Податкове право Ботсвани 2025: Основні зміни попереду — що кожен бізнес повинен знати зараз

Зміст

• Огляд податкової системи Ботсвани у 2025 році
• Основні законодавчі зміни та останні поправки
• Корпоративне оподаткування: ставки, відрахування та вимоги до подання
• Зміни в податку на доходи фізичних осіб та основи дотримання вимог
• ПДВ та непрямі податки: що нового протягом наступних п’яти років
• Податкові пільги та винятки для інвесторів
• Посилення контролю, аудити та тенденції щодо штрафів
• Міжнародне оподаткування та угоди про уникнення подвійного оподаткування
• Цифрова економіка: оподаткування електронної комерції та нових секторів
• Перспективи 2025–2030 років: очікувані реформи та стратегічні рекомендації
• Джерела та посилання

Огляд податкової системи Ботсвани у 2025 році

Податкова система Ботсвани у 2025 році характеризується стабільною, орієнтованою на бізнес структурою, яка підкреслює простоту, прозорість та дотримання вимог. Країна функціонує переважно відповідно до Закону про податок на прибуток (Cap 52:01), Закону про податок на додану вартість (Cap 50:03) та супутнього законодавства, яке адмініструється Уніфікованою податковою службою Ботсвани (BURS). Останні поправки та адміністративні реформи відображають зусилля з приведення у відповідність до міжнародних найкращих практик, підвищення мобілізації внутрішніх доходів та підтримки економічної диверсифікації.

Станом на 2025 рік стандартна ставка корпоративного податку залишається на рівні 22%, з пільговою ставкою 15% для виробничих компаній та ефективною ставкою 10% для компаній, сертифікованих відповідно до Міжнародного центру фінансових послуг (IFSC). Податок на доходи фізичних осіб прогресивний, зі ставками від 0% для річного доходу до BWP 48,000, до максимуму 25% для доходів понад BWP 192,000. Ставка ПДВ залишається на рівні 12%, що застосовується до постачання більшості товарів та послуг, з винятками та позиціями, на які поширюється нульова ставка відповідно до закону.

Режим дотримання податків у Ботсвані базується на обов’язковій самооцінці, електронному поданні та регулярних аудиторських перевірках, які проводяться BURS. У 2023 та 2024 роках BURS посилила кампанії з освітлення платників податків і впровадила нові цифрові платформи для спрощення процесів подання та платежів, зменшення витрат на дотримання вимог та покращення прозорості (Уніфікована податкова служба Ботсвани). Уряд також покращив підхід до міжкордонного співробітництва щодо обміну інформацією та трансфертного ціноутворення, відповідно до зобов’язань у рамках основних принципів ОЕСР/G20 щодо розмивання податкової бази та виводу прибутку (BEPS) (Уніфікована податкова служба Ботсвани).

• Податкові надходження у відсотках до ВВП оцінювались на рівні 18.7% у фінансовому році 2023/24, з постійними реформами, спрямованими на збільшення цього показника до понад 20% до 2026 року (Міністерство фінансів).
• У 2024 році BURS повідомила про рівень дотримання вимог на рівні 83% для корпоративних платників податків та 76% для фізичних осіб, з акцентом на закриття прогалин у дотриманні вимог через посилений контроль та підтримку платників податків (Уніфікована податкова служба Ботсвани).
• Ключові пріоритети на 2025 рік та надалі включають цифровізацію податкового адміністрування, розширення податкової бази та зміцнення заходів проти ухилення від сплати податків.

Заглядаючи вперед, податкова політика Ботсвани, мабуть, залишиться стабільною, з поступовими змінами, спрямованими на стимулювання інвестицій, забезпечення фіскальної стійкості та підтримку соціальних цілей розвитку. Зацікавленим сторонам слід слідкувати за оновленнями від BURS та Парламенту Ботсвани щодо законодавчих змін, які можуть вплинути на податкові зобов’язання у найближчі роки.

Основні законодавчі зміни та останні поправки

Правовий ландшафт податків у Ботсвані зазнав помітних змін у 2025 році, з продовженням зусиль уряду з модернізації його правової структури, підвищення дотримання вимог та приведення у відповідність до міжнародних найкращих практик. Основні законодавчі оновлення та поправки в останні роки відображають акцент на розширенні податкової бази, підвищенні прозорості та створенні сприятливого середовища для інвестицій та економічного зростання.

• Закон про податок на прибуток (поправка) 2023: що набирає чинності з липня 2023 року, цей закон запроваджує кілька значних змін до Закону про податок на прибуток. Основні реформи включали коригування податкових класів для фізичних осіб, перегляд дозволених відрахувань і розширені вимоги до звітування для багатонаціональних підприємств для дотримання стандартів розмивання податкової бази і виводу прибутку (BEPS).
• Закон про податок на додану вартість (поправка) 2023: реагуючи на фіскальні тиски та прагнучи збільшити державні доходи, Ботсвана підвищила стандартну ставку ПДВ з 12% до 14%, набираючи чинності з квітня 2023 року. Поправка також уточнила правила щодо цифрових послуг, що забезпечило, що нерезидентні постачальники електронних послуг зобов’язані зареєструватися і сплачувати ПДВ у Ботсвані. Ці зміни детально викладені в Законі (поправка) про ПДВ 2023.
• Правила трансфертного ціноутворення: У 2024 році Уніфікована податкова служба Ботсвани (BURS) випустила нові вказівки та запровадила формальні вимоги до документації з трансфертного ціноутворення, націлені на транзакції між спорідненими сторонами та приведені у відповідність до рекомендацій ОЕСР. Правила зобов’язують підприємства, які беруть участь у міжміжнародних угодах, зберігати поточну документацію та розкривати транзакції з пов’язаними сторонами у своїх річних звітах.
• Поліпшення адміністрування податків: BURS запровадила нову інтегровану систему управління податками під назвою “Lephata”, призначену для цифровізації податкових подань, покращення обслуговування платників податків і посилення контролю за дотриманням вимог. Станом на 2025 рік всі великі платники податків зобов’язані подавати декларації та здійснювати платежі в електронному вигляді, а повне запровадження для МПП очікується до 2026 року (Уніфікована податкова служба Ботсвани).

Заглядаючи вперед, Міністерство фінансів Ботсвани активно переглядає режим податкових пільг, при цьому консультації зі сторонами відбуваються на початку 2025 року. Очікується, що акцент буде зроблено на раціоналізації пільг для зміцнення мобілізації внутрішніх доходів та забезпечення справедливості в податковій системі. Ці реформи, як очікується, подальшo підвищать дотримання вимог, зменшать ризики ухилення від сплати податків і підтримають фіскальну стійкість Ботсвани в найближчі роки (Міністерство фінансів).

Корпоративне оподаткування: ставки, відрахування та вимоги до подання

Корпоративне оподаткування в Ботсвані регулюється, насамперед, Уніфікованою податковою службою Ботсвани (BURS) в рамках Закону про податок на прибуток (Cap 52:01). Для року оцінки 2025 стандартна ставка корпоративного податку залишається на рівні 22%. Однак компанії, що займаються виробництвом, та ті, що функціонують у Спеціальних економічних зонах (SEZ), продовжують користуватися пільговою ставкою 15% і, у деяких випадках SEZ, до 5% для кваліфікованого доходу, відповідно до політики уряду щодо стимулювання промислових інвестицій та інвестицій, орієнтованих на експорт (Центр інвестицій та торгівлі Ботсвани).

Ботсвана використовує систему оподаткування на основі джерела, обкладаючи податком компанії на доходи, отримані або визнані отриманими з Ботсвани. Резиденти компанії обкладаються податком на всесвітні доходи, в той час як нерезидентні компанії сплачують податки лише на доходи, отримані в Ботсвані. Філії іноземних компаній підпадають під ті ж ставки, що й резидентські компанії, але, як правило, зобов’язані утримувати податок на перекази до їх головного офісу за кордоном.

Витрати, що дозволяються в рамках податкового режиму Ботсвани, є широкими. Дозволені витрати включають відсотки, безнадійні борги, капітальні відрахування та певні витрати, пов’язані з торговими операціями. Для промислових будівель, обладнання та машин передбачені капітальні відрахування з початковим відрахуванням 25% та щорічними відрахуваннями на амортизацію на основі прямої лінії. Збитки можуть бути перенесені на термін до п’яти років, хоча перенесення назад не допускається. Діють правила щодо тонкої капіталізації та трансфертного ціноутворення для запобігання розмиванню податкової бази, і компанії повинні підтримувати належну документацію, щоб обґрунтувати транзакції між кордонами (Уніфікована податкова служба Ботсвани).

Корпоративні податкові декларації повинні подаватися щорічно протягом чотирьох місяців після закінчення фінансового року компанії. Проміжні податкові платежі вимагаються в два етапи: перший до 30 червня і другий до 31 грудня для компаній з календарним роком. Запізніле подання тягне за собою штрафи та відсотки, що підкреслює важливість дотримання вимог. BURS покращила свою цифрову податкову платформу, що дозволяє електронне подання та платежі, і повідомила про збільшену активність аудиту та контролю в 2025 році та в подальшому (Уніфікована податкова служба Ботсвани).

Заглядаючи вперед, уряд Ботсвани прагне покращити прозорість податкової системи та розширити податкову базу. Продовження зусиль з приведення у відповідність до міжнародних найкращих практик очікується, особливо в сферах трансфертного ціноутворення та заходів проти ухилення від сплати податків. Ці реформи спрямовані на підтримання конкурентоспроможності Ботсвани під час забезпечення сталих потоків податкових надходжень для подальшого розвитку.

Зміни в податку на доходи фізичних осіб та основи дотримання вимог

У 2025 році структура оподаткування доходів фізичних осіб в Ботсвані продовжує відображати зобов’язання уряду щодо прогресивного оподаткування та суворого контролю за дотриманням. Податковий рік у Ботсвані триває з 1 липня по 30 червня, а податок на доходи фізичних осіб застосовується до всіх резидентів на глобальні доходи, у той час як нерезиденти обкладаються податком на доходи, походять з Ботсвани. Уніфікована податкова служба Ботсвани (BURS) залишається центральним органом для адміністрування податків, збору та контролю.

Для податкового року 2024/2025 Ботсвана зберігає свої граничні податкові ставки, з першим BWP 48,000 річного доходу, що звільнений від податку для фізичних осіб. Вище цього порогу ставки прогресивно зростають до максимальних 25% для доходів, що перевищують BWP 156,000. Спеціальні положення продовжують застосовуватись до деяких пільг у натуральній формі, пенсійних внесків та одноразових виплат при виході на пенсію, які можуть підлягати пільговим ставкам або звільненням. Уряд вказав на акцент на підтриманні поточного податкового режиму в недалекій перспективі, пріоритетуючи стабільність і передбачуваність для окремих платників податків. Однак триваючі огляди спрямовані на приведення податкової системи Ботсвани у відповідність до регіональних та глобальних найкращих практик, особливо у відповідь на цифровізацію та міжкордонні потоки доходів (Уніфікована податкова служба Ботсвани).

Вимоги щодо дотримання залишаються суворими. Кожна особа, чий валовий дохід перевищує безподатковий поріг, зобов’язана зареєструватися як платник податків та подавати щорічну декларацію до кінцевого терміну, вартості якого зазвичай три місяці після закінчення податкового року. BURS покращила свою цифрову платформу подачі податкових декларацій, що робить електронне подання обов’язковим для багатьох платників податків та заохочує ширшу адаптацію для ефективності та прозорості. Невиконання обов’язків подати декларації або сплатити податки вчасно може призвести до штрафів та відсотків, у відповідності до Закону про податок на прибуток та останніх директив дотримання вимог, виданих BURS (Уніфікована податкова служба Ботсвани).

• У 2023/2024 роках BURS повідомила про збільшення збору податку на доходи фізичних осіб на 7%, що обумовлено більш суворим контролем та покращеними ініціативами з освіти платників податків.
• Станом на сьогодні в Ботсвані зареєстровано понад 160,000 фізичних платників податків, з цифровими поданнями, що становлять більшість декларацій.
• Ключовими напрямками фокусу дотримання вимог у 2025 році є звітування про іноземні доходи, точне декларування відрахувань та пільг, а також своєчасне врегулювання податкових зобов’язань.

Заглядаючи вперед, Ботсвана, ймовірно, продовжить використовувати цифрові інструменти для поліпшення дотримання вимог і зменшення адміністративних навантажень для фізичних осіб. Податкова служба також розглядає цілеспрямовані реформи для вирішення нових проблем, таких як доходи з гіг-економіки та міжкордонне оподаткування, відповідно до глобальних тенденцій. Платникам податків рекомендується бути уважними щодо оновлень законодавства та використовувати офіційні канали для отримання консультацій і вирішення суперечок (Уніфікована податкова служба Ботсвани).

ПДВ та непрямі податки: що нового протягом наступних п’яти років

Податкова система Ботсвани щодо податку на додану вартість (ПДВ) та непрямих податків зазнала кількох стратегічних корективів у останні роки, що відображає акцент уряду на фіскальній стійкості та модернізації. Станом на 2025 рік стандартна ставка ПДВ залишається на рівні 14% після перегляду з 12% у 2021 році, що має на меті збільшити державні доходи на фоні зміни економічних тисків. Збільшена ставка продовжує впливати на як домашні підприємства, так і споживачів, в той час як Ботсвана знаходиться в межах середньої ставки ПДВ у Південній Африці Уніфікована податкова служба Ботсвани.

Ключові вимоги з дотримання для підприємств, зареєстрованих на ПДВ, включають своєчасне подання та сплату декларацій ПДВ, зазвичай двічі на місяць, якщо інше не погоджено. Уніфікована податкова служба Ботсвани (BURS) акцентувала увагу на цифровізації, платформа е-сервісів дозволяє електронне подання та платежі, щоб покращити дотримання вимог та зменшити адміністративні навантаження Уніфікована податкова служба Ботсвани. BURS впровадила більш строгий контроль за запізнілими подачами, включаючи відсотки та штрафи, а також посилила аудиторську активність в секторах, які вважаються високоризиковими з точки зору ухилення від ПДВ.

Нещодавні розробки також включають розширення ПДВ на цифрові послуги, надані нерезидентами споживачам Ботсвани, що є заходом, що відповідає глобальним тенденціям оподаткування цифрової економіки. Починаючи з квітня 2024 року, нерезидентні постачальники електронних послуг, які перевищують річний поріг ПДВ (незабаром BWP 1 мільйон), повинні зареєструватися та сплачувати ПДВ в Ботсвані Уніфікована податкова служба Ботсвани. Це розширення очікується, що розширить мережу ПДВ та збільшить надходження від зростаючого цифрового сектора.

Що стосується непрямих податків, Ботсвана підтримує мита відповідно до Південноафриканського митного союзу (SACU) та акцизні податки на окремі товари, такі як алкоголь, тютюн та паливо. Останні поправки зосередились на гармонізації з регламентами SACU та постійних коригуваннях акцизних ставок для досягнення здоров’я та екологічних цілей. Наприклад, уряд періодично підвищує акцизні збори на тютюн та алкоголь для зменшення споживання та досягнення цілей у сфері охорони здоров’я Уніфікована податкова служба Ботсвани.

Заглядаючи вперед, Ботсвана, ймовірно, ще більше модернізує свої системи ПДВ та непрямих податків протягом наступних п’яти років. Пріоритетами є покращення електронного виставлення рахунків, уточнення моніторингу дотримання вимог через аналіз даних та дослідження цілеспрямованих ПДВ-винятків або нульових ставок для підтримки пріоритетних секторів, таких як сільське господарство та відновлювальна енергія. Збільшене міжміжнародне співробітництво в рамках SACU та прийняття найкращих практик у цифровому оподаткуванні також сформують прогнози, з остаточною метою розширення податкової бази та забезпечення сталого зростання доходів для пріоритетів розвитку.

Податкові пільги та винятки для інвесторів

Законодавча структура податків у Ботсвані активно заохочує як внутрішні, так і іноземні інвестиції через ряд специфічних податкових пільг та винятків. Оскільки уряд продовжує пріоритизувати економічну диверсифікацію та зростання приватного сектора у 2025 році та в подальшому, ці заходи, як очікується, залишаться ключовими важелями у стратегії сприяння інвестиціям у країні.

Закон про податок на прибуток та Закон про податок на передачу капіталу є основними статутами, які регулюють податкові пільги. Однією з найпомітніших пільг є знижена корпоративна ставка податку на прибуток 15% для виробничих компаній, в порівнянні з стандартними 22%. Компанії, сертифіковані в Міжнародному фінансовому центрі послуг (IFSC), також отримують пільгову ставку податку 15% та звільнення від утримувального податку на певні платежі, такі як відсотки, дивіденди та управлінські збори, сплачені нерезидентам, за умови, що ці платежі є частиною затверджених IFSC видів діяльності. Крім того, Ботсвана пропонує податкові канікули та додаткові відрахування для затверджених проектів розвитку в призначених секторах, з особливим акцентом на виробництво, фінансові послуги, сільське господарство та туризм. Ці пільги спрямовані на залучення експортно-орієнтованих та високоефективних інвестицій.

Капітальні відрахування є ще однією ключовою пільгою. Інвестори можуть вимагати прискорену амортизацію на обладнання та машини, з ставками до 25% на рік, що зменшує їх оподатковуваний дохід в початкові роки інвестицій. Крім того, Указ про затвердження розвитку Ботсвани надає цілеспрямовані податкові канікули на п’ять-десять років у вибраних секторах, за попереднім погодженням міністра фінансів. Податкове законодавство також включає положення про відрахування витрат на навчання, дослідження та розвиток, а також інвестиції в інфраструктуру, що ще більше сприяє зростанню бізнесу та розвитку навичок.

Щоб перейти на ці пільги, інвестори повинні відповідати специфічним вимогам і отримати сертифікацію від відповідних органів, таких як Центр інвестицій та торгівлі Ботсвани, а в разі діяльності IFSC, від Банку Ботсвани. Дотримання вимог контролюється через регулярні подання та аудити з боку Уніфікованої податкової служби Ботсвани (BURS). BURS модернізувала свої системи дотримання вимог, впровадивши портали електронного подання та більш суворий контроль, що, як очікується, підвищить рівні дотримання вимог та прозорість у найближчі роки.

Згідно з останніми даними, податкові пільги сприяли зростанню вливу прямих іноземних інвестицій (FDI), причому виробничі та фінансові сектори складають значну частину нових інвестицій. Розвиток плану уряду на 2023–2028 роки сигналізує про намір періодично переглядати та, можливо, розширювати ці пільги, особливо для пріоритетних секторів, що узгоджуються з непостійною стратегією Ботсвани до 2036 року. У цьому контексті прогнози щодо податкових пільг залишаються сприятливими, з перспективами стабільності та можливого посилення з метою підтримки довіри інвесторів та економічного зростання.

Посилення контролю, аудити та тенденції щодо штрафів

Контроль за дотриманням податкового законодавства в Ботсвані в основному здійснюється Уніфікованою податковою службою Ботсвани (Уніфікована податкова служба Ботсвани), яка продовжує вдосконалювати свої регуляторні та аудиторські структури в останні роки. Станом на 2025 рік BURS акцентує увагу на рішучому моніторингу дотримання вимог та розширенні цифрових інструментів аудиту, що відображає більш широкий урядовий імпульс до модернізації податкової системи.

Аудиторська активність помітно зросла, з впровадженням BURS процесів вибору на основі ризиків для визначення платників податків для розслідування. Влада використовує аналіз даних для виявлення розбіжностей у податкових деклараціях, з особливим акцентом на секторах, таких як видобуток, телекомунікації й фінансові послуги через їх економічну значимість. У 2024–2025 роках кількість проведених аудитів зросла приблизно на 15% у рік, що відображає зобов’язання BURS щодо розширення податкової бази та стримання ухилення від сплати податків (Уніфікована податкова служба Ботсвани).

Штрафи за недотримання вимог передбачені Законом про податок на прибуток та Законом про податок на додану вартість. Ці штрафи включають штрафи, відсотки на невиплачені податки та, у важких випадках, кримінальне переслідування. Стандартний штраф за несвоєчасну сплату податку становить 1.5% на місяць від невиплаченої суми. У 2023 та 2024 роках BURS повідомила про зростання надходжень від штрафів, з 20% збільшенням штрафів за недо-декларування та несвоєчасне подання декларацій. Особливо сильно влада також посилила контроль за порушеннями трансфертного ціноутворення та неналежною реєстрацією на ПДВ, особливо після внесення поправок, які знизили поріг реєстрації на ПДВ (Уніфікована податкова служба Ботсвани).

Щоб підтримати добровільну відповідність, BURS розширила кампанії з освіти платників податків та впровадила онлайн-платформи для подання декларацій та платежів, що сприяло помірному поліпшенню рівнів дотримання вимог. Проте контроль та аудит залишаються центральними елементами зусиль щодо збору доходів, особливо в умовах, коли Ботсвана намагається компенсувати коливання надходжень від корисних копалин і розширити свою податкову базу.

Заглядаючи вперед, контроль, ймовірно, стане більш суворим до 2025 року і в подальшому. BURS сигналізує про посилене співробітництво з міжнародними податковими органами та планує далі впроваджувати цифрові інструменти аудиту та угоди щодо обміну даними. Платники податків повинні очікувати посилення контролю, особливо в міжкордонних транзакціях та сферах, схильних до агресивного податкового планування, оскільки BURS стремиться до відповідності з глобальними найкращими практиками у сфері адміністрування податків.

Міжнародне оподаткування та угоди про уникнення подвійного оподаткування

Міжнародне оподаткування є дедалі більш важливим аспектом податкового законодавства в Ботсвані, враховуючи позицію країни як країни, що розвивається в Південній Африці, та її інтеграцію в глобальні фінансові системи. Закон про податок на прибуток Ботсвани регулює оподаткування як резидентських, так і нерезидентських осіб та підприємств. Резиденти оподатковуються на всесвітні доходи, тоді як нерезиденти підлягають податкам на доходи, які походять з Ботсвани. Ця структура часто викликає занепокоєння щодо подвійного оподаткування, особливо для багатонаціональних підприємств та експатів, які ведуть бізнес на кордонах.

Щоб вирішити ці проблеми, Ботсвана уклала кілька угод про уникнення подвійного оподаткування (ДТА), спрямованих на сприяння міжкордонній торгівлі та інвестиціям шляхом запобігання дворазовому оподаткуванню одного й того ж доходу. Станом на початок 2025 року Ботсвана має ДТА з такими країнами, як Об’єднане Королівство, Південноафриканська Республіка, Маврикій, Швеція та Люксембург, серед інших. Ці угоди зазвичай розподіляють права на оподаткування і забезпечують механізми полегшення, такі як податкові кредити або звільнення, з метою зменшення загального податкового навантаження для платників податків з міжкордонними операціями. Уніфікована податкова служба Ботсвани (BURS) підтримує оновлений список усіх чинних ДТА та їх основних положень (Уніфікована податкова служба Ботсвани).

Останніми роками Ботсвана приводила у відповідність своє міжнародне податкове дотримання до глобальних стандартів, зокрема у відношенні основних принципів ОЕСР щодо розмивання податкової бази і виводу прибутку (BEPS). Ботсвана зобов’язалася дотримуватися прозорості в обміні інформацією та впровадила правила щодо трансфертного ціноутворення, щоб протидіяти можливому виводу прибутків багатонаціональних підприємств. Починаючи з 2021 року, BURS вимагає детальної документації з трансфертного ціноутворення для міжнародних транзакцій, які перевищують BWP 5 мільйонів на рік, і влада сигналізувала про суворіший контроль у 2025 році та в подальшому (Уніфікована податкова служба Ботсвани).

• Ставки утримувального податку, як це передбачено Законом про податок на прибуток і відповідними ДТА, зазвичай коливаються від 7.5% до 15% для дивідендів, відсотків, роялті та управлінських зборів, сплачених нерезидентам, хоча ці ставки можуть бути знижені відповідно до певних ДТА.
• У фінансовому році 2023/24 BURS зібрала приблизно BWP 48 мільярдів податкових надходжень, з зростаючою часткою, що належить міжкордонним транзакціям та покращеним зусиллям з дотримання вимог (Уніфікована податкова служба Ботсвани).
• Ботсвана активно веде переговори про нові ДТА, зосереджуючи увагу на розширенні своєї мережі угод в Африці та з основними інвестиційними партнерами в Азії та Європі.

Заглядаючи вперед, міжнародна податкова структура Ботсвани, ймовірно, ще більше посилить вимоги з дотримання, покращить цифрові звітні системи та розширить свою мережу ДТА, щоб полегшити іноземні інвестиції, зберігаючи при цьому внутрішні доходи. Бізнесам та особам, що беруть участь у міжкордонних діях, потрібно забезпечити належне дотримання вимог, особливо оскільки BURS посилює контроль і підтримує ближчу відповідність міжнародним податковим нормам до 2025 року та в подальшому.

Цифрова економіка: оподаткування електронної комерції та нових секторів

Розвиток цифрової економіки представляє значні виклики та можливості для податкового законодавства Ботсвани, особливо у зв’язку з швидким зростанням електронної комерції та нових секторів. Уніфікована податкова служба Ботсвани (BURS) визнала необхідність модернізації свого податкового каркасу для збору доходу від онлайн-транзакцій та цифрових послуг, що раніше регулювались неналежно. У 2023 році Ботсвана заявила про свою готовність відповідати світовим найкращим практикам, взявши участь у обговореннях із африканськими колегами в рамках Африканського форуму податкових адміністрацій щодо систем оподаткування цифрових послуг.

На даний момент, режим податку на додану вартість (ПДВ) Ботсвани, керований Уніфікованою податковою службою Ботсвани, застосовує стандартну ставку 12% на товари та більшість послуг. Однак оподаткування міжкордонних цифрових послуг залишається складним питанням, оскільки нерезидентні цифрові платформи часто ухиляються від реєстрації на місцевий ПДВ та дотримання вимог. Визнаючи це, BURS розпочала перегляд Закону про ПДВ, щоб потенційно зобов’язати іноземних постачальників цифрових послуг — таких як стримінг, онлайн-реклама та хмарні обчислення — зареєструватися на ПДВ, якщо вони перевищують місцевий поріг продажів. Це відображає реформи в юрисдикціях, таких як Південноафриканська Республіка та Європейський Союз. Якщо ця зміна буде прийнята у 2025 році, це розширить податкову базу та вирішить проблеми з витоком доходів зростаючого сектору електронної комерції.

Крім того, Ботсвана розглядає цифрові податкові рішення для зміцнення дотримання вимог та аудиторських можливостей. У промові бюджету 2024/2025 було зазначено, що тривають інвестиції в цифрову інфраструктуру для податкового адміністрування, включаючи електронну подачу декларацій та системи моніторингу транзакцій у реальному часі. Ці ініціативи мають на меті зменшити ухилення від сплати податків, покращити досвід платників податків і підтримати контроль у цифровому секторі. Згідно з Міністерством фінансів, очікується, що транзакції електронної комерції в Ботсвані зростуть на понад 20% щорічно до 2027 року, що вказує на суттєве джерело майбутніх податкових надходжень.

Незважаючи на ці успіхи, дотримання податкових вимог у цифровому секторі залишається викликом. Багато малих онлайн-бізнесів ведуть свою діяльність неофіційно, а відсутність комплексних норм для криптовалют та цифрових активів під exposes податкову систему до ризиків. Уряд розглядає нові правила оподаткування цифрових активів та слідкує за розвитком Міжнародної організації з економічного співробітництва та розвитку (OECD) та Африканського Союзу для отримання рекомендацій щодо оподаткування серйозно цифровізованих підприємств.

Заглядаючи вперед до 2025 року та далі, очікується, що податкове законодавство Ботсвани піддасться значним реформам для отримання доходів від електронної комерції та нових цифрових секторів. Продовження модернізації, міжнародне співробітництво та розвиток потенціалу всередині BURS будуть критично важливими для забезпечення ефективного дотримання вимог та справедливого оподаткування в еволюційній цифровій економіці.

Перспективи 2025–2030 років: очікувані реформи та стратегічні рекомендації

Між 2025 та 2030 роками ландшафт податкового законодавства Ботсвани, ймовірно, зазнає помітних змін, головним чином спрямованих на зміцнення мобілізації внутрішніх доходів, приведення у відповідність до світових стандартів та підтримку амбітної програми розвитку країни. Національна податкова структура, яка в даний час підтримується Законом про податок на прибуток (Cap. 52:01), Законом про податок на додану вартість (Cap. 50:03) та супутніми статутами, продовжує адмініструватись Уніфікованою податковою службою Ботсвани (BURS).

Ключові чинники реформ та події

• Розмивання податкової бази й міжнародне узгодження: Ботсвана зобов’язалася впроваджувати інклюзивну рамкову угоду ОЕСР/G20 щодо розмивання податкової бази та виводу прибутку (BEPS). У 2023 році Ботсвана запровадила правила трансфертного ціноутворення та розпочала процес впровадження вимог звіту від країни до країни, з подальшими регуляторними оновленнями, очікуваними до 2026 року. Ці заходи сприятимуть підвищенню прозорості та запобіганню виводу прибутку багатонаціональних підприємств (Уніфікована податкова служба Ботсвани).
• Оподаткування цифрової економіки: У зв’язку з глобальним переходом до цифровізації Ботсвана оцінює можливість розширення ПДВ на нерезидентних постачальників цифрових послуг. Політики розглядають розроблення більш надійного каркасу для оподаткування електронних угод та цифрових транзакцій, з можливими законодавчими проектами, які очікуються протягом 2025–2027 років (Уніфікована податкова служба Ботсвани).
• Розширення податкової бази: Уряд прагне зменшити залежність від доходів від корисних копалин, розширюючи податкову базу. Стратегії включають раціоналізацію стимулів, підвищення ефективності ПДВ та поліпшення збору податків на власність. Законодавчі пропозиції, ймовірно, з’являться у 2026–2028 роках у рамках середньострокової фіскальної стратегії країни (Міністерство фінансів Ботсвани).

Тенденції дотримання вимог та статистика

• Станом на 2023 рік, податки, не пов’язані з видобутком, становили трохи більше 40% від загальних доходів держави, при цьому BURS повідомляє про стійке покращення рівнів дотримання вимог завдяки цифровізації податкових декларацій та покращеній освіті платників податків (Уніфікована податкова служба Ботсвани).
• Перехід BURS до е-сервісів прогнозується, що ще більше підвищить добровільне дотримання вимог, з метою досягнення понад 90% електронного подання до 2027 року.

Стратегічні рекомендації

• Платникам податків, особливо багатонаціональним групам та цифровим бізнесам, слід стежити за змінами в регуляторному середовищі, що стосуються трансфертного ціноутворення, цифрового ПДВ та заходів проти ухилення від сплати податків.
• Рекомендується раннє узгодження внутрішніх систем з новими вимогами щодо електронного подання та вдосконалення ведення обліку, щоб уникнути ризиків дотримання.
• Пропозиційна залученість з BURS через попередні рішення або консультативні форуми може полегшити певність в умовах еволюційних правил.

В цілому, податкове законодавство Ботсвани заплановано на суттєву модернізацію до 2030 року, з акцентом на міжнародну узгодженість, цифровізацію та ефективність. Бізнеси та особи повинні залишатися адаптивними та поінформованими, щоб легко впоратися з прийдешніми реформами.

Джерела та посилання

• Уніфікована податкова служба Ботсвани
• Міністерство фінансів
• Парламент Ботсвани
• Закон про податок на прибуток