目录
- 执行摘要：2025年关键税法更新
- 南非税制及监管机构概述
- 2025年主要税法变更：新变化是什么？
- 个人所得税：税级调整和扣除
- 公司税：新规则、税率和激励措施
- 增值税、海关和间接税变更
- 合规要求：审计、报税和罚款
- 关键统计数据：收入、合规与执法（来源：sars.gov.za）
- 未来展望：2026–2030年税收政策趋势和预测
- 专家指导：应对税法改革并保持合规
- 来源与参考
执行摘要：2025年关键税法更新
南非2025年的税法环境以持续的改革为标志，旨在增强收入征收、改善税收合规，并应对国内财政压力及全球经济趋势。南非税务局（SARS）继续加强其执法机制，同时进行立法调整，以现代化税收政策，解决社会经济挑战。本执行摘要概述了2025年及近期最重要的税法更新、合规趋势和前景。
- 立法变更：2024/2025年度预算演讲引入了对《所得税法》、《增值税法》和《海关及消费税法》的几项修正。值得注意的是，个人所得税税级进行了适度调整以应对通货膨胀，而公司所得税税率维持在27%。重点仍然是扩大税基，而非提高税率。还提出了对反避税条款和转让定价规定的修订，以使南非与全球税收标准保持一致（国家财政部）。
- 税收合规与执法：SARS加大了合规倡议，利用先进的数据分析和第三方信息来发现不合规行为。自愿披露计划（VDP）依然有效，但审查力度加大，特别是针对离岸资产和国际交易。SARS还进行了多个流程自动化，减少了审计和退款的周转时间（南非税务局）。
- 关键统计数据：在2023/2024财年，总税收达到1.73万亿南非兰特，超过了预期，同比增长了6.1%。增值税贡献了大约26%的整体税收，个人所得税占39%，公司所得税占16%（南非税务局）。这些数字表明经济活动的逐渐恢复和合规性增强。
- 国际税务发展：南非继续参与经合组织/OECD和G20之间的税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架。预计在2025年，将会有立法改革以引入全球最低税制（第二支柱），影响在南非运营的跨国集团（国家财政部）。
- 展望：中期展望预计税务管理将进一步数字化，税基扩大，以及对高资产净值个人和跨境交易的审查加强。尽管预计税率将保持稳定，但合规义务将加剧，要求纳税人积极适应。
总之，2025年为南非呈现了一个动态的税收环境，特点是更大的执法力度、渐进的立法改革，以及与国际标准的对齐，为国家的财政稳定和可持续发展奠定基础。
南非税制及监管机构概述
南非实施基于居住地的税制，居民对其全球收入征税，而非居民仅对源自本国的收入征税。南非税收的主要法律是1962年第58号《所得税法》，其补充法规包括2011年第28号《税务管理法》及一系列其他涉及增值税（VAT）、海关、消费税和其他特定税收的法规。个人税收年度自3月1日开始，到下一年的2月底结束。
针对税收征收和执法的主要机构是南非税务局（SARS）。SARS在国家财政部的监督下运作，负责制定财政政策和起草与税收相关的立法。此外，司法与宪法发展部和法院在解决税务争议和解释立法方面也起着关键作用。
税制的主要特点包括：
- 个人所得税：针对个人的累进税率范围为18%至45%，每年根据通货膨胀和财政政策变化进行调整。在2024/2025年度，税收免税门槛设定为65岁以下个人为95,750南非兰特（南非税务局）。
- 公司所得税：自2023年4月1日起，公司的法定税率降至27%，适用于该日期后结束的评估年度，此举旨在提高竞争力（国家财政部）。
- 增值税（VAT）：标准税率保持在15%，适用于大多数商品和服务，基本食品和某些出口商品除外。
- 资本利得税（CGT）：作为所得税的一部分，包括根据纳税人的身份（个人或公司）而异的有效税率。
SARS在数字合规和执法工具方面进行重大投资，绝大多数纳税人必须使用电子报税，并持续努力打击税收逃避，扩大税基。该机构还表示将加强对高资产净值个人和跨国公司的审查，以符合全球趋势和国际机构的建议。
展望未来，预计南非的税制将进行渐进改革，重点在于扩大税基、提高合规性，并与国际最佳实践对齐，尤其是在转让定价和数字经济征税等领域（国家财政部）。这些改革对财政可持续性至关重要，特别是在持续的经济压力和政府致力于包容性增长的背景下。
2025年主要税法变更：新变化是什么？
在2025年，南非的税法环境经历了关键的立法变更、合规更新和战略转变，旨在加强收入征收，适应不断变化的经济条件。南非税务局（SARS）与国家财政部引入了几项影响个人和公司纳税人的修正，反映出政府应对财政压力并与国际税务趋势保持一致的持续努力。
2025年最重要的变化之一是个人所得税税级和减免的调整，以部分应对通货膨胀，尽管不足以完全中和“税级爬升”。个人的最高边际税率仍为45%，适用于年应税收入超过1,817,000南非兰特，主要减免轻微增加至17,235南非兰特。这些调整预计将为低收入和中等收入者提供适度的减轻，但旨在维持在政府支出上升背景下的收入增长（国家财政部）。
对于公司纳税人，公司所得税的法定税率保持在27%，在上一个财政周期实施减少之后。然而，在关于亏损结转的规则上做出了重要的修订，限制每年可抵消的合计税收收入上限为80%。此措施旨在扩大税基，防止税务责任的无限延迟（国家财政部）。
增值税（VAT）维持在15%不变，但SARS已表示将加强对不合规行为的执法，特别是针对容易低报和虚假退款要求的行业。预计通过扩展电子申报和利用人工智能驱动的风险检测等增强数字化系统，将提高合规率并简化审计流程（南非税务局）。
在国际层面，南非继续根据经济合作与发展组织（OECD）提出的税基侵蚀与利润转移（BEPS）框架实施措施。到2025年，将会严格执行转让定价文档要求和对大型跨国公司的国家间报告义务，非合规行为将受到重罚。这些措施旨在遏制激进的税务避税行为，确保对跨境利润的公平征税（南非税务局）。
展望未来，未来几年焦点将是扩大税基、增强执法能力，并利用技术弥补税收缺口。在政府债务水平仍然高企——预计超过75%的GDP——的背景下，SARS面临着在满足雄心勃勃的征收目标与保持纳税人公平之间的压力（国家财政部）。
个人所得税：税级调整和扣除
南非的个人所得税制在累进税率的基础上运行，每年根据国家预算审查税级和减免。在2024/25的税年度中，国家财政部宣布个人所得税税级及主要、次要和第三税减免维持不变。这一决定是作为更广泛的财政整合策略的一部分，旨在解决持续的收入短缺和上升的债务服务成本。
2024/25年度的不变税级如下：收入达到237,100南非兰特的部分按18%征税，最高税率为45%，适用于收入超过1,817,000南非兰特的部分。主要减免仍为17,235南非兰特，对65岁及以上人士和75岁及以上人士有额外减免。税收免税门槛（在此以下不需缴税）为：65岁以下个人为95,750南非兰特，65–74岁为148,217南非兰特，75岁及以上为165,689南非兰特。医疗税抵免也未增加，仍为前两个受益人每月364南非兰特，额外受益人每月246南非兰特。
关键扣除和豁免继续包括退休基金的缴款（可以是薪酬或应税收入中的较大者的27.5%，上限为每年350,000南非兰特）、超出特定阈值的医疗费用，以及独立承包商和个体经营者的可扣除业务费用。南非税务局（SARS）提供关于可扣除项和合规要求的详细指南。
合规仍然是优先事项，SARS在现代化电子报税系统、数据分析和自动化风险引擎方面进行了投资，以识别不合规行为和低报收入。在2023/24的税季中，提交的申报表超过700万份，注册的个人纳税人的合规率超过85%（SARS）。展望未来，政府已表示，税级爬升将用于在至少未来两年内的增收措施，这意味着税级可能不会根据通货膨胀进行调整，直到2026年。这预计将逐步增加大多数纳税人的税收负担，随着收入的增长，更多个人将被推入更高的税级。
总之，南非2025年的个人所得税法具有税级稳定、不变的主要扣除，且重点在于数字合规执法。展望显示，进一步的财政收紧将是常态，通货膨胀驱动的实际税收增长将是可能的特点，直到更广泛的经济复苏能使更为实质的改革成为可能。
公司税：新规则、税率和激励措施
南非的公司税制度持续发展，以应对财政压力、全球税务发展和刺激投资的需求。到2025年，一些重要变更和持续改革正在塑造在该国运营的企业的环境。
最近最引人注目的变化是公司所得税法定税率从28%降至27%，该变化自2023年3月31日后结束的评估年度生效。此调整旨在使南非更接近国际标准，并提升投资的竞争力。此调整是旨在通过限制某些扣除和激励来扩大税基，而不是降低整体税收收入的更广泛策略的一部分。例如，亏损结转的可抵扣性现已限制为应税收入的80%或100万南非兰特中的较高者，这项措施旨在对抗税率降低带来的影响，确保财政征收目标（南非税务局）。
最近的政策措施还专注于收紧反避税规则和改善合规性。南非积极实施OECD的税基侵蚀与利润转移（BEPS）建议，特别是在转让定价、利息限制规则和控股外国公司（CFC）立法方面。南非税务局（SARS）加强了对跨境交易的审查，要求提供详细的转让定价文档，并在公司税申报中提高披露要求（南非税务局）。
- 在2023/24年度，公司所得税约贡献2660亿南非兰特的国家收入，占总税收的约16%（国家财政部）。
- 某些行业的关键激励措施仍然到位，包括研发（R&D）、城市发展区和某些可再生能源项目。然而，SARS继续评估这些激励措施的成本效益，某些措施将逐步淘汰或重组（国家财政部）。
展望未来，南非预计将进一步完善其公司税框架，以提高收入，同时支持经济增长。拟议的措施包括改善数字税务管理、与全球最低税标准（例如OECD/G20包容性框架的第二支柱）对齐，以及对税收激励的持续审查以确保价值和经济影响。企业应预见到合规要求将继续收紧，SARS将严格执法，因为南非在寻找财政可持续性与在挑战性的全球环境中保持竞争力之间寻求平衡。
增值税、海关和间接税变更
南非2025年的税收环境反映了增值税（VAT）、海关和间接税法规的持续调整，这些调整受到财政政策需求、全球贸易变化和合规现代化的影响。增值税税率保持在15%，这一水平自2018年已确定；然而，国家财政部和南非税务局（SARS）继续完善增值税管理，以提高效率和打击欺诈。
值得注意的是，2024/25年度的预算评审发出信号，表明增值税的合规措施将加强，SARS将聚焦于增值税申报的数字化和增强风险分析。这导致了审计的增加以及某些纳税人预填报增值税申报表的引入，旨在遏制低报行为并及时支付。SARS还强调将加强对虚假退款要求的执法，利用先进数据分析和第三方信息共享（南非税务局）。
海关法律在《海关管理法》和《海关关税法》下持续演进，二者均在逐步实施中以现代化边境管理。到2025年，SARS将推出新海关法项目（NCAP）的其它模块，包括数字化货物报告、实时风险评估和对合规贸易商简化程序。这些改革旨在简化通关、促进贸易和提高收入征收，同时与国际标准保持一致，由世界海关组织设立（南非税务局）。
间接税制，特别是消费税和环境税也进行了有针对性的增加。例如，2024/25财政年度，酒类和烟草的消费税分别上调了6.7%和4.9%。环境税（如碳税）正在根据南非的气候承诺逐步增加，每年都会在碳税税率和负有责任的活动范围上加价（国家财政部）。
展望未来，政府正在考虑进一步的间接税改革，包括扩大增值税税基和审查零税率项目。仍然重点关注数字化、扩大合规覆盖率和与全球税收标准的对齐。企业应预见到电子报税的持续提升、对进口/出口的更严格规定和对消费税及环境税的持续调整，作为南非财政整合和现代化议程的一部分。
合规要求：审计、报税和罚款
南非税法施加了一套全面的合规要求框架，涵盖税务审计、报税义务和罚款。到2025年，这些主要在2011年税务管理法下进行监管，并由南非税务局（SARS）管理。要求适用于个人和实体，具体义务根据纳税人的性质和规模而异。
- 报税截止日期：对于2025税年，个人纳税人一般需在每年的7月至10月之间提交年度所得税申报表，尽管确切日期每年由SARS发布。公司需在其财务年度结束后12个月内报税。可通过SARS电子报税进行申报，绝大多数纳税人必须使用南非税务局的电子报税系统。
- 记录保存：纳税人须保留支持文件至少五年，从提交日期起算，或更长时间如果审计、调查或争议仍在进行中（南非税务局）。
- 审计与复核：SARS根据风险基础选择标准进行自动和人工审计。在2024年，SARS报告称针对高资产净值个人和公司实体的目标合规干预有所增加。审计可能涉及额外文档的索取或现场检查。审计通知以书面形式发出，纳税人必须在规定的时间内遵守（南非税务局）。
- 罚金和利息：不合规行为，包括迟报、低报收入或未提交请求的文件，可能导致行政罚款。到2025年，罚款范围为每月250南非兰特至16,000南非兰特，具体取决于纳税人评估的亏损或应税收入。另外，未付款项可能按规定利率加收利息（南非税务局）。
近年来，SARS加强了执法力度，利用先进的数据分析识别差异并自动化合规监测。在2023/24年度，因迟报而施加的行政罚款超过70万项，反映出合规环境的收紧。展望未来，SARS预计将进一步完善其数字系统，增加审计覆盖率，并加强纳税人教育，以改善自愿合规并支持财政可持续性（南非税务局）。
关键统计数据：收入、合规与执法（来源：sars.gov.za）
南非税法框架——主要由《所得税法》、《增值税法》组成，并由南非税务局（SARS）实施——在应对财政压力和合规挑战方面持续演进。在2023/2024财政年度，SARS报告的总税收收入为2.155万亿南非兰特，比前一年增长了6.1%，反映出资金国家优先事项所需的稳步增长轨迹。个人所得税的部分仍然是最大贡献者，约占总收入的38.5%，其次是占26.6%的增值税（VAT）和占20.6%的公司所得税（南非税务局）。
合规率是一个持续关注的领域。SARS报告称，2023年的申报合规性有所改善，登记纳税人的按时合规率为80.2%。然而，付款合规率有所温和上升，突显出征收方面的持续挑战。战略性执法举措已在过去一年内通过针对性审计和调查等方式回收超过2000亿南非兰特（南非税务局）。
- 税收缺口估算：SARS估计整体税收缺口（应征税额与实际征收税额之间的差距）约为潜在收入的5-8%，目标是通过数字化和数据分析来缩减。
- 增值税合规：增值税的不合规依然是一个重大问题，因此近期立法修正和对高风险行业的审计活动有所增加。
- 执法：SARS已加大刑事调查力度，在最新的财政期间注册了1,370个刑事案件，并有1,090人被判刑。
- 国际合作：南非仍致力于全球标准，与超过100个司法辖区在共同报告标准下交流信息，以打击税收逃避。
展望2025年及以后，SARS将优先投资于先进技术和数据驱动的合规措施。人工智能工具和自动化的引入预计将进一步改善对不合规的检测，并简化纳税人互动。预计立法将增强逃税的罚款并扩大税基，以符合财政整合目标（南非税务局）。展望表明，税收执法将继续收紧，强调透明度、公平性以及南非税务系统的财政可持续性。
未来展望：2026–2030年税收政策趋势和预测
展望2026–2030年，南非的税法有望发生显著变化，受国内财政压力、全球经济趋势和技术进步的影响。国家财政部和南非税务局（SARS）继续完善税收框架，以增强合规、扩大税基，并支持疫情后的经济复苏。
进入2025年，关键的政策讨论强调了加强应对税基侵蚀和利润转移（BEPS）、数字经济征税和合规现代化的努力。南非继续致力于OECD包容性框架倡议，包括在未来几年内采用全球最低税和数字服务税制度。国家财政部已发出信号，表明将继续对公司税进行改革，平衡竞争力和财政整合的需要。
- 个人和公司税：2025年预算评审建议维持当前个人所得税税级，进行通货膨胀调整，并逐步降低公司所得税率（目前为27%）以刺激投资。这些趋势预计将持续，可能会进一步降低税率或为某些领域（如可再生能源和技术）提供税收激励（国家财政部）。
- 增值税（VAT）：增值税仍然是一个强劲的收入来源，标准税率为15%。虽然目前没有立即提高税率的计划，但关于零税率项目和合规措施的持续议会审查可能会在不提高消费者整体负担的情况下进行有针对性的调整（南非税务局）。
- 现代化和执法：SARS加大了数字化力度，扩大电子报税和数据分析能力，以遏制逃税并增强纳税人服务。预计这些进展将实现更高的合规率，SARS在2023/24的税务合规率为62.7%，目标是到2030年超过70%（南非税务局）。
- 国际税务与BEPS：南非参与全球税务改革，预计将产生新立法或修订，以应对利润转移、税务避税和数字交易的征税，与OECD的建议保持一致（国家财政部）。
因此，2026–2030年的展望预期税务管理将更加复杂、技术驱动，税率和激励的渐进改革，以及对国际合作和合规的持续关注。企业和个人应为更透明和以执法为导向的税务环境做好准备，南非与全球最佳实践保持一致。
专家指导：应对税法改革并保持合规
南非的税收环境正在发生显著变化，政府在经济挑战下追求收入增长、透明度和合规。对于企业和个人而言，了解改革动态并提升合规实践至关重要，以减轻风险并抓住机会。
近期及预期的改革
2024/2025年度预算引入了几项税法修正，包括对个人所得税税级的调整、消费税的增加以及努力扩大公司税基。值得注意的是，公司所得税率维持在27%，而2023年实施的减少仍然生效。然而，激励措施和反避税措施正在进行审查，预计围绕税基侵蚀和利润转移（BEPS）、转让定价和跨境安排的规则将更加严格。预期增值税（VAT）系统的进一步完善，以及增强数字税收合规机制的措施将在接下来的几年内获得实施。
南非税务局（SARS）继续现代化其系统并加强审计，特别是在高风险行业和高资产净值个人之间。SARS在2024年至2027年的战略计划强调增加税收合规性并利用数据分析进行执法，与全球标准和OECD的建议保持一致。
合规要点
鉴于SARS的审查力度加大，企业必须优先考虑稳健的税务治理。这包括及时和准确的申报、全面的记录保存和积极评估新的立法要求。雇主应注意工资税管理的变化，如扩大雇佣税激励（ETI）和不断变化的福利税规则。
- 南非的税收与GDP比率在2022/23年度为25.7%，政府计划通过改善合规和填补漏洞实现逐步增加（国家财政部）。
- 2024年，SARS收集了1.741万亿南非兰特，超过了之前的记录，反映了扩大的执法和经济复苏（南非税务局）。
专家建议
纳税人应定期进行合规审查，投资于数字化记录保存，并就复杂的跨境交易寻求指导。通过自愿披露计划提前与SARS接触可以减少对历史不合规的罚款。建议公司更新转让定价文档，并监测不断变化的报告要求，特别是在南非向OECD的第二支柱框架下采纳全球最低税收规则的过程中。国际关系与合作部
展望
展望2025年及以后，南非的税法可能会进一步完善，重点关注反避税、数字经济征税和环境税。积极的合规、持续监测立法动态和及时适应监管变化将对纳税人保持合规并避免高额争议至关重要。
来源与参考
