Податкові шоки на ринку нерухомості Мальти у 2025 році: що повинні знати покупці та інвестори зараз

Зміст

• 1. Вступ: Чому податки на нерухомість в Мальті важливі у 2025 році
• 2. Основні податкові органи та правові рамки (malta.gov.mt, cfr.gov.mt)
• 3. Державний герб: Діючі ставки, винятки та зміни в 2025 році
• 4. Податок на приріст капіталу з продажу нерухомості: Що нового і хто платить
• 5. Податок на передачу нерухомості: Розрахунки та вимоги до відповідності
• 6. Оподаткування для іноземних покупців та нерезидентів
• 7. ПДВ та інші податки на транзакції в нерухомості
• 8. Відповідність, звітність та штрафи: Як залишитися на правильному боці мальтійського законодавства
• 9. Тенденції ринку та ключова статистика: Вплив податків на ціни та інвестиції (cfr.gov.mt)
• 10. Перспективи: Запропоновані реформи та прогнози на 2025–2030 роки
• Джерела та посилання

1. Вступ: Чому податки на нерухомість в Мальті важливі у 2025 році

Сектор нерухомості Мальти залишається значущим джерелом доходу для національної економіки, вносячи суттєві внески як до державних доходів, так і до приватного багатства. У 2025 році важливість розуміння податків на нерухомість у Мальті зростає через постійні регуляторні вдосконалення та зобов’язання країни дотримуватися міжнародних стандартів прозорості та відповідності. Транзакції з нерухомістю на Мальті—будь то житлова, комерційна чи інвестиційна нерухомість—підлягають ряду податків і зборів, які впливають на рішення про інвестиції як з боку місцевих, так і з боку іноземних інвесторів.

Основні податки на нерухомість у Мальті включають гербовий збір, податок на приріст капіталу та податок на передачу нерухомості. Комісар з доходів зазначає, що гербовий збір зазвичай стягується у розмірі 5% від вартості нерухомості, з можливістю знижених ставок у певних обставинах, таких як для покупців-початківців. Передача нерухомості зазвичай оподатковується за ставкою 8% від вартості передачі, хоча ця ставка може змінюватися в залежності від терміну володіння та типу власності. Продавці можуть, у свою чергу, бути зобов’язані сплачувати податок на приріст капіталу за певних умов.

Останні роки стали свідками оновлень у цих рамках, особливо для вирішення вимог щодо боротьби з відмиванням грошей та узгодження з фіскальними політиками Міністерства фінансів. Станом на 2025 рік, дотримання податкових зобов’язань з нерухомості забезпечується через сувору документацію, декларацію справжніх транзакційних значень і цифрові реєстраційні системи. Введення електронних подач передач нерухомості, як зазначає Нотаріальна рада Мальти, спростило процеси та покращило прозорість.

Статистично, мальтійський ринок нерухомості залишається стабільним. Згідно з даними Національного статистичного офісу Мальти, обсяги продажу нерухомості у 2024 році наблизилися до показників перед пандемією, а податкові надходження від транзакцій з нерухомістю становили значну частину державного доходу. Очікується, що ця тенденція продовжиться у 2025 році та надалі, підживлювана місцевим попитом, іноземними інвестиціями та державними виплатами на відновлення міст.

Дивлячись вперед, прогнози щодо податків на нерухомість у Мальті формуються очікуваними директивами ЄС щодо протидії ухиленню від сплати податків, продовженням цифровізації систем відповідності та можливими корінними змінами політики, спрямованими на стійкий розвиток. Інвестори та власники нерухомості мають бути пильними до майбутніх юридичних оновлень і забезпечити повну відповідність еволюціонуючим податковим зобов’язанням, щоб уникнути санкцій і скористатися доступними пільгами.

2. Основні податкові органи та правові рамки (malta.gov.mt, cfr.gov.mt)

Адміністрування та регулювання податків на нерухомість у Мальті здійснюється на основі потужної правової та інституційної бази, що забезпечує як відповідність, так і збори доходів для державних послуг і інфраструктури. Два основні органи, які здійснюють нагляд за оподаткуванням нерухомості, — це Уряд Мальти та Комісар з доходів.

• Комісар з доходів (CFR): CFR є центральним органом, відповідальним за оцінку та стягнення всіх прямих і непрямих податків, включаючи ті, що стосуються угод з нерухомістю. Цей орган управляє адмініструванням податку на приріст капіталу, гербового збору та податків на передачу нерухомості. CFR забезпечує правильний розрахунок, своєчасну сплату та аудит податків, пов’язаних з нерухомістю, і видає рекомендації як для резидентів, так і для нерезидентів.
• Правова база: Основне законодавство, що регулює оподаткування нерухомості, включає Закон про прибутковий податок (глава 123 Законів Мальти), Закон про гербові збори та передачі (глава 364) та супутні регламенти. Офіційні рекомендації CFR визначають конкретні правила щодо оподаткування приростів при передачі нерухомості, винятки для певних категорій покупців (таких як покупці-початківці) та застосовні ставки для гербового збору та податку на приріст капіталу.
• Останні розвитки (2024-2025): В останні роки оновлення законодавства про податки на нерухомість були зосереджені на посиленню відповідності, цифровізації адміністрування податків та спрощенні процесу для іноземних інвесторів. Наприклад, продовження знижок на гербовий збір для покупців-початківців та впровадження цифрової подачі документів на передачу нерухомості свідчить про зобов’язання органів до прозорості та ефективності.
• Відповідність та виконання: CFR використовує як ризико-орієнтовані аудити, так і автоматизовані перевірки відповідності для моніторингу угод з нерухомістю. Ці заходи покликані зменшити підзвітність значень та забезпечити точну сплату податків. Штрафи за невиконання були підвищені в межах поточних реформ.
• Перспективи (2025 і далі): Очікується, що органи Мальти продовжать вдосконалювати цифрові системи, збільшувати обмін даними через кордон та оновлювати регламенти відповідно до директив ЄС. Оскільки ринок нерухомості залишається активним, уряд, ймовірно, підтримуватиме стимули для цільових груп, посилюючи при цьому заходи забезпечення відповідності для забезпечення сталих надходжень.

Для більш всебічної та актуальної інформації учасники ринку мають звертатись до офіційних ресурсів, наданих Урядом Мальти та Комісаром з доходів.

3. Державний герб: Діючі ставки, винятки та зміни в 2025 році

Гербовий збір є центральним компонентом оподаткування нерухомості в Мальті, що сплачується при передачі нерухомої власності або при передачі акцій у компаніях, що володіють нерухомістю. Ставки, винятки та вимоги до відповідності встановлюються через Закон про гербові збори та передачі (глава 364), який адмініструється Комісаром з доходів.

Діючі ставки гербового збору (2024/2025)

• Стандартна ставка гербового збору для передачі нерухомості в Мальті становить 5% від вищої з ринкової вартості або вартості угоди. Зазвичай це розподіляється: 1% сплачується при укладанні попереднього договору (конвенція), а баланс при остаточному акті.
• Для покупців-початківців діє звільнення від збору на перші €200,000 вартості нерухомості, із 5% сплачуються на будь-яке перевищення. Цей стимул, як правило, продовжується в останні роки, підтверджено для передач нерухомості до 2025 року (Комісар з доходів).
• Передача нерухомості, розташованої на Гозо, підлягає зниженій ставці 2% (за виконання умов), щоб заохотити інвестиції в регіон.
• Для нерухомості в міських охоронних зонах (UCA) або набутій для реставрації гербовий збір знижений до 2.5% (підлягає додатковим вимогам і застосовується до 2025 року).
• Передача між близькими членами сім’ї (наприклад, батьками до дітей) для їх основного житла оподатковується за зниженою ставкою 3.5% на перші €200,000.

Основні винятки та спеціальні правила

• Пожертвування нерухомості нащадкам для житлового використання звільняються від обкладення, за умови виконання вимог.
• Передачі, що відбуваються під час розлучення чи розділу, також можуть підлягати звільненню від гербового збору.
• Реструктуризації бізнесу, злиття або передачі усередині груп компаній можуть отримати часткове або повне звільнення, за умови формального схвалення Комісара з доходів.

Зміни в 2025 році та перспективи

• Очікується, що значних змін у стандартних ставках гербового збору у 2025 році не відбудеться, відповідно до бюджетних заяв уряду на 2024 рік та фіскальної політики (Уряд Мальти).
• Очікується, що стимули для покупців-початківців, нерухомості в Гозо та інвестицій у UCA будуть збережені для підтримання доступності житла та урбаністичного відновлення.
• Органи влади вказали на постійне вдосконалення цифровізації процесів відповідності, включаючи електронну подачу та електронну оплату гербового збору, щоб підвищити ефективність та прозорість (Комісар з доходів).

Вимоги до відповідності залишаються суворими, нотаріуси відповідають за збір та перерахування гербового збору. Невиконання вимог може вплинути на накладення штрафів та відсотків, визначених Комісаром з доходів. Перспективи на 2025 рік та найближче майбутнє характеризуються стабільністю з акцентом на цільові пільги та спрощену відповідність.

4. Податок на приріст капіталу з продажу нерухомості: Що нового і хто платить

Ринок нерухомості Мальти залишається ключовою опорою її економіки, що робить податок на приріст капіталу (CGT) з продажу нерухомості важливою темою для політиків і інвесторів. У 2025 році країна продовжує застосовувати систему остаточного утримуваного податку на передачу нерухомої власності, режим, що було запроваджено у 2015 році для спрощення відповідності та запобігання ухиленню від сплати податку. В рамках цієї системи більшість продажів нерухомості підлягають фіксованій ставці податку на вартість передачі, а не на сам приріст. Стандартна ставка становить 8%, але вона може варіюватися залежно від обставин придбання та тривалості володіння.

• Ключові зміни та нещодавні події: Останніми роками було внесено поетапні коригування до режиму CGT, переважно на адресу винятків та спеціальних ставок. Наприклад, покупці-початківці та певні успадковані власності можуть отримати знижені ставки або повні звільнення. Комісар з доходів продовжує оновлювати рекомендації, щоб відобразити нові політичні цілі та прояснити зобов’язання платників податків.
• Хто платить: Відповідальність за CGT покладається на продавця нерухомості. Як резиденти Мальти, так і нерезиденти підлягають утримуваному податку при передачі нерухомості, розташованої в Мальті. Нотаріус, що веде угоду, зобов’язаний утримати податок від імені продавця та перерахувати його до органів влади, забезпечуючи відповідність під час передачі.
• Відповідність та виконання: Система розроблена для простоти та високої відповідності. Продавці декларують передачу нотаріусу, який розраховує і вираховує податок, після чого подає необхідні форми та платежі до Комісара з доходів. Передача нерухомості не може бути зареєстрована без доказів сплати, що встановлює ефективний механізм виконання.
• Останні статистичні дані: Згідно з інформацією Комісара з доходів, надходження від податку на передачу нерухомості залишаються стабільними, відображаючи сталі обсяги транзакцій навіть в умовах глобальних викликів. У 2023 році податки з передачі нерухомості стали значним внеском до державного доходу, а попередні дані свідчать про те, що ця тенденція збережеться у 2025 році.
• Перспективи на 2025 рік та далі: Хоча не прогнозується великих структурних змін у системі CGT на 2025 рік, політики пильно спостерігають за доступністю та обсягами угод. Існують дискусії щодо цільових пільг для покупців-початківців або тих, хто інвестує в енергоефективні ремонти. Будь-які регуляторні зміни, ймовірно, будуть опубліковані оперативно Комісаром з доходів та Урядом Мальти.

Підсумовуючи, податок на приріст капіталу з продажу нерухомості в Мальті у 2025 році залишається спрощеним, з акцентом на легкість відповідності та надійне виконання. Як резиденти, так і нерезиденти, що продають мальтійську нерухомість, мають залишатися в курсі еволюції ставок і винятків, консультувшись з останніми оголошеннями Комісара з доходів.

5. Податок на передачу нерухомості: Розрахунки та вимоги до відповідності

В Мальті податок на передачу нерухомості є центральним компонентом оподаткування нерухомості, що стосується як резидентів, так і нерезидентів, які беруть участь у транзакціях з нерухомістю. Податковий режим головним чином регулюється Законом про прибутковий податок (глава 123) та супутніми законодавчими актами, а адміністрування здійснюється Комісаром з доходів.

Станом на 2025 рік стандартний податок на передачу нерухомості становить 8% від вартості передачі або визнаної вартості, залежно від того, яка з них вища. Однак ця ставка може варіюватися за певних обставин:

• Ставка 5%: Застосовується, якщо нерухомість належала більше трьох років і передача не є частиною бізнесу з угодами з нерухомістю.
• Ставка 7%: Застосовується до нерухомості, придбаної після 1 січня 2015 року та переданої протягом п’яти років.
• Спеціальні ставки: Деякі передачі, такі як успадкована нерухомість або передачі між подружжям, можуть підлягати альтернативним ставкам або звільненням, згідно з вказівками Комісара з доходів.

Податок зазвичай утримується та сплачується нотаріусом під час реєстрації контракту, забезпечуючи негайну відповідність. Продавці повинні надати відповідну документацію, включаючи підтвердження витрат на придбання та деталі стосовно характеру передачі, для сприяння точним розрахункам та звітності. Нотаріус зобов’язаний подати повідомлення про передачу та перерахувати податок до органів влади в межах встановленого терміну.

Останні ініціативи щодо відповідності зосереджені на цифровізації та запобіганні ухиленню від сплати податків. Введення системи онлайн-повідомлення про передачу нерухомості спростило подачу документів, зменшило кількість помилок та покращило виконання. Штрафи за запізнілі або невірні подачі можуть становити до €2500 або більше, залежно від характеру порушення, відповідно до додаткового законодавства.

Згідно з нещодавніми даними, опублікованими Національним статистичним офісом, у 2023 році було зареєстровано понад 14,000 передач нерухомості, що забезпечило значні податкові надходження для держави. Ринок нерухомості залишається стабільним, а прогнози на 2025 рік і далі вказують на продовження активності, при цьому збори податків, як очікується, залишаться стабільними або зростуть помірно, оскільки вимоги до відповідності посилюються, а цифровий моніторинг розширюється.

В найближчі роки учасники ринку можуть очікувати подальших удосконалень у перевірці відповідності та автоматизації процедур. Можливі законодавчі зміни можуть бути введені для уточнення ставок, вирішення нових ризиків ухилення від сплати податків та забезпечення більшої прозорості в угодах з нерухомістю.

6. Оподаткування для іноземних покупців та нерезидентів

Податкова система Мальти для іноземних покупців та нерезидентів залишилася відносно стабільною у 2025 році, ключові положення якої регулюються Законом про прибутковий податок та Законом про гербові збори та передачі. Ці регуляції застосовуються як до громадян ЄС, так і до не громадян ЄС, хоча деякі обмеження та податкові ставки можуть відрізнятися в залежності від статусу резидентства та типу майна.

• Гербовий збір: Нерезиденти, які купують нерухомість на Мальті, зазвичай підлягають 5% гербового збору на вищу з ціни покупки або ринкової вартості. Початковий 1% сплачується при підписанні договору про наміри, а залишок— при завершенні угоди. Деякі обмежені винятки або знижені ставки застосовуються, такі як для покупців-початківців і нерухомості в міських охоронних зонах, але вони рідко розповсюджуються на нерезидентів (Комісар з доходів — Відділ внутрішніх доходів).
• Податок на приріст капіталу: Нерезиденти, які продають мальтійську нерухомість, зазвичай оподатковуються податком на приріст капіталу через остаточний утримуваний податок у розмірі 8% на вартість передачі, підвищений до 10% для нерухомості, придбаної до 1 січня 2004 року та проданої протягом п’яти років. Існують деякі винятки, зокрема, якщо нерухомість слугувала єдиним постійним місцем проживання продавця протягом мінімального періоду. Додатковий податок на приріст капіталу не сплачується, якщо остаточний утримуваний податок сплачено (Комісар з доходів — передача нерухомості).
• Щорічний податок на нерухомість: Мальта не стягує повторний щорічний податок на нерухомість, що робить володіння привабливим для нерезидентів. Проте орендний дохід, отриманий від мальтійської нерухомості, підлягає оподаткуванню в Мальті, зазвичай за фіксованою ставкою 15% на валовий орендний дохід для нерезидентів, з можливістю оподаткування за стандартними прогресивними ставками, якщо це вигідніше (Комісар з доходів — податок на орендний дохід).
• Відповідність і звітність: Іноземні покупці повинні отримати податковий ідентифікаційний номер та забезпечити відповідність усім вимогам звітності. Передачі, що включають нерезидентів, можуть також підлягати режиму дозволу на придбання нерухомої власності (AIP), з обмеженнями щодо типу та кількості власності, яку можна придбати.

У 2025 році Мальта продовжує привертати іноземних інвесторів у сектор нерухомості завдяки стабільній податковій системі, відсутності щорічного податку на нерухомість та сприятливому клімату для орендного доходу. Проте, в умовах тиску з боку ЄС на підвищення податкової прозорості та контролю за відмиванням грошей, вимоги до відповідності та добросовісності очікується, що стануть більш суворими в найближчі роки. Влада повідомила про постійні перевірки для забезпечення того, щоб ринок нерухомості залишався активним, однак відповідав міжнародним стандартам (Міністерство фінансів та зайнятості).

7. ПДВ та інші податки на транзакції в нерухомості

Сектор нерухомості Мальти підлягає ряду податків на транзакції та міркувань стосовно ПДВ, які регулюються національним законодавством та адміністративно контролюються податковими органами країни. Станом на 2025 рік основними податками, що застосовуються до угод з нерухомістю в Мальті, є гербовий збір, податок на приріст капіталу та, за певних умов, податок на додану вартість (ПДВ). Ці податки регулюються насамперед Законом про прибутковий податок та Законом про податок на додану вартість.

• Гербовий збір: Гербовий збір стягується на передачу нерухомої власності за стандартною ставкою 5% від вартості передачі, з зниженими ставками для покупців-початківців та певних трансакцій між членами родини. У 2025 році уряд продовжує свою політику підтримки володіння нерухомістю через знижений гербовий збір для покупців-початківців (0% на перші €200,000) та для нерухомості в призначених міських охоронних зонах (UCAs) (Комісар з доходів).
• Податок на приріст капіталу / Податок на передачу нерухомості: Замість традиційного податку на приріст капіталу Мальта стягує остаточний податок на передачу нерухомості, звичайно у розмірі 8% від вартості передачі. У специфічних випадках можуть застосовуватися винятки або знижені ставки (наприклад, 5%), такі як передачі нерухомості, набуті до січня 2004 року, або успадковані власності (Комісар з доходів). Нерезиденти-продавці підлягають тим самим ставкам, що й резиденти.
• ПДВ на нерухомість: Більшість передач нерухомості звільнені від ПДВ. Однак, ПДВ у розмірі 18% стягується з продажу нових комерційних об’єктів та певних видів діяльності з розвитку. Оренда нерезидентних об’єктів для комерційного використання також може підлягати ПДВ залежно від характеру аренди та статусу орендодавця (Комісар з доходів).

Відповідність цим регулюванням забезпечується через обов’язкові вимоги до реєстрації та звітності. Усі угоди з нерухомістю повинні бути зареєстровані в податкових органах Мальти, а податки зазвичай утримуються за джерелом нотаріусом, що обробляє акт. Влада посилила контроль за відповідністю вимогам закону щодо боротьби з відмиванням грошей та звітності з оцінки нерухомості, відображаючи більш широкі директиви ЄС (Фінансова розвідувальна аналітична одиниця).

Ключові статистичні дані з 2023-2024 років свідчать про те, що угоди з нерухомістю залишалися активними, з понад 13,000 угод на рік і вартістю ринку нерухомості, що перевищує €3 мільярди (Комісар з доходів). Для 2025 та подальших років перспективи полягають у продовженні пильності щодо відповідності та можливих поступових коригувань податкових пільг для доступного житла та заходів сталого розвитку, відповідно до тенденцій в інших юрисдикціях ЄС.

8. Відповідність, звітність та штрафи: Як залишитися на правильному боці мальтійського законодавства

Дотримання податкових регуляцій у сфері нерухомості в Мальті є основою законного володіння та інвестування в нерухомість. Мальтійська податкова система вимагає уважного дотримання звітності та зобов’язань щодо сплати, особливо у світлі останніх і майбутніх змін, які посилюють контроль та виконання протягом періоду 2025 року та далі.

Щодо передач нерухомості, основним податком є остаточний утримуваний податок на приріст капіталу, який зазвичай встановлюється на рівні 8% від вартості передачі, але може збільшитися до 10% або 12% у специфічних обставинах (наприклад, при нещодавно придбаній нерухомості або з нерухомістю, що не утримувалася протягом мінімального кваліфікаційного періоду) відповідно до Офісу Комісара з доходів. Покупці також повинні сплатити гербовий збір, зазвичай 5% від ринкової вартості нерухомості, з можливістю знижок для покупців-початківців та певних житлових цілей.

Усі учасники угоди з нерухомістю—продавці, покупці, нотаріуси—підлягають строгим вимогам звітності. Нотаріус відповідає за подання детального повідомлення про передачу нерухомості та перерахування податків до органів влади протягом 21 дня з моменту виконання контракту, відповідно до Закону про прибутковий податок (глава 123) та Закону про гербові збори та передачі (глава 364). Невиконання цих термінів може призвести до адміністративних штрафів і нарахувань відсотків.

Дотримання вимог поширюється на постійні зобов’язання для власників нерухомості, особливо якщо нерухомість надається в оренду. Дохід від оренди повинен бути задекларований, з можливістю застосування остаточного утримуваного податку у розмірі 15% або стандартних прогресивних ставок. Офіс Комісара з доходів активно моніторить відповідність через перехресні перевірки з реєстраціями оренди та фінансовими установами.

Уряд Мальти продовжує зміцнювати податкову відповідність через цифровізацію. Впровадження вдосконалених онлайн-платформ та обміну даними між Комісаром з доходів та Агентством з земельних ресурсів збільшує виявлення випадків недообліку та запізнілих подач. Штрафи за запізнілі або неправильні звіти починаються з €50 і можуть зрости до десятків тисяч євро за серйозні порушення, а також можуть бути наслідки кримінального переслідування у разі ухилення.

Дивлячись у 2025 рік і далі, очікується, що ландшафт відповідності стане ще більш суворим. Заплановані законодавчі зміни включають посилення перевірок на відмивання грошей, більш жорсткий контроль за іноземними покупцями та механізми реального часу звітності. Власникам нерухомості та інвесторам настійно рекомендується слідкувати за еволюцією регуляцій та використовувати рекомендації, надані Офісом Комісара з доходів, щоб уникнути штрафів та забезпечити повну відповідність.

9. Тенденції ринку та ключова статистика: Вплив податків на ціни та інвестиції (cfr.gov.mt)

Ринок нерухомості в Мальті значно формують податкова система країни, яка включає гербові збори, податки на передачу нерухомості та різні фіскальні стимули. Станом на 2025 рік стандартна ставка гербового збору на передачу нерухомості залишається на рівні 5% від вартості нерухомості, з зниженою ставкою 3.5% на перші €200,000 для покупців-початківців та інших кваліфікуючих угод. Цей стимул, продовжений щодо нещодавнього оновлення законодавства, продовжує підтримувати нових покупців нерухомості та стимулювати обсяги угод у нижніх цінових сегментах (Комісар з доходів).

Податки на приріст капіталу, як правило, стягуються на рівні 8% від вартості передачі (або 10% у певних обставинах, таких як успадкована нерухомість), є ще одним критичним елементом, що впливає на інвестиційні рішення. Продавці, які придбали нерухомість до січня 2004 року або передають своє єдине звичайне місце проживання, можуть отримати вигоду від альтернативних методів розрахунку або звільнень, що стимулює довгострокове володіння і зменшення спекулятивних продажів (Комісар з доходів).

Останні роки стали свідками цілеспрямованих заходів, спрямованих на залучення іноземних інвестицій і відновлення певних місцевостей. Наприклад, податкові кредити та зменшення гербового збору доступні для робіт з відновлення в міських охоронних зонах, політиці, спрямованій на заохочення відновлення історичних центрів міст Мальти (Комісар з доходів).

Статистичні дані від Комісара з доходів вказують на те, що транзакції з житловою нерухомістю залишалися активними у 2024 році, з понад 16,000 контрактів, зареєстрованих, і подальшим припливом іноземних покупців, особливо у Спеціальних визначених області (SDA), де обмеження на право власності послаблені. Податкові стимули та відносна стабільність податкового режиму Мальти на нерухомість сприяли впевненості інвесторів, утримуючи обсяги транзакцій незмінними, незважаючи на загальні волатильності європейської економіки.

Дивлячись вперед, уряд Мальти дав зрозуміти про намір підтримувати конкурентне податкове середовище для нерухомості, щоб зберегти динамічність ринку. Поточні ініціативи з відповідності, такі як цифровізація звітів та посилені норми щодо запобігання ухиленню, покликані підвищити прозорість та забезпечити постійне надходження доходів. Однак будь-які потенційні коригування у фіскальній політиці—можливо, у зв’язку з директивами ЄС щодо оподаткування нерухомості або запобігання відмиванню грошей—можуть вплинути на інвестиційні моделі та оцінки нерухомості в середньостроковій перспективі.

У підсумку, податкова політика Мальти в 2025 році продовжує мати суттєвий вплив на ціноутворення та інвестиційні потоки. Взаємозв’язок між стабільними податковими ставками, цілеспрямованими стимулами та проактивними заходами з відповідності створює ринок для стійкої активності, хоча пильність щодо міжнародних регуляторних тенденцій залишається важливою.

10. Перспективи: Запропоновані реформи та прогнози на 2025–2030 роки

Ландшафт оподаткування нерухомості в Мальті готується до динамічних змін, оскільки країна адаптується до економічних, соціальних та регуляторних змін у період з 2025 по 2030 рік. В останні роки уряд Мальти впровадив кілька заходів, щоб зберегти конкурентоспроможність і стабільність свого ринку нерухомості, яка є ключовою ланкою національної економіки. Станом на 2025 рік податки на нерухомість головним чином складаються з гербового збору на передачу нерухомості, податку на приріст капіталу (або остаточного утримуваного податку) та муніципальних податків, які регулюються Законом про прибутковий податок та Законом про гербові збори та передачі.

У 2023 та 2024 роках були введені незначні зміни, щоб спростити податку на передачу нерухомості та заохотити покупців-початківців, включаючи зменшені ставки гербового збору для певних кваліфікованих угод. Уряд Мальти дав зрозуміти про намір подальшого вдосконалення податкового режиму, проводячи консультації щодо більш прогресивної структури оподаткування нерухомості, яка вирішує питання доступності та сталого розвитку. Однією з пропозицій, що обговорюється, є запровадження диференційованих ставок на основі вартості нерухомості та екологічних критеріїв, що відповідає зобов’язанням Мальти в рамках Зеленого договору ЄС.

Відповідність залишається центральною темою, при цьому Комісар з доходів збільшує зусилля з цифровізації для спрощення подачі податкових звітів та звітності про передачу нерухомості. Посилений перехресний контроль між Реєстром нерухомості та податковими органами вже покращив виконання та зменшив випадки ухилення, як зазначено в останніх річних звітах (Комісар з доходів: річний звіт 2022 року).

• У 2024 році надходження від гербового збору з угод з нерухомістю склали приблизно €320 мільйонів, що складає більше 8% податкових надходжень уряду (Національне бюро аудиту).
• Приблизно 16,000 угод з нерухомістю були зареєстровані у 2024 році, з подальшим зростанням, яке очікується, за відсутності значних макроекономічних шоків.

Дивлячись у 2025–2030 роках, система податків на нерухомість у Мальті може зазнати реформ, спрямованих на вирішення проблеми доступності житла, заохочення сталого розвитку та посилення відповідності. Потенційні реформи включають цільові пільги для покупців-початківців, стимули для інвестицій у зелене будівництво та оновлені методики оцінки для відображення змін на ринку. Уряд також зобов’язався до регулярних консультацій з усіма зацікавленими сторонами, щоб забезпечити баланс будь-яких податкових змін між фіскальними потребами, стабільністю ринку та соціальними пріоритетами (Уряд Мальти).

Підсумовуючи, хоча основи оподаткування нерухомості в Мальті, ймовірно, залишаться стабільними в короткостроковій перспективі, перспектива до 2030 року свідчить про зсув до більш складної, справедливої та орієнтованої на сталий розвиток структури, підкріпленої вдосконаленими цифровими інструментами відповідності та постійним удосконаленням законодавства.

Джерела та посилання

• Нотаріальна рада Мальти
• Закон про гербові збори та передачі (глава 364)
• Дозвіл на придбання нерухомої власності (AIP)
• Агентство з земельних ресурсів
• Національне бюро аудиту