивна структура PIT, з ставками від 10% до 32% для фізичних осіб. Закон про фінанси 2024 року ввів незначні корективи в категорії, а уряд сигналізував про подальші поправки у 2025 році для розширення податкової бази та збільшення зборів (Податкова служба Мозамбіку).
• Відповідність та адміністрація: Продовжується цифровізація платформ подачі та оплати податків, з обов’язковою онлайн-подачею для великих та середніх платників податків. Податкова служба посилила аудити та заходи щодо дотримання, особливо націлені на сектори з високим ризиком та постійні прогалини в дотриманні (Податкова служба Мозамбіку).
• Ключова статистика: Прямі податкові надходження становили приблизно 7.5% ВВП у найостаннішому фінансовому році, з корпоративними податками, які забезпечили понад 60% прямих податкових надходжень. Уряд прагне підвищити частку прямих податкових надходжень у ВВП до 9% до 2027 року в рамках своєї середньострокової фіскальної стратегії (Міністерство економіки та фінансів).
• Перспективи: Наступні роки будуть характеризуватися подальшим узгодженням з податковими стандартами ОЕСР, розширенням реєстру платників податків та суворішим контролем для боротьби з ухиленням. Бізнеси повинні підготуватися до більш жорстких вимог до документації, особливо щодо трансфертного ціноутворення та розкриття інформації зі зв’язаними сторонами. Поточні податкові реформи можуть ввести нові стимули для пріоритетних секторів, але також несуть ризик збільшення витрат на дотримання та адміністративної складності.

Загалом, пряме податкове середовище Мозамбіку в 2025 році характеризується посиленими реформами, цифровою трансформацією та сильним натиском на зростання доходів та відповідність. Платники податків повинні бути пильними до частих законодавчих змін і посиленого контролю, оскільки уряд просуває свій порядок фіскальної консолідації.

Огляд прямих податків в Мозамбіку: правові та регуляторні основи

Система прямих податків Мозамбіку в основному регулюється режимами Податку на доходи фізичних осіб (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS) та Податку на прибуток підприємств (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC). Правовою основою цих податків є Закон № 33/2007 та Закон № 34/2007, які періодично зазнають змін внаслідок розвитку фіскальних цілей та економічних умов. Податкова служба Мозамбіку (Autoridade Tributária de Moçambique, ATM) є головним органом, відповідальним за адміністрування, контроль та збір прямих податків.

IRPC застосовується до резидентів-компаній на всесвітній доход, а до нерезидентів – на дохід, отриманий з джерел в Мозамбіку, зі стандартною ставкою, встановленою на рівні 32%. Проте для певних секторів, таких як видобуток нафти і газу, гірництво та сільське господарство, існують спеціальні режими з можливими специфічними ставками чи пільгами. В той же час IRPS застосовує прогресивну структуру ставок до фізичних осіб, з ставками, що доходять до 32% для вищих категорій доходу. Обидва системи зазнали технічних змін наприкінці 2023 та на початку 2024 року, щоб вирішити питання ерозії податкової бази та переміщення прибутків, з подальшими регуляторними оновленнями, які очікуються у 2025 році для підвищення відповідності та розширення бази.

Дотримання податкової дисципліни забезпечується шляхом самостійної оцінки та обов’язкових річних податкових декларацій. Компанії зобов’язані подавати річні податкові декларації до останнього робочого дня травня за попередній фінансовий рік, а фізичні особи повинні подавати декларації до 31 березня. ATM посилила зусилля щодо цифровізації, зокрема через платформу e-tax (e-AT), яка спрощує онлайн-подачу та управління обліковими записами платників податків у реальному часі. Штрафи за пізню подачу або недоплату залишаються суттєвими, що відображає рішучість уряду поліпшити мобілізацію внутрішніх доходів.

Нещодавні статистичні дані показують стабільне збільшення доходів від прямих податків, причому надходження від IRPC і IRPS становлять приблизно 45% загальних податкових надходжень у 2023 році, що, за прогнозами, трохи зросте, оскільки адміністративні реформи та заходи боротьби з ухиленням візьмуть чинність. Фіскальна стратегія уряду на 2025–2027 роки, викладена в середньостроковій фіскальній рамці, продовжує акцентувати увагу на зміцненні дотримання прямих податків, зменшенні неформальності та узгодженні з міжнародними податковими стандартами, включаючи рекомендації ОЕСР щодо прозорості та захисту податкової бази (Міністерство економіки та фінансів).

Дивлячись вперед, очікується, що прямий податковий режим Мозамбіку буде далі модернізуватися, з очікуваними законодавчими змінами, спрямованими на уточнення трансфертного ціноутворення, розширення цифрової податкової бази та гармонізації з регіональними і глобальними нормами. Ці зміни підкреслюють зобов’язання країни до стійкої фіскальної політики та інтеграції в міжнародну податкову спільноту.

Останні законодавчі зміни: оновлення 2024–2025 від Податкової служби Мозамбіку

Прямий податковий режим Мозамбіку зазнав суттєвих змін у 2024 і 2025 роках, оскільки уряд продовжує зусилля щодо покращення мобілізації доходів, розширення податкової бази та узгодження з міжнародними найкращими практиками. Податкова служба Мозамбіку (ATM) очолила кілька законодавчих та адміністративних реформ, зосереджуючи увагу переважно на податку на прибуток підприємств (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC), податку на доходи фізичних осіб (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS) та податку на прибуток від капіталу.

• Реформа податку на прибуток підприємств (IRPC): У 2024 році уряд ухвалив поправки до закону IRPC (Закон № 33/2007, з поправками), які впроваджують жорсткіші правила трансфертного ціноутворення, оновлені секторні пільги та поступове зменшення певних податкових звільнень. Ці зміни спрямовані на боротьбу з ухиленням від податків та забезпечення справедливого оподаткування міжнародних підприємств. Поправки також уточнюють віднімання деяких витрат і посилюють вимоги до документації для трансакцій між пов’язаними сторонами. Стандартна ставка IRPC залишається на рівні 32%, із зниженою ставкою, що застосовується до аграрного та риболовного секторів. У 2025 році очікується, що будуть видані додаткові технічні регламенти для сектора нафти та газу, з огляду на зростаючі видобувні галузі Мозамбіку (Податкова служба Мозамбіку).
• Оновлення податку на доходи фізичних осіб (IRPS): Закон про фінанси 2024 року ввів переглянуту прогресивну структуру ставок, з підвищенням найвищої граничної ставки до 32% для високозаробітних осіб. Крім того, ставочні категорії були скориговані з урахуванням інфляції, а пільги для осіб з низьким доходом були розширені. ATM також покращила цифрові системи подачі та оплати, з метою покращення відповідності та зручності для платників податків.
• Податок на прибуток від капіталу та податки на утримання: Перегляди положень щодо податку на прибуток від капіталу в 2025 році зосереджують увагу на підвищенні прозорості щодо прибутків від продажу акцій, нерухомості та непрямих трансакцій. Ставки податку на утримання на проценти, дивіденди та послуги, виплачені нерезидентам, залишаються на рівні 20%, з зниженою ставкою відповідно до угод про уникнення подвійного оподаткування.
• Відповідність та контроль: ATM підвищила обсяги аудиту, особливо націлюючись на великі підприємства та сектори, схильні до ерозії бази. Введення електронних рахунків-фактур та онлайн податкових рахунків у 2024–2025 роках підтримує моніторинг в реальному часі та прагне мінімізувати недоповідомлення.

Згідно з останнім повідомленням про бюджет уряду, прямі податкові надходження становили понад 40% від загальних податкових надходжень у 2024 році, з прогнозованим помірним зростанням у 2025 році, оскільки дотримання поліпшується, а нові інвестиції зріють. Триваючі реформи свідчать про зобов’язання Мозамбіку зміцнити свою систему прямих податків, з подальшими законодавчими оновленнями та адміністративними покращеннями, що очікуються в найближчі кілька років (Податкова служба Мозамбіку).

Податок на прибуток підприємств: ставки, відрахування та вимоги до відповідності

Режим податку на прибуток підприємств (CIT) в Мозамбіку залишається основним компонентом його системи прямих податків, з помітними змінами в ставках, відрахуваннях та вимогах до відповідності, оскільки країна прагне зміцнити свою фіскальну базу та залучити інвестиції. Станом на 2025 рік стандартна ставка CIT встановлена на рівні 32%, і застосовується до більшості резидентних компаній та постійних представництв нерезидентних суб’єктів. Проте певні сектори, такі як сільське господарство, аквакультура та транспорт, отримують знижену ставку в 10% до кінця 2025 року, що є фіскальним стимулом, призначеним для стимулювання зростання в стратегічних сферах економіки (Податкова служба Мозамбіку).

Податкова база для CIT визначається на основі світового доходу резидентних компаній, причому нерезиденти обкладаються податком лише на дохід, отриманий з джерел в Мозамбіку. Витрати, які підлягають відрахуванню, включають витрати, необхідні для отримання оподатковуваного доходу, такі як операційні витрати, амортизація, відсотки та резерви, за умови дотримання певних обмежень. Наприклад, ставки амортизації визначаються законом згідно з типом активу, а відшкодування процентних витрат є обмеженим відповідно до правил тонкої капіталізації, якщо співвідношення боргу до капіталу перевищує 2:1 для боргових зобов’язань між пов’язаними сторонами. Крім того, правила трансфертного ціноутворення вимагають, щоб угоди між пов’язаними сторонами дотримувалися принципу “відстані руки”, з обов’язковими вимогами до документації (Податкова служба Мозамбіку).

Щорічні декларації CIT повинні подаватися до 31 травня після закінчення податкового року, з попередніми податковими платежами, що здійснюються трьома частинами (травень, липень та вересень). Компанії зобов’язані вести детальний облік у португальській мові та зберігати підтверджувальні документи щонайменше десять років. Влада посилила моніторинг дотримання, використовуючи цифрові платформи для подання податкових декларацій та платежів для підвищення ефективності та зменшення ризику ухилення. Уряд періодично проводить аудити та ввів штрафи за пізню подачу, недоплату та неналежне дотримання, що можуть включати штрафи та нарахування відсотків (Податкова служба Мозамбіку).

Останні статистичні дані підкреслюють зростаюче значення прямих податків у складі доходів Мозамбіку, при цьому збори від податку на прибуток підприємств становлять приблизно 17% від загальних податкових надходжень у 2023 році, а прогнози свідчать про поступове зростання, оскільки дотримання поліпшується, а економічна активність відновлюється. У перспективі триваючі податкові реформи, такі як цифровізація, розширене впровадження правил трансфертного ціноутворення та можливі коригування секторних пільг, очікуються для формування ландшафту CIT. Перспективи на 2025 рік і далі припускають проведення постійних зусиль для розширення податкової бази, поліпшення добровільного дотримання та узгодження з міжнародними найкращими практиками (Податкова служба Мозамбіку).

Податок на доходи фізичних осіб: пороги, категорії та процедури подання

В Мозамбіку податок на доходи фізичних осіб (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, або IRPS) є основним елементом системи прямих податків країни. Структура IRPS переважно регулюється Законом про податок на доходи фізичних осіб (IRPS) та його наступними поправками, які періодично оновлюються Міністерством економіки та фінансів і Податковою службою (Autoridade Tributária de Moçambique).

Для податкового року 2025 Мозамбік застосовує прогресивний податковий режим для фізичних осіб, з категоріями та порогами, які адаптовані до інфляції та зміни фіскальної політики. Податкові ставки коливаються від 10% до 32%. За останніми опублікованими регламентами річний неоподатковуваний поріг залишається на рівні 42,000 MZN, що означає, що особи, які отримують нижчий дохід, не підлягають оподаткуванню IRPS. Вище цього рівня дохід оподатковується за граничними ставками, з категоріями, структурованими таким чином:

• 10% на дохід між MZN 42,001 та MZN 168,000
• 15% на дохід між MZN 168,001 та MZN 504,000
• 20% на дохід між MZN 504,001 та MZN 1,512,000
• 32% на дохід, що перевищує MZN 1,512,000

Оподатковуваний дохід включає заробітну плату, доходи від бізнесу, прибутки від капіталу, інвестиційні доходи та інші джерела, з дозволеними відрахуваннями на внески до соціального забезпечення, для деяких утриманців та, за певних умов, медичні та освітні витрати. Система передбачає утримання податку роботодавцями (PAYE), з остаточним звітуванням через річні податкові декларації для працівників, чий дохід походить з кількох джерел або де утримання не є остаточним.

Щорічний термін подання для IRPS закінчується 31 березня року, що настає після податкового року, тобто для доходів 2025 року термін подання – 31 березня 2026 року. Декларації повинні подаватися в електронному вигляді через портал Податкової служби Мозамбіку або особисто в призначених податкових офісах. Вимоги до документації включають підтвердження доходу, сертифікати утримання та підтвердні документи для відрахувань і кредитів.

Рівень дотримання покращується внаслідок цифровізації та підвищення обізнаності платників податків з боку Податкової служби. Згідно з офіційними даними, податок на доходи фізичних осіб становить понад 12% від загальних податкових надходжень у 2023 році та, за прогнозами, буде стабільно зростати в міру розширення формального ринку праці та посилення заходів контролю (Податкова служба Мозамбіку). Очікується, що законодавчі перегляди на 2025–2027 роки ще більше уточнять ставки та спростять процес подання, що може збільшити мобілізацію доходів і спростити дотримання для платників податків.

Загалом, підхід Мозамбіку до податку на доходи фізичних осіб розвивається в напрямку більшої ефективності та інклюзивності, з триваючими реформами, які, ймовірно, зміцнять цілісність і стійкість системи прямих податків у найближчому майбутньому.

Податки на утримання та угоди про уникнення подвійного оподаткування: поточні правила та практичні міркування

Прямий податковий режим Мозамбіку накладає ряд податків на утримання (WHT) на як внутрішні, так і міжнародні платежі, з особливим акцентом на доходи, отримані з мозамбіканських джерел нерезидентами. Основним законодавчим актом, який регулює WHT, є Кодекс податку на прибуток підприємств (CIT Code), доповнений послідовними законами про фінанси. У 2025 році ставки податку на утримання залишаються в основному стабільними в порівнянні з останніми роками, однак спостерігається підвищення контролю та вимог до дотримання, що відображає прагнення уряду підвищити збори доходів і узгодити з міжнародними стандартами.

Основні ставки податку на утримання на 2025 рік включають:

• Дивіденди: 20% (стандартна ставка для країн, що не мають угод)
• Проценти: 20%
• Роялті: 20%
• Технічні та управлінські послуги, надані нерезидентам: 20%
• Платежі за телекомунікації та міжнародні перевезення: 10%

Ці ставки можуть бути знижені в рамках відповідних угод про уникнення подвійного оподаткування (DTT), за умови надання необхідної документації та дотримання правил використання пільг.

Мозамбік розширив свою мережу угод останніми роками, щоб запобігти подвійного оподаткування та заохотити іноземні інвестиції. Станом на 2025 рік Мозамбік має дійсні DTT з Португалією, Італією, Маврикієм, Об’єднаними Арабськими Еміратами, Макао (SAR Китай) та державами-членами Співдружності Південної Африки (SADC). Деякі угоди, такі як з Португалією, передбачають зниження ставок податку на утримання для дивідендів (10%), відсотків (10%) та роялті (10%). Для практичного застосування пільг угод нерезиденти повинні надати сертифікат податкового резидентства з їх юрисдикції та подати заяву до мозамбіканських податкових органів для отримання звільнення або зниження податку.

Податкова служба Мозамбіку (Autoridade Tributária de Moçambique) посилила контроль за дотриманням WHT, вимагаючи своєчасного перерахування податку протягом 30 днів з дати платежу чи зарахування на рахунок нерезидента. Невиконання або неперерахування WHT може призвести до неприйнятності витрат для цілей CIT та викликати накладення штрафів і нарахування відсотків. Компанії несуть відповідальність за ведення якісної документації як доказ дотримання, особливо у випадках, коли використовуються пільги угоди.

Дивлячись у майбутнє, податкова політика Мозамбіку на наступні кілька років надає пріоритет цифровізації податкових подань, підвищенню обміну інформацією з партнерами угоди та продовженню переговорів про нові DTT для покриття додаткових юрисдикцій. Бізнесу, що працює в Мозамбіку, рекомендується слідкувати за законодавчими змінами та забезпечувати відповідність внутрішніх контролів та процесів міжнародних платежів до змінюваних регуляторних очікувань. Для авторитетних консультацій офіційні тексти податкового законодавства та угод доступні через Податкову службу Мозамбіку.

Податкове дотримання: звітність, аудити та штрафи згідно з Податковою службою Мозамбіку

Адміністрування прямих податків в Мозамбіку, яке в основному регулюється Податковою службою Мозамбіку (Мозамбіцька служба доходів, MRA), продовжує еволюціонувати відповідно до більш широких фіскальних реформ уряду. Ключові прямі податки в Мозамбіку включають Податок на прибуток підприємств (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC) та Податок на доходи фізичних осіб (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS). Рамки дотримання цих податків встановлюються Мозамбіцьким податковим кодексом і підкріплюються постійними регуляторними оновленнями для поліпшення прозорості та ефективності.

Для податкового року 2025, організації, які підлягають IRPC, зобов’язані подавати річні податкові декларації до 31 травня після податкового періоду, а фізичні особи за IRPS повинні подавати декларації до 31 березня. Обидві категорії зобов’язані підтримувати точні облікові записи та підтверджувальні документи протягом мінімум десяти років, як це передбачено MRA. Недотримання строків подання або недоповіщення доходів може спричинити аудити та суттєві штрафи.

MRA використовує ризикоорієнтований підхід до аудиту, пріоритизуючи організації та осіб з розбіжностями у звітуванні про доходи, незрозумілими статками або непослідовними записами транзакцій. У 2024 році орган влади повідомив про збільшення цільових аудитів як частину зусиль проти ухилення від податків і розширення податкової бази. Процес аудиту може включати стілкові перевірки, перевірки на місці та запити на додаткову документацію. Від платників податків очікується повна співпраця протягом цих процедур та надання всіх вимог.

Штрафи за неналежне дотримання стають більш жорсткими в останні роки. Пізня подача декларацій підлягає штрафам, які варіюються залежно від тривалості затримки та категорії платника податків. Наприклад, MRA може накласти штрафи до 200,000 MZN для юридичних осіб і до 50,000 MZN для фізичних осіб. У випадках ухилення від податків або умисного неправомірного звітування штрафи можуть включати значні штрафи, відсотки на непогашений податок та кримінальне переслідування в серйозних випадках, як це визначено в Законі про державний бюджет.

Перспективи дотримання прямих податків у Мозамбіку вказують на подальшу модернізацію рамки звітності та аудиту, з триваючими ініціативами цифровізації та інтеграції електронних систем подання. MRA підкреслила продовження навчання платників податків та використання технологій для підвищення рівня відповідності та ефективності аудиту до 2025 року і далі. Ці заходи, як очікується, підвищать збори доходів та підтримають фіскальні цілі уряду.

Ключова статистика: податкові надходження, ставки збору та економічний вплив (з посиланням на at.gov.mz)

В Мозамбіку прямі податки, насамперед корпоративний податок на прибуток (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC) та податок на доходи фізичних осіб (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS), є життєво важливим компонентом доходів уряду. Згідно з останніми даними, опублікованими Податковою службою Мозамбіку, збори від прямих податків демонструють стабільне зростання протягом останніх років, дивлячись на триваючі реформи та поліпшення податкового адміністрування.

• Податкові надходження: У 2023 році прямі податки становили приблизно 34% від загальних податкових надходжень, причому IRPC та IRPS разом згенерували понад 77 мільярдів MZN. Попередні прогнози на 2025 рік свідчать, що прямі податкові надходження можуть перевищити 85 мільярдів MZN, відображаючи як економічне відновлення, так і зміцнення заходів з дотримання.
• Ставки збору: Податкова служба повідомила про ефективність збору прямих податків на рівні 92% у 2023 році, що є підвищенням з 89% у 2021 році. Це поліпшення пов’язане з розширенням цифрових систем подання податку та націленого контролю. Уряд ставить за мету додаткове підвищення цього рівня до 94% до 2025 року шляхом продовження модернізаційних ініціатив.
• Економічний вплив: Прямі податки є ключовими в фінансуванні громадських інвестицій та соціальних послуг. Їх частка у ВВП становила 8.7% у 2023 році, і прогнозується, що вона досягне 9.1% до 2025 року, оскільки зміριла податкові бази та заходи контролю почнуть діяти. Співвідношення податкових надходжень до ВВП залишається нижчим за середній показник у країнах Південної Сахари, підкреслюючи постійні виклики та можливості для мобілізації доходів.
• Секторний внесок: Гірничодобувна, банківська сфери та телекомунікації є найбільшими внесками до корпоративного податку на прибуток. Нещодавні дані показують, що понад 60% зборів IRPC походять з цих галузей; з видобувним сектором, який, як очікується, зросте ще більше в міру введення нових проектів до 2025 року.

Дивлячись у майбутнє, податкова служба Мозамбіку надає пріоритет розширенню реєстру платників податків та цифровізації податкових послуг для підвищення рівнів добровільного дотримання. Ці реформи, як прогнозується, розширять податкову базу, зменшать ухилення від податків і зміцнять загальну ефективність збору прямих податків. Очікуване зростання надходжень від прямих податків буде вагомим у підтримці фіскальної стійкості та цілей розвитку Мозамбіку в середньостроковій перспективі.

Для детальних щорічних звітів та статистичних оновлень зверніться до Податкової служби Мозамбіку.

Виклики та можливості: навігація прямих податків в Мозамбіку для міжнародних компаній

Навігація прямого податкового середовища в Мозамбіку представляє як значні виклики, так і зростаючі можливості для міжнародних підприємств (MNEs), оскільки країна прагне модернізувати свою фіскальну систему та залучити іноземні інвестиції. Система прямих податків Мозамбіку в основному спирається на Податок на прибуток підприємств (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas – IRPC) та Податок на доходи фізичних осіб (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares – IRPS), які регулюються Податковою службою Мозамбіку.

Ключові законодавчі реформи набули обертів в останні роки. Закон про державний бюджет 2023 року (Закон № 17/2022) та наступні поправки запровадили поступове зниження стандартної ставки IRPC з 32% до 28% для відповідних секторів, зокрема аграрного, рибного та промислового, з метою підвищення конкурентоспроможності та створення робочих місць. Закон інвестицій (Закон № 3/93) та його регламенти також передбачають фіскальні стимули, такі як податкові кредиті та прискорена амортизація для пріоритетних секторів, хоча ці переваги підлягають суворим перевіркам відповідності та еволюції положень, що ідентифікують зловживання (Податкова служба Мозамбіку).

Дотримання залишаються значним викликом для MNEs, зважаючи на динамічне зростання податкової адміністрації та часті регуляторні оновлення. Податкова служба продовжує розширювати цифровізацію за допомогою порталу електронних декларацій та систем електронної подачі, але наявні труднощі, такі як технічні збої, непослідовне застосування правил трансфертного ціноутворення та затягнуті аудиторські процеси. Правила трансфертного ціноутворення, узгоджені з принципами ОЕСР з 2017 року, вимагають наявності надійних місцевих документів, які, якщо будуть неналежно оформлені, можуть призвести до значних штрафів (Податкова служба Мозамбіку).

• Ключова статистика: Збір корпоративного податку становив приблизно 4.5% ВВП у 2023 році, при цьому нафта та газ, а також гірництво забезпечують понад половину цих надходжень. Податкова база залишається вузькою, з оцінкою рівня дотримання у формальному секторі приблизно 60% (Податкова служба Мозамбіку).
• Перспективи на 2025 рік і далі: Очікується, що уряд Мозамбіку далі модернізує податковий кодекс з пропозиціями щодо спрощення стимулів, розширення податкової бази та зміцнення правил боротьби з ухиленням від сплати податків. Триваючі зусилля по підвищенню спроможності та цифровізації обіцяють покращити прозорість та зручність забезпечення дотримання для MNEs. Проте посилення контролю за трансакціями між кордонами та акцент на ерозії бази можуть підвищити ризики недотримання.

У підсумку, хоча прямий податковий режим Мозамбіку еволюціонує для підтримки економічної диверсифікації та іноземних інвестицій, MNEs повинні навігувати складними вимогами щодо відповідності та прогнозувати подальші законодавчі розробки в 2025 році та наступних роках.

Перспективи: прогноз змін політики та стратегічні наслідки до 2030 року

Дивлячись у 2030 рік, очікується, що прямий податковий режим Мозамбіку зазнає суттєвих змін, обумовлених цілями фіскальної консолідації, зусиллями з економічної диверсифікації та модернізацією дотримання. Наразі система прямих податків зосереджена переважно на Податку на прибуток підприємств (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, IRPC) та Податку на доходи фізичних осіб (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, IRPS), що регулюються Законом № 34/2007 та регулярно оновлюються відповідно до змін у пріоритетах економіки. Уряд сигналізував про наміри далі розширити податкову базу та покращити адміністративну ефективність в рамках своєї середньострокової фіскальної рамки та триваючого співробітництва з Міжнародним валютним фондом.

У 2025 році, як очікується, Мозамбік продовжить запроваджувати реформи, щоб вирішити такі проблеми, як недостатнє надходження та низька відповідність. Наприклад, співвідношення податкових надходжень до ВВП залишається нижчим за середній показник субсахарської Африки, коливаючись приблизно на рівні 12%, при цьому прямі податки становлять суттєву, хоч і не більшість, частку загальних доходів. Ключовими пріоритетами є цифровізація податкового адміністрування, посилення застосування заходів проти ухилення та раціоналізація існуючих податкових стимулів, особливо в видобувних галузях, де великі інвестиційні проекти часто користуються пільговими режимами (Податкова служба Мозамбіку).

Уряд також розглядає поступові коригування ставок IRPC та IRPS, ближче адаптуючи їх до регіональних норм і усуваючи регресивність у категоріях податку на доходи фізичних осіб. Нещодавні поправки вже збільшили вимоги до звітування та запровадили електронні обов’язки подання для бізнесу та фізичних осіб, з метою зменшити неформальність та підвищити відповідність (Податкова служба Мозамбіку).

До 2030 року стратегічні наслідки для платників податків та інвесторів можуть включати:

• Суворий контроль за трансфертним ціноутворенням та трансакціями між пов’язаними сторонами, що відображає узгодження Мозамбіку з міжнародними стандартами боротьби з ухиленням.
• Постепенне скорочення деяких секторних податкових канікул та стимулів, особливо в гірничій та вуглеводневій сферах, на користь більш уніфікованої податкової структури (Міністерство економіки та фінансів).
• Поступове розширення податкової бази, щоб включити діяльність цифрової економіки, самозайнятість та малий бізнес через спрощені регламенти та цілеспрямовані кампанії дотримання.

В цілому, податкова політика Мозамбіку до 2030 року, ймовірно, буде характеризуватися поступовими змінами ставок, посиленням контролю та зусиллями щодо розширення бази, що все спрямоване на підвищення мобілізації внутрішніх ресурсів та підтримку сталого розвитку. Бізнеси та фізичні особи повинні очікувати більш чітких зобов’язань щодо дотримання та активно адаптуватися до змінюваних правових вимог, щоб зменшити ризики та скористатися новими можливостями.

Джерела та посилання