Переформування податкового законодавства Росії: що можуть означати шокуючі зміни 2025 року для вашого бізнесу та гаманця

Зміст

• Резюме: Податкове законодавство Росії на перехресті
• Основні зміни в російському податковому законодавстві на 2025 рік
• Ставки податку на доходи фізичних осіб і корпоративного податку: Що нового?
• ПДВ, акцизи та непрямі податки: Оновлення та наслідки
• Міжнародні податкові угоди та транскордонна відповідність
• Податкове адміністрування, цифровізація та тенденції контролю
• Вимоги до відповідності для бізнесу та фізичних осіб
• Ключові статистичні дані: Вплив на доходи та економічні прогнози
• Думки експертів: Небезпеки, лазівки та стратегічні поради
• Перспективи: Що очікувати від російської податкової політики до 2030 року
• Джерела та посилання

Резюме: Податкове законодавство Росії на перехресті

Податкове законодавство Росії входить у період значних перетворень, оскільки країна адаптується до постійних геополітичних та економічних тисків. У 2025 році російський уряд реалізує комплексний пакет податкової реформи, найбільший з початку 2000-х, що має на меті збільшення бюджетних доходів на тлі санкцій та структурних змін в економіці. Основні законодавчі зміни стосуються як корпоративного, так і особистого оподаткування, з новими заходами, спрямованими на розширення податкової бази, посилення відповідності і стимулювання інвестицій у стратегічні сектори.

Ключовою подією є поетапне підвищення ставок податку на прибуток підприємств, заплановане на 2025 рік, при цьому стандартна ставка зросте з 20% до 25% для великих компаній, в той час як малий та середній бізнес отримають пільгові ставки для сприяння національному підприємництву. Крім того, уряд посилює контроль за трансфертним ціноутворенням і вимоги до звітності, намагаючись протидіяти ухиленню від сплати податків та згладжувати податкову базу серед транснаціональних підприємств, що працюють у Росії. Федеральна податкова служба (ФПС) розширила свої цифрові можливості, впровадивши передову аналітику та аудиторські системи, керовані штучним інтелектом, що, як очікується, суттєво підвищить ефективність збору податків та зменшить рівень несплати податків (Федеральна податкова служба).

Щодо фізичних осіб, система оподаткування доходів переорієнтовується на більшу прогресивність. У 2025 році вводяться нові ставки для осіб з високими доходами, підвищуючи ставку для річних доходів, що перевищують 5 мільйонів рублів. Податки на майно, зокрема на розкішну нерухомість і високоцінне рухоме майно, також коригуються для вирішення проблеми нерівності та доповнення фіскальних доходів (Міністерство фінансів Російської Федерації).

При цьому відповідність залишається центральною увагою. ФПС повідомляє, що рівень добровільної податкової відповідності в 2024 році зріс до понад 98%, що пов’язується з широким впровадженням онлайн-кас, розширеним використанням цифрових податкових рахунків та обміном даними в реальному часі з фінансовими установами (Федеральна податкова служба). Втім, влада продовжує контролювати агресивне податкове планування та здійснювати заходи проти ухилення, зокрема розширену звітність для контрольованих іноземних компаній та офшорних структур.

Дивлячись вперед, податкова політика Росії, ймовірно, продовжить балансувати між фіскальною консолідацією та заохоченням для пріоритетних галузей, таких як технології, енергетика та сільське господарство. Уряд, як очікується, зберігатиме гнучкий підхід, коригуючи ставки та стратегії контролю у відповідь на внутрішні економічні результати та еволюцію міжнародних санкцій. Бізнес та фізичні особи повинні очікувати на подальші регуляторні зміни та підвищений контроль, оскільки податкове законодавство залишається центральним інструментом у більшій економічній стратегії Росії.

Основні зміни в російському податковому законодавстві на 2025 рік

У 2025 році російське податкове законодавство зазнає значних трансформацій, спричинених як внутрішніми фіскальними цілями, так і адаптацією до змінюючих світових економічних умов. Було введено кілька ключових законодавчих змін, поправок та вимог до відповідності, які мають широкі наслідки для фізичних осіб, бізнесу та іноземних інвесторів, що працюють у Росії.

• Реформа податку на прибуток підприємств (ППП): Ставка податку на прибуток підприємств, історично встановлена на рівні 20%, переглядається, з пропозиціями підвищити федеральну частину для збільшення прибутків бюджету. Проект поправок, обговорюваних на початку 2024 року, передбачає можливі зміни ставок, що вступають в силу з 2025 року, зокрема для секторів з вище середньою прибутковістю. Крім того, обмежуються можливості відрахувань певних витрат, таких як внутрішньогрупові збори за послуги і роялті для іноземних філій, щоб обмежити розмивання податкової бази (Міністерство фінансів Російської Федерації).
• Коригування ПДВ: Стандартна ставка ПДВ залишається на рівні 20%, але нові правила уточнюють список звільнених та нульових поставок, особливо для цифрових послуг та експортів. Введено вдосконалені вимоги до цифрової звітності, з обов’язковим видачею рахунків-фактур у реальному часі через національний податковий портал для великих платників податків з 2025 року (Федеральна податкова служба Росії).
• Розвиток податку на доходи фізичних осіб (ПДФО): У відповідь на фіскальні тиски продовжують розвиватись прогресивні структури ПДФО. Базова ставка 13% все ще застосовується до більшості резидентів, але розглядаються вищі пороги для 15% та 18% ставок для осіб з високими доходами. Нові зобов’язання щодо звітності, особливо для резидентів з іноземними активами, будуть посилені в 2025 році, відповідно до пріоритетів протидії ухиленню (Держдума Російської Федерації).
• Міжнародне оподаткування та відповідність: Росія посилює контроль над контрольованими іноземними компаніями (КІК) і розширює спектр звітних угод в рамках законодавства протидії ухиленню. Список “некоректних” юрисдикцій для податкових цілей переглядається щорічно, і з 2025 року вступають в силу нові вимоги до розкриття угод з такими юрисдикціями. Міністерство фінансів також підтверджує продовження співпраці з нормами прозорості ОЕСР, де це відповідає національним інтересам (Міністерство фінансів Російської Федерації).
• Ключові статистичні дані та прогнози: За даними Федеральної податкової служби, податкові надходження зросли на 12% у річному обчисленні у 2024 році, при цьому цифрові заходи з відповідності згадуються як основний фактор. У подальшому влада прогнозує подальше зростання доходів через модернізацію, покращення аудиту та посилення контролю, зокрема у сферах трансакцій з міжнародними угодами та цифрової економіки (Федеральна податкова служба Росії).

Реформи 2025 року свідчать про рішучу спробу зміцнити державні фінанси та модернізувати податкове адміністрування, хоча вони також підвищують навантаження на відповідність як для вітчизняних, так і для міжнародних платників податків. Очікується подальше законодавче вдосконалення, оскільки російський уряд продовжує адаптуватися до внутрішніх та зовнішніх фіскальних викликів.

Ставки податку на доходи фізичних осіб і корпоративного податку: Що нового?

Податковий ландшафт Росії зазнає значних змін у 2025 році, відображаючи як фіскальні пріоритети, так і реакції на змінюючі економічні умови. Основні податки, що впливають на фізичних осіб та бізнес — податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та податок на прибуток підприємств — зазнають помітних коригувань.

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО): Станом на 1 січня 2025 року Росія зберігає свою прогресивну структуру ПДФО, введену в 2021 році. Особи, які заробляють до 5 мільйонів рублів на рік, продовжують сплачувати ставку 13%. Однак доходи, що перевищують цей поріг, тепер оподатковуються за вищою граничною ставкою 15%, тривають обговорення щодо потенційного подальшого диференціювання для надвисоких доходів у майбутніх бюджетних циклах. Ця прогресивна структура має на меті збільшити фіскальні надходження при дотриманні соціальної справедливості. Нерезиденти, як правило, оподатковуються за фіксованою ставкою 30% на доходи з джерела в Росії, хоча для певних категорій експатів та кваліфікованих спеціалістів діють винятки. Обчислення, звітування та зобов’язання щодо утримання залишаються на відповідальності роботодавця, при цьому річні декларації необхідно подавати для певних категорій платників податків. Ці положення підтверджуються останніми оновленнями від Федеральної податкової служби Росії.

Податок на прибуток підприємств: Для 2025 року загальна ставка податку на прибуток підприємств залишається на рівні 20%, розподіленій між федеральним (3%) та регіональним (17%) бюджетами. Однак уряд дав зрозуміти про потенційне збільшення федеральної частини, посилаючись на фіскальний пресинг та необхідність підтримувати національні проекти. Деякі сектори, такі як ІТ-компанії та резиденти спеціальних економічних зон, продовжують користуватися зниженою ставкою, деякі ІТ-структури можуть претендувати на ставку 0% до 2025 року відповідно до чинного законодавства. Уряд також розглядає поступове скасування деяких регіональних пільг для гармонізації податкової бази та запобігання агресивній податковій конкуренції між регіонами. Детальні роз’яснення та актуальні ставки надає Міністерство фінансів Російської Федерації.

Відповідність і контроль: Росія посилює заходи з дотримання податкових вимог, використовуючи цифрову звітність та перевіряючи дані з кількох джерел. Введення онлайн-кас та обов’язкове цифрове виставлення рахунків для більшості платників ПДВ підвищило прозорість і зменшило можливості для ухилення. У 2025 році очікується подальша інтеграція цифрового податкового моніторингу, при цьому подання даних у реальному часі стане стандартом для великих і середніх підприємств. Федеральна податкова служба Росії регулярно публікує рекомендації щодо дотримання та впроваджує нові цифрові послуги для як для фізичних, так і для юридичних осіб.

Перспективи: Переміщуючись у кінець 2020-х, передбачається подальше вдосконалення податкових ставок і вимог до відповідності, з можливим переходом до більш прогресивного особистого оподаткування та цільових корпоративних стимулів. Уряд залишається зосередженим на розширенні податкової бази, підвищенні прозорості та підтримці стратегічних секторів, водночас балансуючи фіскальні потреби з економічним зростанням.

ПДВ, акцизи та непрямі податки: Оновлення та наслідки

Ландшафт непрямого оподаткування в Росії, що охоплює податок на додану вартість (ПДВ), акцизні збори та інші супутні платежі, зазнає помітних змін, оскільки країна наближається до 2025 року. Ці корективи викликані цілями фіскальної консолідації, змінними міжнародними динаміками торгівлі та постійною цифровізацією податкового адміністрування.

Розвиток ПДВ: Стандартна ставка ПДВ у Росії залишається на рівні 20% станом на 2024 рік, після підвищення з 18% у 2019 році. Ця ставка застосовується до більшості товарів і послуг, за винятком певних категорій, таких як деякі продукти харчування, товари для дітей та медичні постачання, які користуються зниженими або нульовими ставками. Останні законодавчі оновлення зосередилися на вдосконаленні відповідності ПДВ для трансакцій через кордон, узгоджуючи з глобальними тенденціями забезпечення оподаткування учасників цифрової економіки. Російський уряд продовжує вдосконалювати електронні системи адміністрування ПДВ, що вимагають від бізнесу надавати детальні електронні рахунки-фактури та звітність з ПДВ, таким чином спрощуючи дотримання вимог та зменшуючи ризики шахрайства (Федеральна податкова служба Росії).

Корегування акцизів: Акцизні збори в Росії стосуються специфічних товарів, таких як тютюн, алкоголь і нафтопродукти. Уряд оголосив про заплановане підвищення ставок акцизів на 2025-2027 роки, особливо на тютюн та електронні сигарети, в рамках заходів охорони здоров’я та ініціатив зі збору доходів. Структура акцизів періодично переглядається для закриття лазівок та поліпшення ефективності зборів. Важливо, що нові акцизні зобов’язання для солодких напоїв та альтернативних продуктів з нікотином розглядаються, відображаючи ширшу тенденцію до оподаткування товарів з потенційними негативними зовнішніми ефектами (Міністерство фінансів Російської Федерації).

Тенденції відповідності та контролю: Податкові органи Росії посилюють використання цифрових інструментів для дотримання вимог непрямого оподаткування, включаючи моніторинг транзакцій у реальному часі та вибіркове проведення аудитів на основі ризиків. Впровадження аналітики великих даних і електронного обміну документами Федеральної податкової служби призвело до помітного зростання зборів з ПДВ і акцизів. У 2023 році надходження з ПДВ склали близько 20% від загальних федеральних податкових надходжень, підкреслюючи значущість непрямих податків у фіскальній системі (Федеральна податкова служба Росії).

Перспективи на 2025 рік і далі: Дивлячись вперед, бізнесу, що працює в Росії, слід очікувати на подальші вдосконалення ПДВ і акцизного регулювання, включаючи можливе розширення оподатковуваних товарів та більш складні вимоги до відповідності. Зобов’язання влади щодо цифровізації, як очікується, ще більше зменшить можливості для ухилення від податків і підвищить прозорість. Компаніям рекомендується інвестувати в надійні технологічні рішення для податків та зберігати актуальні знання про зростаючі обов’язки з непрямого оподаткування, щоб уникнути санкцій і забезпечити ефективну діяльність (Федеральна податкова служба Росії).

Міжнародні податкові угоди та транскордонна відповідність

Підхід Росії до міжнародних податкових угод і транскордонної відповідності зазнав значних змін в останні роки з важливими наслідками для 2025 року та найближчого майбутнього. Російська Федерація підтримує широку мережу угод про уникнення подвійного оподаткування (УППО) з більш ніж 80 країнами, засновану на Модельній податковій конвенції ОЕСР. Однак геополітичні події та зміна фіскальних пріоритетів спонукали Росію переглянути та, в деяких випадках, призупинити або переглянути угоди, особливо з “недружніми” юрисдикціями. У 2023 році Росія оголосила про призупинення певних положень угоди з країнами, що вводять санкції, що вплинуло на ставки утримуваного податку на дивіденди, відсотки та роялті (Міністерство фінансів Російської Федерації).

Вимоги до транскордонної відповідності посилилися, особливо щодо трансфертного ціноутворення та обміну фінансовою інформацією. Російські податкові органи активно здійснюють контроль за дотриманням правил трансфертного ціноутворення, вимагаючи річної документації для контрольованих операцій, що перевищують певні пороги. Платники податків, які беруть участь у транскордонних угодах, повинні відповідати вимогам звітності за країнами (CbCR), відповідно до зобов’язань Росії у рамках ОЕСР щодо протидії розмиванню податкової бази та переміщенню прибутків (BEPS) (Федеральна податкова служба Росії). Невиконання цих вимог може призвести до значних штрафів та підвищеного контролю.

Російські резиденти та компанії з іноземними банківськими рахунками або активами підлягають суворим правилам розкриття. Федеральна податкова служба (ФПС) бере участь в Автоматичному обміні інформацією (AEOI) у рамках Загального стандарту звітності (CRS), що полегшує підвищення прозорості та виявлення ухилення від податків через офшори. У 2024 році Росія розширила спектр фінансових установ, зобов’язаних звітувати, узгоджуючи з глобальними стандартами протидії відмиванню коштів (Центральний банк Російської Федерації).

Статистика відображає зростаюче значення транскордонної відповідності: у 2023 році податкові аудити, пов’язані з міжнародними угодами, зросли на 15%, а додаткові податкові оцінки за коректуванням трансфертного ціноутворення перевищили 50 мільярдів рублів (Федеральна податкова служба Росії). Очікується, що влада продовжить підтримувати чітку стратегію проведення аудиту в 2025 році, зосереджуючи увагу на великих транснаціональних групах, постачальниках цифрових послуг та компаніях з складними міжнародними структурами.

Дивлячись вперед, перспектива міжнародного податкового режиму Росії формується під впливом триваючих переглядів угод, посилення зобов’язань щодо відповідності та можливого запровадження податку на цифрові послуги. Бізнес, що працює через кордон, повинен уважно стежити за законодавчими змінами та забезпечувати наявність надійних внутрішніх контролів для зменшення ризиків невиконання в динамічному регуляторному середовищі.

Податкове адміністрування, цифровізація та тенденції контролю

У 2025 році податкове адміністрування Росії продовжує зазнавати значної цифрової трансформації, що має на меті підвищення відповідності, зменшення ухилення і спрощення взаємодії з платниками податків. Федеральна податкова служба (Федеральна податкова служба Росії) залишається в передовій цих реформ, використовуючи передові інформаційні технології в рамках державної програми “Цифрова економіка Російської Федерації”. Ключовими розвитку є широке впровадження цифрових платформ для подачі податкових декларацій, моніторинг ПДВ у реальному часі та інтеграція аналітики великих даних для покращення оцінки ризиків та цілей аудитів.

Помітним зміном є обов’язкове використання електронних кас, які передають транзакційні дані безпосередньо до податкових органів, захід, що має на меті боротьбу з тіньовим оборотом та підвищення прозорості в ритейлі та послугах. До 2024 року понад 3 мільйони бізнесів інтегрували ці пристрої, і цей тренд, як очікується, продовжиться та розшириться на нові сектори в 2025 році. Ініціатива “Прозорий бізнес”, також керована Федеральною податковою службою, надає платникам податків доступ до публічних даних про контрагентів, що сприяє дотриманню вимог та належній перевірці.

Транскордонні цифрові послуги залишаються ключовим акцентом, особливо після розширення зобов’язань з ПДВ на іноземних постачальників цифрових послуг відповідно до Федерального закону № 335-ФЗ. У 2023 році податкові надходження від іноземних ІТ-компаній перевищили 80 мільярдів рублів, що стало суттєвим збільшенням порівняно з попередніми роками. Очікується, що цей тренд продовжить зростати в 2025 році, оскільки контроль посилюється, а міжнародна співпраця розширюється через угоди про обмін інформацією (Міністерство фінансів Російської Федерації).

Діяльність контролю стала більш цілевою та заснованою на даних. Автоматизовані інструменти зараз відзначають невідповідності в самозвітності та податкових деклараціях, що призводить до зниження кількості виїзних перевірок, але підвищення рівня виявлення несплати податків. Згідно з річною звітністю Федеральної податкової служби за 2023 рік, кількість польових аудитів зменшилася більш ніж на 25% за п’ять років, в той час як додаткові податкові оцінки досягли 1,8 трильйона рублів, що свідчить про ефективність цифрового контролю.

Дивлячись вперед, російські органи влади планують подальшу інтеграцію штучного інтелекту та технології блокчейн у податкове адміністрування. Заплановані законодавчі ініціативи пропонують обов’язкове електронне виставлення рахунків для всіх B2B транзакцій та розширене оброблення фіскальних даних у реальному часі. Ці заходи очікується, що ще більше підвищать рівень відповідності, оптимізують збори з податків та адаптуються до зміненої цифрової економіки. Проте бізнесу рекомендовано уважно стежити за регуляторними оновленнями, щоб залишатися в рамках відповідності та використовувати нові цифрові інструменти для управління податковими ризиками (Портал правової інформації “Гарант”).

Вимоги до відповідності для бізнесу та фізичних осіб

У 2025 році податковий ландшафт Росії продовжує формуватись останніми законодавчими змінами, триваючою цифровізацією та посиленим контролем. Як бізнес, так і фізичні особи стикаються зі складним регуляторним середовищем з еволюціонуючими зобов’язаннями та більш строгими стандартами звітності.

• Корпоративна відповідність: Юридичні особи повинні зареєструватися в податкових органах при створенні та оновлювати реєстраційні дані за потреби. Основні податки включають податок на прибуток (20%), податок на додану вартість (ПДВ, стандартна ставка 20%) та місцеві збори. Електронна подача є обов’язковою для більшості податків, зі звітністю поквартально та щорічно. З 2023 року великі платники податків підлягають посиленому податковому моніторингу, що вимагає обміну даними в реальному часі з Федеральною податковою службою Росії (ФПС).
• Трансфертне ціноутворення та контрольовані іноземні компанії (КІК): Транснаціональні групи повинні дотримуватись документальних вимог щодо трансфертного ціноутворення та звітності за країнами. Російські резиденти, які контролюють іноземні структури, повинні розкривати КІК та звітувати про пов’язані прибутки, інакше доведеться впоратися з більш високими штрафами та непрямим оподаткуванням.
• Індивідуальна відповідність: Російські податкові резиденти (які проводять 183+ дні в Росії щорічно) оподатковуються на всесвітні доходи, тоді як нерезиденти оподатковуються тільки на доходи з джерела в Росії. Ставки податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) залишаються на рівні 13% для більшості резидентів, із вищою граничною ставкою 15% для річного доходу, що перевищує 5 мільйонів рублів. Фізичні особи повинні подавати щорічні декларації до 30 квітня та сплачувати будь-які податки до 15 липня.
• Цифровізація та прозорість: ФПС впровадила цифрові інструменти для перехресної перевірки даних, зменшуючи не задекларовані доходи та виявлення ухилення від податків. Використання онлайн-кас та розширене впровадження системи “Мій податок” для самозайнятих осіб спрощують вимоги до дотримання та звітності.
• Заходи проти ухилення та контроль: Податковий кодекс Росії включає правила протидії ухиленню, принципи сутності над формою та тести на право власності. ФПС посилила контроль за транскордонними угодами, виплатами дивідендів та структурами непрямого володіння, намагаючись закрити лазівки і запобігти розмиванню бази.
• Перспективи: Протягом найближчих років уряд планує ще більше цифровізувати процеси відповідності, розширити обмін даними в реальному часі з фінансовими установами та впровадити нові інструменти для аудитів на основі ризиків. Податкові органи планують зосередитися на секторах з високими ризиками і продовжити посилення контролю за міжнародним податковим плануванням та акторами цифрової економіки.

Ключові статистичні дані з Федеральної податкової служби Росії свідчать про стабільне зростання податкових надходжень і зниження незадекларованих доходів, що підкреслює ефективність останніх реформ. Бізнесу та фізичним особам, що працюють у Росії, слід залишатися пильними та оперативно адаптуватися до законодавчих та адміністративних змін, щоб забезпечити постійну відповідність.

Ключові статистичні дані: Вплив на доходи та економічні прогнози

Останні події в російському податковому законодавстві значно вплинули на доходи держави та економічні прогнози, оскільки країна адаптується до постійних геополітичних та фіскальних викликів. У 2023 році податкові надходження склали приблизно 70% федерального бюджету, причому податки, пов’язані з нафтою та газом, становлять майже 40% від загальної бази доходів, згідно з Міністерством фінансів Російської Федерації. Реформи податкової політики, зокрема ті, що стосуються податку на видобуток корисних копалин (ПВК) та експортних зборів, були центральними для підтримання фіскальної стабільності на тлі змінних світових енергетичних ринків і санкцій.

У 2025 році російський уряд прогнозує загальні федеральні податкові надходження на рівні 30,7 трильйона рублів, продовжуючи тренд номінального зростання незважаючи на зовнішні тиски. Це прогноз грунтується на нещодавно прийнятих податкових заходах, зокрема підвищених ставках для високоприбуткових підприємств і розширенні систем цифрового моніторингу податків для покращення відповідності. Федеральна податкова служба Росії повідомляє про стабільне щорічне зростання ефективності збору податків, причому ставки зборів з основних податків (ПДВ, податок на прибуток і податок на доходи фізичних осіб) перевищують 98% у 2023 році, у порівнянні з 96,5% у 2020 році.

Основні зміни в податковому законодавстві, що впливають на доходи, включають поетапне скасування певних податкових пільг для нафтогазового сектора, коригування ПДВ для цифрових послуг та посилення правил трансфертного ціноутворення для транснаціональних компаній. Ці заходи спрямовані на розширення податкової бази та протидію впливу міжнародних санкцій і політики імпортозаміщення.

Економічні прогнози на найближчі роки залишаються обережними. Міністерство економічного розвитку Російської Федерації прогнозує зростання ВВП на рівні приблизно 2,3% у 2025 році, при цьому фіскальна стійкість тісно пов’язана з безперервною ефективністю реформ податкового адміністрування. Однак можливі ризики включають подальшу волатильність світових ринків та внутрішній вплив триваючих правових реформ.

• Прогнозовані федеральні податкові доходи на 2025 рік: 30,7 трильйона рублів
• Ставка збору податків (2023): понад 98% для основних податків
• Частка податків, пов’язаних з нафтою та газом, у федеральних доходах: ~40%
• Прогноз зростання ВВП (2025): 2,3%

Дивлячись вперед, ландшафт російського податкового законодавства, ймовірно, продовжить піддаватися цифровізації, покращенню контролю за дотриманням та вибірковим підвищенням ставок, оскільки влада прагне оптимізувати доходи та забезпечити економічну стійкість. Ефективність цих заходів буде ключовою для фіскального планування до 2025 року і далі.

Думки експертів: Небезпеки, лазівки та стратегічні поради

Податковий ландшафт Росії у 2025 році відзначається підвищеною регуляторною увагою, еволюцією заходів протидії ухиленню та зростаючим акцентом на цифровізацію — все це несе нові ризики та можливості для платників податків. Експерти підкреслюють, що Федеральна податкова служба (Федеральна податкова служба Росії) активізувала свою увагу до агресивних схем податкового планування та трансакцій через кордон, використовуючи складну аналітику даних та міжвідомчу співпрацю. Внаслідок цього зростають ризики невиконання, особливо в сферах, схильних до зловживань, таких як трансфертне ціноутворення, контрольовані іноземні компанії (КІК) та вигідне володіння.

Ключовою зоною ризику залишається застосування антикорупційних норм, зокрема принципу “фактичного отримувача доходу”. Російські суди та податкові органи все частіше перевіряють пільги угод, заявлені платниками податків, вимагаючи доказів вигідного володіння та економічної присутності. У останні роки відмови в пільгах угоди через недостатню сутність або штучні структури стали звичайними, і ця тенденція, ймовірно, продовжиться у 2025 році та надалі (Федеральна податкова служба Росії).

Лазівки, які раніше використовувалися, такі як використання юрисдикцій з низькими податками та посередницькі холдингові компанії, закриваються внаслідок змін податкового кодексу та нових вимог до розкриття. Автоматичний обмін фінансовою інформацією відповідно до Загального стандарту звітності (CRS) та зміцнені правила КІК тепер зобов’язують російських платників податків звітувати про іноземні активи та доходи з більшою прозорістю (Міністерство фінансів Російської Федерації). Штрафи за недотримання цих вимог є суттєвими і можуть включати конфіскацію активів та кримінальну відповідальність.

Стратегічно експерти рекомендують бізнесам:

• Проводити регулярні податкові аудити та оцінки ризиків для виявлення вразливостей, особливо в трансакціях через кордон та внутрішньогрупових операціях.
• Зберігати надійну документацію для трансфертного ціноутворення та вигідного володіння, щоб витримати потенційні аудити.
• Переглядати та оновлювати корпоративні структури, щоб забезпечити відповідність новим вимогам протидії ухиленню та сутності.
• Використовувати цифрові інструменти звітності та дотримуватися нових стандартів електронної документації, які вимагають Федеральна податкова служба Росії.

Дивлячись вперед, перспективи російського податкового законодавства виглядають такими, що будуть пов’язані з підвищенням контролю та звуженням можливостей для планування. Влада, як очікується, продовжить вдосконалювати цифровий контроль та зміцнювати міжнародну співпрацю, що робить проактивну відповідність та прозоре планування важливими для зменшення ризиків у найближчі роки.

Перспективи: Що очікувати від російської податкової політики до 2030 року

Дивлячись вперед до 2030 року, податкова політика Росії схиляється до подальшої трансформації, оскільки уряд навігає між фіскальною консолідацією, економічною модернізацією та змінами міжнародної динаміки. Федеральні органи влади сигналізували про прихильність до підтримки бюджетної стабільності, реагуючи на внутрішні цілі розвитку та зовнішні тиски, особливо на тлі постійних санкцій та змін у глобальних торгових схемах.

Однією з найзначніших подій є очікувана реформа системи особистих доходів (ПДФО). Президент Володимир Путін у своїй промові в 2024 році запропонував більш прогресивну шкалу ПДФО для осіб з високими доходами з 2025 року, підвищуючи ставки для річних доходів понад 2,4 мільйона рублів з можливими додатковими діапазонами для дуже високих доходів. Цей захід має на меті зміцнити соціальні витрати, не накладаючи широкомасштабні податкові підвищення на загальне населення (Президент Росії). Одночасно уряд розглядає можливості вдосконалення режиму податку на прибуток підприємств, балансуючи потребу в доходах з стимулюванням національних інвестицій та політики імпортозаміщення (Міністерство фінансів Російської Федерації).

Щодо податку на додану вартість (ПДВ), стандартна ставка залишається на рівні 20%, але тривають обговорення стосовно можливих коригувань пільг з ПДВ та зниженої ставки для стратегічних секторів, особливо пов’язаних з технологічними інноваціями та продовольчою безпекою (Федеральна податкова служба (ФПС) Росії). ФПС продовжує розширювати цифровізацію та заходи з відповідності, використовуючи просунуту аналітику та електронні рахунки-фактури для боротьби з ухиленням від сплати податків і поліпшення ефективності збору.

Ключові тенденції відповідності включають розширення обов’язкового електронного документообігу, посилення контролю за трансфертним ціноутворенням (особливо в операціях з суб’єктами з “недружніх” юрисдикцій) та посилений контроль над внутрішньогруповим фінансуванням та контрольованими іноземними компаніями (КІК). ФПС повідомила про стабільне зростання податкових надходжень через цифровий контроль, з загальними податковими надходженнями, що досягли 33 трильйони рублів у 2023 році, що на 10% більше в річному обчисленні, частково зумовленої цими заходами (Федеральна податкова служба (ФПС) Росії).

• Доля податків до ВВП Росії становила приблизно 19,8% у 2023 році, що відповідає середнім показникам ОЕСР, з прогнозами на помірне зростання, оскільки нові політики вступають в дію.
• Регуляторна увага посилюється на транскордонних угодах, рухах капіталу та положеннях протидії ухиленню.
• Очікується подальша цифровізація, включаючи розширене використання штучного інтелекту для виявлення шахрайства та оптимізації аудитів.

На завершення, до 2030 року російське податкове законодавство, ймовірно, побачить більшу прогресивність у ПДФО, збільшення зобов’язань щодо відповідності та триваючу цифрову реформу. Напрям політики залишиться прагматичним, балансуючи фіскальні потреби з економічною стійкістю та стратегічною автономією.

Джерела та посилання

• Федеральна податкова служба
• Міністерство фінансів Російської Федерації
• Центральний банк Російської Федерації