目录
- 执行摘要：多米尼加税收规避的主要发现
- 多米尼加税法和监管框架概述（2025年）
- 影响税收规避的近期立法变化
- 多米尼加常见的税收规避计划和机制
- 个人和企业的合规要求
- 政府执法和著名法律案件
- 国际合作：OECD、CRS和FATF动向
- 关键统计数据及信息：税收收入、逃税和规避趋势
- 未来展望：2025-2030年的预测变化和风险
- 利益相关者建议：驾驭多米尼加不断变化的税收环境
- 来源与参考
执行摘要：多米尼加税收规避的主要发现
多米尼加的税收规避问题受到该国作为离岸金融中心的地位、近期立法变化和国际审查力度加大的影响。到2025年，多米尼加在更新其法律和监管框架方面取得了显著进展，以符合不断变化的全球税收透明度和反规避措施标准。
- 法律框架：多米尼加已对其国际商业公司（IBC）制度进行全面改革，取消了自2019年1月起生效的离岸实体的优惠税收豁免，并通过后续修正案进一步完善。这些变化是对欧洲联盟（EU）和经济合作与发展组织（OECD）关于有害税收实践和经济实质规则的要求的直接回应。OECD承认多米尼加在履行基础侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架义务方面的持续努力。
- 合规与执法：多米尼加国内税务局已根据共同报告标准（CRS）和外国账户税收合规法（FATCA）框架，采用了增强的尽职调查、报告程序和信息共享机制。在2024年，推出了新的合规指南，以加强对激进税收规划和利润转移活动的检测，符合加勒比共同体（CARICOM）下的区域承诺和国际标准（多米尼加国内税务局）。
- 关键统计数据：虽然关于税收规避规模的全面数据有限，但国内税务局报告称，2023-2024年企业部门的税收收入增长了15%，部分归因于漏洞的关闭和更严格的执法。新注册的国际商业实体数量在改革后初期下降后已趋于稳定，表明适应了新的监管环境。
- 2025年及以后的展望：多米尼加预计将继续致力于国际税收合规，进行持续的立法更新和与OECD及其他全球机构的进一步合作。重点将继续保持其作为透明管辖区的声誉，同时平衡其离岸部门的经济利益。预计将有更多措施以提高税收管理能力和数字化，增强合规性以及该国阻止滥用税收规避计划的能力。
总之，尽管多米尼加历史上与税收规避相关，但近期的改革和执法努力已显著缩小了激进规避的可能性，使该国能够在2025年及之后满足国际期望。
多米尼加税法和监管框架概述（2025年）
多米尼加的税法和监管框架近年来经历了重要更新，因为政府加大了打击税收规避的力度，并与国际税收透明度标准对齐。财政部国内税务局（IRD）是多米尼加税收管理、执法和合规的主要机构。该国采用territorial税制，仅对在多米尼加境内产生的收入征收企业或个人所得税；对外源收入通常免税，无论是居民还是非居民。
主要的税收法规包括《所得税法（第67:01章）》和《增值税法（第7号法案，2005年）》，其中规定了税收义务、豁免和不合规的处罚。多米尼加的企业所得税率对居民公司设定为25%，而个人则按渐进税率征税，最高为35%。值得一提的是，该国没有资本利得税、遗产税或财富税。这种友好的税收环境历史上吸引了国际商业公司（IBC）和寻求税收最小化策略的投资者。
然而，作为对国际审查的响应——特别是来自经济合作与发展组织（OECD）和加勒比金融行动特别小组（CFATF）——多米尼加已改革其法律框架，以消除促进税收规避的漏洞。2021年对IBC法的修正限制了对离岸实体的优惠待遇，并引入了实体要求，以证明公司在多米尼加的真实经济活动。此外，政府增强了反洗钱（AML）和反恐融资（CFT）措施，要求金融机构在金融服务部门（FSU）监督下进行更严格的尽职调查。
多米尼加已成为OECD《共同报告标准》（CRS）的签署国，承诺与全球税务机关进行金融账户信息的自动交换。此举旨在通过提高透明度来遏制离岸逃税。根据IRD的数据，税收合规率已从2022年的约75%提高到2024年的82%，反映了这些改革的有效性（财政部国内税务局）。
展望2025年及以后的未来，多米尼加预计将继续收紧其监管框架，以应对不断演变的税收规避模式。与区域和国际机构的持续合作可能会导致进一步的立法更新、合规义务的增加和监测的加强。在多米尼加经营或通过多米尼加运营的公司和个人必须保持警惕，并适应变化的要求，以避免处罚措施和声誉风险。
影响税收规避的近期立法变化
近年来，多米尼加已采取显著的立法改革，以遏制税收规避并使其税收实践与国际标准对齐。这些努力在OECD和欧盟等组织的国际审查后加速，这些组织均呼吁提高透明度和消除加勒比管辖区内有害的税制。
一个重大步骤是通过了《所得税（修正）法案，2022》，该法案于2023年初生效。这项立法扩大了“居民公司”的定义，并为享受优惠税收待遇的实体引入了更严格的实体要求。修正案还加强了反规避条款，授权多米尼加国内税务局忽视或重新定性被认为是人为的或缺乏经济实质的交易。
此外，多米尼加还增强了其信息交换框架。2023年，政府批准了OECD的《共同报告标准》（CRS），要求当地金融机构收集和共享外国账户持有人的信息。这一措施旨在遏制跨国逃税，并支持符合全球透明度标准。
在企业层面，《国际商业公司法》和相关法规已被修订，以逐步淘汰针对离岸实体的保护性税制。这些变化于2024年1月生效，要求IBC展示在多米尼加的实际经济活动，使其面临与岸内公司类似的税收义务。金融服务部门已经发布了更新的合规指导，警告不合规公司面临行政处罚和可能的注销。
- 根据多米尼加国内税务局的数据，2023/24财年企业实体的税收收入增加了11%，部分归因于加强的反规避执法和改进的报告机制。
- 到2024年中旬，金融服务部门报告称，非活跃壳公司的数量减少了28%，这表明实体规则和登记审计的早期影响。
展望2025年及以后的未来，多米尼加预计将继续完善其反规避工具箱，预计将出台更多法规以应对数字经济挑战，并进一步与全球最低税收标准协同。监管当局已表示将与国际伙伴保持持续合作，以确保多米尼加的税制保持合规、透明，并能抵御不断演变的规避模式。
多米尼加常见的税收规避计划和机制
多米尼加长期以来被宣传为国际商业的有利管辖区，这主要得益于其公司税政策和对投资者友好的法规。在2025年，几种税收规避机制仍然流行，利用法律框架使个人和企业在不违反当地法律的情况下减少他们的税收负担。
一个主要机制是使用国际商业公司（IBC）。根据多米尼加的国际商业公司（修正）法，IBC在离岸交易中免征当地企业所得税、资本利得税和印花税。这一结构对寻求保护境外收入免于在多米尼加征税的非居民投资者尤其有吸引力。
- 利润转移和转让定价：通过多米尼加IBC运营的跨国实体通常会参与利润转移策略。通过操控内部交易和转让定价，利润被分配给在税负最小化或消除的IBC。虽然多米尼加已承诺实施与OECD的基础侵蚀和利润转移（BEPS）框架一致的措施，但执法仍然有限。截至2025年，多米尼加仍在制定其转让定价立法，预计将有草案接受经济合作与发展组织（OECD）的审查。
- 使用代理董事和股东：IBC制度允许使用代理董事和股东，以提供受益所有人的保密性。这一特点通过掩盖实际所有权及可能的控股利益税务居民身份来促进税收规避。
- 未征收预提税：多米尼加对非居民的IBCs支付的股息、利息或特许权使用费不征收预提税。这使得跨国集团可以在不承担额外税负的情况下汇回利润（多米尼加政府）。
- 避免双重征税协议（DTA）：虽然多米尼加的双重征税协议网络有限，但现有的协议可以用于避免或减少在第三国的预提税，从而进一步提高该管辖区的税收规划吸引力（经济合作与发展组织）。
在国际压力的回应下，多米尼加已通过立法以提高透明度，包括金融服务单位（FSU）法和对反洗钱法规的修正。然而，合规与执法仍然是正在发展中的领域。2025年及以后的前景表明，报告义务将进一步收紧，逐步向全球税收标准靠拢，尽管利用当前法律空隙的税收规避计划在短期内可能持续存在。
个人和企业的合规要求
多米尼加的税收规避问题受该国作为离岸金融中心的地位以及其不断演变的立法框架的影响。个人和企业在多米尼加开展业务或通过多米尼加运营时，必须遵守国内税法、国际协议和旨在遏制税收规避并与全球标准对齐的合规措施。
多米尼加对居民征收个人所得税，采用最高达35%的渐进税率。企业则需支付25%的企业所得税。然而，该国历史上吸引国际实体是由于其国际商业公司（IBC）制度，直到最近的改革之前，允许外国所有公司在境外收入方面享受免税。作为对国际压力——尤其是来自欧盟（EU）和经济合作与发展组织（OECD）的压力——多米尼加通过了《国际商业公司（修正）法，2019》，到2021年12月31日，逐步淘汰对新IBC的优惠税收待遇。
目前对个人和企业的合规要求强调透明度和正确报告。所有居民和实体都必须向国内税务局（IRD）提交年度报税表，并保持准确记录。IRD已根据金融行动特别小组（FATF）的建议，采用了更严格的客户尽职调查（KYC）和反洗钱（AML）程序。此外，多米尼加参与了OECD的共同报告标准（CRS），要求金融机构报告非居民账户持有人的资产和收入。
不合规可能导致重大的处罚，包括罚款和潜在的刑事起诉。例如，IRD可能因迟交而对评定税收征收高达10%的罚款，而在故意低报或欺诈活动的情况下，高达100%。近年来，IRD增加了审计和跨境合作，以揭露税收规避计划，特别是涉及壳公司或居住状态错误申报的情况。
展望2025年及以后的未来，多米尼加预计将进一步收紧其税收合规制度，以避免国际黑名单并保持对全球金融系统的访问。政府已表示，持续进行立法更新、加大税务程序的数字化力度，并加强与全球税务机关的合作（国内税务局）。这种不断演变的监管环境凸显了个人和企业寻求专业指导和保持严格合规的重要性，以降低与税收规避相关的风险。
政府执法和著名法律案件
多米尼加历史上被视为国际金融活动的有利管辖区，但日益增长的全球审查和不断演变的标准迫使政府在最近几年加强对税收规避的执法。到2025年，多米尼加继续在2010年代末开始的监管改革和执法努力基础上进行构建，将其税收和公司透明度框架与国际期望对齐。
金融服务单位（FSU）作为非银行金融机构的主要监管机构，加大了其监控和合规计划的力度，特别是针对离岸公司和国际商业公司（IBC）。FSU的2023-2025战略计划强调加强检查、增加报告义务以及与区域和国际税务机关的更紧密协调。这些措施旨在发现和制止利用国内外法规差距进行的激进税收规避方案。
多米尼加政府还对国际商业公司法进行了修正，并实施了经济实质法，要求某些实体在岛内展示真实的经济活动。这些法律规定了年度报告要求，并授权多米尼加金融服务单位进行审计并对不合规的公司处以罚款。2024年，FSU公开报告称对IBC的合规审计增加了30%，导致超过110个涉嫌促进税收规避或未达实质要求的公司许可证被暂停或注销（多米尼加金融服务单位）。
- 在2023年，国内税务局与FSU合作，调查了一些涉及涉嫌转让定价和未披露受益所有权的高 profile案件。这些调查导致按修订的《所得税法》的反规避条款首次实施法庭命令的处罚。
- 最近的行政裁定明确表明，使用代理董事或分层公司结构而没有真正的商业实质构成经济实质法规的违反，使公司面临罚款或注销。
- 多米尼加参加OECD的税务透明度和信息交换全球论坛，导致与有合作关系的辖区之间信息共享的增加，进一步支持本地的执法工作（OECD）。
展望未来，多米尼加预计将继续收紧其监管制度，政府承诺审查和更新反规避条款，并扩大税收执法的资源。尽管2025年的正式统计数据尚待披露，但早期迹象显示，发现的税收规避案件和相关收入恢复稳定上升。未来几年展望，持续的警惕性将是关键，因为多米尼加旨在平衡其国际商业吸引力和强有力的合规与执法之间的关系。
国际合作：OECD、CRS和FATF动向
作为一个拥有国际金融服务业的小岛国家，多米尼加在其税收规避框架和国际标准合规方面面临着持续的审查。近年来，多米尼加加大了与主要多边组织的合作，特别是经济合作与发展组织（OECD）、金融行动特别小组（FATF）并实施了税务信息自动交换的共同报告标准（CRS）。
在2023年和2024年，多米尼加继续根据OECD关于基础侵蚀和利润转移（BEPS）和税收透明度的指导对其立法和监管框架进行调整。OECD的包容性框架要求多米尼加实施信息交换的最低标准，审查有害的税收实践，并确保满足与国际商业相关的经济实质要求。政府对国际商业公司法和相关法规进行了显著修正，目标是消除历史上被利用进行税收规避的漏洞，并加强对本地实质和OECD报告的要求。
多米尼加还采用了CRS，要求金融机构收集和报告非居民持有的金融账户信息。2024年，英联邦多米尼加正式开始首次CRS交换，与合作辖区共享数据，打击跨境逃税和规避OECD。这一举措将多米尼加与超过100个参与自动信息交换的司法辖区整合在一起。
在反洗钱和打击恐怖融资（AML/CFT）方面，多米尼加仍面临FATF的相互评估。最近一次评估于2023年进行，指出在立法改革和机构能力方面取得了进展。然而，FATF发现执行AML/CFT措施中仍存在持续差距，特别是在受益所有权透明度和对非金融部门的监控方面。东加勒比中央银行和多米尼加金融服务单位已优先开展补救工作，并计划于2025年进行持续的技术援助和同行评估（金融行动特别小组（FATF））。
展望2025年及以后的未来，多米尼加面临着维持遵守OECD和FATF标准的巨大压力。不合规风险包括声誉损害和可能被纳入国际黑名单，这可能会妨碍进入全球金融市场。政府在国际合作和监管改革中的积极参与表明了对遏制税收规避的承诺，但随着全球标准的演变，持续的警惕和执法将至关重要。
关键统计数据及信息：税收收入、逃税和规避趋势
多米尼加的税收制度历来以直接税收入相对较低、依赖间接税以及对离岸金融服务强烈导向为特征。近年来，特别是到2025年，政府加大了努力以应对税收规避，将其框架与全球标准对齐，并回应国际上对透明度的更高要求。
- 税收收入构成：根据财政部，经济发展，气候复原力和社会保障的数据，多米尼加的税收收入占2023年GDP的约22%，间接税（特别是增值税和进口税）占大部分。企业所得税和个人所得税合计占总税收收入的不到30%，反映出税基狭窄以及离岸部门实践的影响。
- 税收规避结构的普遍性：国际商业公司（IBC）在多米尼加的激增，由《国际商业公司法》和过去宽松的监管政策促进，历史上提供了税收规避和激进税收规划的机会。截至2024年，官方登记显示活跃的IBC超过12,000个，尽管由于加强尽职调查和报告要求，这一数字有所小幅下降。
- 近期立法措施：为响应国际审查，多米尼加出台了重大的立法改革，如《国际税收合作（经济实质）法》和对《公司法》的修正，这些措施于2023年和2024年生效。这些措施要求参与相关活动的实体在多米尼加展示真实的经济实质，并要求对国内税务局进行更强有力的报告。
- 合规趋势：经济合作与发展组织（OECD）列出了多米尼加在与基础侵蚀和利润转移（BEPS）最低标准对齐方面已取得“实质性进展”。然而，合规差距仍然存在，估计每年高达15%的潜在企业税收收入因持续的规避政策而损失，特别是在利用跨境结构的行业。
- 2025年及以后的展望：随着《共同报告标准》（CRS）的实施和与金融行动特别小组（FATF）的持续参与，多米尼加预计将看到税收合规的逐步提高和规避漏洞的缩小。财政部的官方预期到2026年直接税收将有适度提升，这取决于有效的执法和国际合作。
总之，尽管多米尼加通过法律改革和国际合作在遏制税收规避方面取得了进展，但持续的警惕性和加强的执法对于在未来几年将这些措施转化为切实的收入增长至关重要。
未来展望：2025-2030年的预测变化和风险
展望2025-2030年，多米尼加在税收规避方面的做法预计将经历显著变化，这主要是对不断变化的国际标准和外部压力的响应。作为一个小岛国家，其经济部分依赖于离岸金融服务和投资移民计划，多米尼加面临着来自全球机构在透明度和反规避措施方面的越来越多审查。
在2024年，多米尼加采取措施增强对经济合作与发展组织（OECD）和金融行动特别小组（FATF）设定的标准的合规，特别是在受益所有权透明度和税务信息交换方面。立法改革包括对《所得税法》的更新，以及对金融机构和国际商业公司的更严格报告要求（英联邦多米尼加政府）。
从2025年开始，多米尼加预计将进一步使其税制与OECD/G20基础侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架对齐，该框架旨在最大程度地减少跨国企业的税收规避。未来几年可能会引入新的反规避规则，例如控制外国公司（CFC）立法，并实施与OECD全球最低税收倡议相一致的最低有效税率。这些变化旨在限制利润转移，并确保本地和国际实体在多米尼加支付公平的税收。
多米尼加面临的风险主要涉及声誉曝光和经济影响。如果该管辖区未能满足国际期望，有可能被列为非合作性，欧盟或OECD可能会对其实施制裁或限制进入全球金融系统。相反，严格的税收合规要求可能会降低多米尼加作为离岸目的地的吸引力，可能会影响来自公司注册和投资移民部门的政府收入。
关键统计数据并不总是公开披露，但截至2023年，多米尼加报告的税收收入持续增长，这部分归因于合规增强和信息交换协议的结果（多米尼加财政部）。然而，国际改革的全部效果将在未来五年内显现，全球透明度和信息交换等组织的持续监督也将继续进行。
总之，2025-2030年将可能看到多米尼加收紧其反规避制度，在与全球标准对齐的同时，维持其金融服务部门的需求。适应性和主动合规将是降低风险并保持经济稳定的关键。
利益相关者建议：驾驭多米尼加不断变化的税收环境
随着多米尼加现代化其税制以符合国际标准并打击税收规避，利益相关者——从跨国企业到本地顾问——必须积极适应不断变化的环境。以下建议旨在支持合规，减少风险并促进在这一新环境下的可持续运营。
- 了解立法变化：多米尼加已经采取重大步骤加强其税务框架，包括对《所得税法》的修订和应对来自OECD和EU等外部压力的反规避措施的实施。利益相关者应密切关注财政部国内税务局和东加勒比国家组织的最新动态，以了解合规义务的变化。
- 增强尽职调查和文档记录：对跨境交易、转让定价和受益所有权的审查加剧意味着，稳健的纪录保管和透明的文档记录变得至关重要。企业应定期审查内部控制，并确保文档满足OECD及本地执行的标准。
- 进行主动的税收规划：尽管合法的税收最小化仍然是允许的，但激进的税收规避计划现在可能触发一般反规避规则（GAAR）或特定反规避条款。咨询当地法律和税务专业人士的意见，以确保策略合规是必不可少的。
- 参与自愿披露计划：政府不定期提供税收豁免和自愿披露程序，以鼓励已过往不合规的整理。这些倡议被发布在财政部国内税务局网站上，可以减轻处罚和利息，为纳税人提供解决遗留问题的机会。
- 监测国际合作努力：多米尼加正在积极与全球机构合作，进行税务信息交换并遵循共同报告标准（CRS）。具有跨境业务的实体应确保其合规系统能够支持信息的自动交换，并迅速响应外国税务机关的请求。关于这些要求的指导可从财政部国内税务局和OECD获得。
总之，未来几年，多米尼加的税收规避前景预示着日益加强的监管、透明度和国际合作。投资于合规、及时寻求指导并适应监管变化的利益相关者，将最佳地负责和可持续地驾驭多米尼加不断变化的税收环境。
来源与参考
- 多米尼加国内税务局
- 加勒比金融行动特别小组（CFATF）
- 国际商业公司（修正）法
- 国际商业公司（修正）法，2019年
- 国内税务局
- 财政部，经济发展，气候复原力和社会保障
- 税务透明度和信息交换全球论坛
- 东加勒比国家组织
